⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Возмещение Фактических Расходов Агенту. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Агент вправе по поручению принципала произвести расчет с третьими лицами за счет собственных средств, с последующим возмещением расходов принципалом. Соответствующее условие может быть включено в договор.
Возмещение Фактических Расходов Агенту
Обоснование позиции:
В соответствии с п. 1 ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. Причем в первом случае к отношениям сторон также применяются положения главы 51 ГК РФ о договоре комиссии, а во втором — положения главы 49 ГК РФ о договоре поручения, если это не противоречит нормам ГК РФ об агентском договоре или существу этого договора (ст. 1011 ГК РФ).
Анализ положений главы 52 ГК РФ, посвященной агентскому договору, показывает, что в ней отсутствуют нормы, регулирующие порядок расчетов между принципалом и агентом в связи с исполнением последним поручения, предусмотренного договором.
Однако ст. 1001 ГК РФ предусмотрена обязанность комитента помимо уплаты комиссионного вознаграждения (дополнительного вознаграждения за делькредере) возместить комиссионеру израсходованные им на исполнение комиссионного поручения суммы.
Как показывает судебная практика, включение в агентский договор условия о расчетах с третьими лицами за счет средств агента с последующим возмещением принципалом указанных расходов квалифицируется в качестве возмещения агенту сумм, израсходованных им на исполнение поручения, что вполне соответствует требованиям ст. 1001 ГК РФ (смотрите, например, постановление АС Северо-Кавказского округа от 15.02.2023 N Ф08-10544/16 по делу N А63-11626/2023, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 17.05.2023 N 09АП-16961/16, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 11.06.2023 N 05АП-4526/15).
Таким образом, в приведенной ситуации стороны вправе включить в агентский договор условие об обязанности агента в связи с исполнением поручения, предусмотренного договором, производить расчеты с третьими лицами с последующим возмещением указанных расходов принципалом.
В том случае, если агент осуществит расчет с третьими лицами за принципала без наличия соответствующих условий в агентском договоре, данное действие не может быть расценено как исполнение агентского договора и, следовательно, к нему не могут быть применены ни положения главы 52 ГК РФ, ни нормы главы 49 ГК РФ.
В связи с этим отметим, что закон предоставляет должнику право возложить исполнение обязательства на третье лицо. Этому праву соответствует обязанность кредитора принять от третьего лица такое исполнение, кроме случаев, предусмотренных законом (п. 1 ст. 313 ГК РФ)*(1).
Исполнение обязательства третьим лицом за должника представляет собой один из способов надлежащего исполнения, которое прекращает обязательство должника перед кредитором (п. 1 ст. 408 ГК РФ). Вследствие этого исполнения к третьему лицу переходят права кредитора по обязательству (ст. 387, п. 5 ст. 313 ГК РФ), иными словами, такое лицо вправе потребовать от должника произвести исполнение (уплатить денежную сумму и т.д.) в том же размере, в котором третье лицо произвело исполнение первоначальному кредитору.
Предварительного согласия кредитора на принятие исполнения от третьего лица не требуется. При отказе кредитора принять исполнение обязательства таким способом кредитор будет считаться просрочившим и нести ответственность в виде возмещения причиненных просрочкой убытков (ст. 406 ГК РФ).
Таким образом, даже в случае отсутствия соответствующего условия в агентском договоре принципал вправе возложить обязанность по оплате с контрагентами на агента и впоследствии вне рамок агентского договора возместить указанные расходы агенту*(2). Закон прямо не устанавливает, какие документы необходимо оформлять при возложении обязательства на третье лицо. На практике соответствующий платеж осуществляется третьим лицом на основании письменного распоряжения должника либо на основании соглашения между этими лицами.
По условиям агентского договора агент действует от своего имени, но за счет принципала. Возникла необходимость произвести оплату по договорам с контрагентами за счет средств агента с последующей компенсацией ему расходов.
Может ли агент заплатить собственные средства по договору третьему лицу в рамках поручения принципала и в дальнейшем возложить на принципала обязанность по возмещению потраченных средств?
Можно ли агенту осуществить оплату и в дальнейшем включить такое условие в договор?
————————————————————————-
*(1) Подробнее об этом смотрите в Энциклопедии решений. Оплата третьим лицом.
*(2) Однако не исключено, что с учетом конкретных обстоятельств дела суды придут к выводу, что в данном случае агентский договор заключен для вида, без намерения создать соответствующие ему правовые последствия, а направлен, например, на получение необоснованной налоговой выгоды (смотрите постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.02.2023 N 13АП-26868/15).
Отметим, что размер вознаграждения и наличие сравнимых обстоятельств, позволяющих определить этот размер, должен будет доказывать агент (п. 54 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 6, Пленума ВАС РФ N 8 от 01.07.1996 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации»).
