⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Судебная Практика По Взысканию Транспортного Налога. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
Ответ однозначен: нет, не должен. Порядок регистрации в органах ГИБДД регламентирован Административным регламентом МВД о предоставлении государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним [5] (далее – Административный регламент). В его п. 65 установлены лишь два основания для снятия ТС с учета:
Арбитры пояснили: вывод Президиума ВАС сделан с учетом того, что при утилизации (списании) транспортного средства юридическое лицо, за которым оно зарегистрировано, обязано снять его с учета по указанному основанию в органах ГИБДД по месту регистрации, представив соответствующие документы, регистрационные знаки и ПТС.
Судебная практика
Пример – Определение КС РФ от 21.05.2023 № 1035-О. По мнению заявителя, положения ст. 357, 358 и 362 НК РФ необоснованно возлагают на лиц, утративших право собственности на ТС, обязанность по уплате транспортного налога, при том что своевременность внесения изменений в регистрационные данные такого ТС зависит от действий нового собственника. Рассмотрев жалобу, судьи пришли к выводу, что указанные налоговые нормы не нарушают конституционных прав заявителя – бывшего владельца транспортного средства.
Мною было написано ходатайство о истребовании доказательств: вручения налогового уведомления и налогового требования, доказательств подтверждающих наличие задолжности (недоимки) по ТН за 2023 год. Ходатайство было удовлетворено, суд запросил доказательства. В качестве доказательств налоговая предоставила: копии страниц из реестра почтовой корреспонденции отправки уведомления и требования, а в качестве доказательств наличия недоимки — данные лицевого счета (базы данных).
Приветствую всех участников!
Не платил транспортный налог в 2023 году. Не получал налогового уведомления и налогового требования. 25.10.2023 года инспекция обратилсь в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании тн и пени за 2023 год. Судьей был вынесен судебный приказ, о котором я не знал, копию не получал. В октябре 2023 года узнал от приставов, что открыто делопроизводство в отношении меня (на основании судебного приказа от 25.10.2023). Другими словами два года приказ болтался и только через два года приставы засуетились. Я обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа (т.к. не знал о вынесении последнего и не смог воспользоваться своим правом на обжалование). Судья отменила судебный приказ 23.10.2023. Затем я получил определение об отмене судебного приказа и приставы прекратили делопроизводство в отношении меня.
18.01.2023 года налоговая подает исковое заявление с требованием о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за 2023 год (руководствуются п.3 ст. 48 НК — срок подачи искового заявление составляет 6 месяцев после вынесения определения об отмене судебного приказа).
В ходе первичных слушаний мною были представлены возражения:
Поиск по теме
2. Согласно пункту 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. То есть недоимка могла образоваться у ответчика после получения налогового уведомления и неисполнения обязанности по уплате транспортного налога в срок до 01.07.2023 года.
Согласно пункту 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.
Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В материалах дела имеется налоговое требование от 28.07.2023 года, которое не может служить доказательством того, что требование было вручено ответчику. В материалах дела отсутствуют почтовые уведомления о вручении налогового требования.
3. Инспекцией пропущен срок исковой давности для предъявления настоящего искового заявления в суд. То есть Инспекция при подачи иска ошибочно руководствовалась п.3 ст.48 НК РФ который устанавливает, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
03 ноября 2023 года на момент направления Инспекцией заявления мировому судье действовала старая редакция налогового кодекса с изменениями на 28.09.2023 (действ. с 30.09.2023 по 09.12.2023), которая предусматривала общий срок для обращения в суд по такого рода спорам. То есть п. 2 ст. 48 НК РФ устанавливал, что исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Так же ст. 48 НК РФ в старой редакции не было установлено право налогового органа на обращение в суд в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, как это установлено действующей редакцией ст. 48 НК РФ.
Статья 48 НК РФ была принята в новой редакции N 324-ФЗ РФ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» от 29 ноября 2023 года.
Статьей 2 указанного закона установлено, что настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
Закон вступил в силу 03.01.2023 года.
Так же статьей 2 закона установлено, что действие статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, требования об уплате которых были направлены после дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
На основании изложенного считаю, что исковые требования Инспекции не обоснованы и не доказаны, а исковое заявление подано в суд с пропуском срока исковой давности.
Так, в Определении от 17.02.2023 по делу № 306-КГ14-5609 Верховный суд рассмотрел ситуацию, когда самолет компании вследствие авиационного происшествия был фактически уничтожен. Однако компания не могла снять самолет с учета, поскольку для этого нужен акт списания гражданского воздушного судна, составляемый по результатам осмотра, дефектации, разбора и его утилизации. А провести соответствующие действия и составить акт она не могла до момента завершения расследования уголовного дела по факту данного авиационного происшествия.
Как не платить транспортный налог по отсутствующему транспорту, не снятому с учета
В рамках исполнительного производства судебный пристав-исполнитель вправе наложить арест на имущество должника (п. 1 ст. 80 Федерального закона от 02.10.2023 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», далее — Закон № 229-ФЗ). Это имущество реализуется специализированными организациями, привлекаемыми в порядке, установленном Правительством РФ (п. 1 ст. 87 Закона № 229-ФЗ).
Уничтожение транспортного средства
Статьей 38 НК РФ установлено, что объектом налогообложения может быть, в частности, имущество, с наличием которого у налогоплательщика связывается возникновение обязанности по уплате налога. Из положений ст. 38 и 358 НК РФ следует, что для обложения транспортным налогом объект должен удовлетворять двум критериям:
Арбитры пришли к правильному выводу о том, что объемы сельскохозяйственной продукции, производимой и реализуемой техникумом в проверяемый период, не соответствуют критерию, дающему право на освобождение от уплаты транспортного налога. Ссылку техникума на то, что для освобождения от уплаты транспортного налога достаточно факта регистрации техники за сельскохозяйственным производителем или использования техники в сельскохозяйственных работах, суд округа отклонил, как основанную на неправильном толковании норм права.
Поскольку принадлежащее А. транспортное средство по своим конструкторским особенностям и назначению относится к грузовым автомобилям, то при исчислении суммы налога применению подлежала налоговая ставка для грузовых автомобилей. Законом Хабаровского края от 10.11.2023 года № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах Хабаровского края» для автомобилей грузовых с мощностью двигателя от 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно установлена налоговая ставка 40 рублей с каждой лошадиной силы (статья 6).
Постановление ФАС Центрального округа от 21.09.2023 г. № А54-3625/2023
Как установлено судами, ИП приобрел и зарегистрировал транспортное средство грузовой автомобиль КАМАЗ 4308-СЗ, мощностью 237 л.с. Вместе с тем, в связи с непредставлением регистрирующим органом информации о постановке на учет данного автомобиля, транспортный налог инспекцией не исчислялся, налоговое уведомление предпринимателю за указанный период не направлялось, налог предпринимателем не уплачивался. Данные обстоятельства послужили основанием для доначисления заявителю спорной суммы в рамках выездной налоговой проверки. Расчет суммы налога предпринимателем не оспорен и признан судами верным.
Так, суд кассационной инстанции пришел к выводу, что сам по себе факт наличия регистрационной записи о транспортном средстве не влечет за собой обязанности по уплате транспортного налога в отсутствие у налогоплательщика транспортного средства и невозможности его реального использования.
Недвижимое имущество, указанное выше, помимо транспортного налога, является также объектом налога на имущество, однако необоснованного двойного налогообложения одного и того же имущества не происходит, поскольку, как отметил Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 14.12.2023 N 451-О, указанные налоги имеют самостоятельные объекты налогообложения и налоговые базы, установленные с учетом дифференцированного подхода к различным характеристикам транспортного средства: по налогу на имущество организаций они определяются его стоимостным выражением, а по транспортному налогу — физическими свойствами.
Объект обложения транспортным налогом
Поскольку автопогрузчики были зарегистрированы в установленном порядке только 28 ноября 2023 года, то оснований для доначисления налога за период с января по октябрь 2023 года у налогового органа не было (Постановление ФАС СЗО от 09.10.2023 по делу N А05-8113/2023-29) .
Всем известно, что физлица не рассчитывают транспортный налог самостоятельно, а уплачивают его на основании уведомления, полученного из налоговой инспекции (п. 3 ст. 363 НК РФ). Такое уведомление налоговики должны направить не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п. 2 ст. 52 НК РФ). Уплачен транспортный налог гражданами должен быть не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ). В 2023 году это воскресенье, поэтому срок оплаты сдвигается на 02.12.2023.
Какой срок исковой давности по транспортному налогу
На исполнение требования НК РФ отводит 8 рабочих дней, если более продолжительный срок не указан в самом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ). В случае неисполнения в указанный срок налоговики вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (п. 1 ст. 48 НК РФ).
Срок давности транспортного налога для физических лиц
Срок на обращение в суд — 6 месяцев. Однако начало его течения завязано на размер взыскиваемой суммы. Так, для задолженности свыше 3000 руб. он начинается с момента истечения срока, отведенного на исполнение требования (п. 2 ст. 48 НК РФ). За меньшей суммой недоимки налоговики должны наблюдать в течение 3 лет. Если в этот период сумма задолженности налогоплательщика по различным требованиям превысит указанный лимит, отсчет 6-месячного срока пойдет с даты, когда сумма перевалила за 3000 руб. Если за 3 года накопить столько долгов не удастся, срок начнет исчисляться по окончании этих 3 лет.