Налоги и Право
Если агентский договор заключен без определения срока окончания его действия, он может быть расторгнут в любое время в случае отказа одной из сторон (в том числе принципала) от его исполнения (ст.1010 ГК РФ). При этом суды подтверждают, что условие договора о его действии до полного исполнения сторонами взятых на себя обязательств определением срока в смысле ст.190 ГК РФ не является (например, Апелляционное определение Омского областного суда от 12.02.2023 по делу N 33-661/2023), поэтому любая сторона договора вправе в одностороннем порядке отказаться от его исполнения в силу ст. 1010 ГК РФ. То есть возможность одностороннего отказа от исполнения договора (прекращения договора) не поставлена в зависимость от состояния взаиморасчетов сторон агентского договора.
повышение юридических знаний
При оценке соответствия вознаграждения агента рыночному уровню вы можете ориентироваться на открытые источники информации (интернет, данные информационных агентств и т.п.), а также информацию, публикуемую Росстатом и ФНС по уровню рентабельности для вашего вида деятельности.
Вот подтверждение моей правоты, о котором я вас неоднократно предупреждал: Решение АС г. Москвы от 30.01.2023 года по делу №А40-203991/17. Суд не будет на вашей стороне, если бизнесмен компенсирует агенту те расходы, которые агент должен был осуществлять самостоятельно за счет своего вознаграждения. Сам по себе агентский способ крайне интересный. Он абсолютно законно экономит вам сумасшедшие деньги на налогах. У вас появится возможность законно снизить налог на прибыль, а в некоторых случаях и НДС, законно снизить страховые взносы, и иметь законную наличность. В случае, если вашим агентом или комиссионером будет производственный кооператив, то в разы уменьшить страховые взносы.
На семинарах я даю более 50 способов законной оптимизации налогов. Абсолютно легальных. Один из востребованных способов – это использование агентов, комиссионеров при соблюдении всех признаков самостоятельности и добросовестности, деловых целей и т.д.
Учим законно снижать налоги с 2023 года
Есть один нюанс: когда принципал компенсирует агенту понесенные им затраты. Обычно я рекомендую компенсировать агенту любые затраты на рекламу, маркетинг, на аренду складов в интересах принципала, на стимулирование продаж товара и т.п. И всякий раз на семинарах я твержу: несмотря на мнение Минфина ни в коем случае не компенсируйте агенту зарплату, налоги и те расходы, которые он должен осуществлять за счет комиссионного или агентского вознаграждения, иначе проиграете арбитраж.
Экономически это, вроде бы, понятно, собственник (принципал) должен нести бремя содержания имущества и совершения с ним любых действий. Однако, статья 210 ГК, устанавливающая это, предусматривает, что иное может быть установлено договором.
Конечно, нормы ГК об агентском договоре устанавливают, что все действия за счет принципала. Да еще статья 1001 говорит что комитент обязан возместить расходы комиссионера и все тут. и нет оговорки, если иное не установлено договором.
#1 -Quatro-
Коллеги подскажите верно ли замечание аудитора по следующему вопросу.
Наша организация заключила агентский договор (с элементами договора поручения) по которому мы обязуемся от имени и за счет Принципала реализовывать сотовые телефонные аппараты.
Мы находимся в Самаре, Принципал в Москве. По условиям договора транспортные расходы на перевозку телефонных аппаратов ложаться на нас.
Как правило, они подтверждаются договором, заключенным агентом в целях обеспечения своей деятельности (например, аренды офиса, перевозки подлежащих продаже товаров), и документами, свидетельствующими о его исполнении (акты приемки выполненных работ, акты оказания услуг, товарные накладные).
Стороны с учетом принципа свободы договора (ст. 421 ГК РФ) могут установить перечень расходов, которые подлежат возмещению принципалом. В случае согласования такого перечня расходы агента, не входящие в него, могут быть признаны принципалом необоснованными и не подлежащими возмещению.
Доказательства расходов агента
В соответствии с п. 2 ст. 1008 ГК РФ агент обязан представить доказательства расходов, если иное не предусмотрено договором. Сторонам рекомендуется предусмотреть в агентском договоре, какими именно доказательствами агент может подтвердить понесенные им расходы.
При некоторых видах сделок стороны возмещают друг другу расходы, связанные с исполнением договорных обязанностей. Порядок налогообложения таких компенсаций нередко вызывает споры с проверяющими. Рассмотрим, как исчисляется НДС при возмещении расходов по услугам.
НДС при возмещении расходов
Принцип свободы договора, отраженный в ст. 421 ГК РФ, применим и в данном случае. Стороны свободны в своих действиях, в том числе и при согласовании правил определения цены. Поэтому они могут установить плавающие расценки, которые зависят от порядка получения товара поставщиком.
Что такое возмещаемые расходы
А если оплата за агентские услуги будет символической, то не исключены и споры с проверяющими по поводу ее соответствия рыночным ценам. Таким образом, этот вариант, хотя и предпочтительнее предыдущего, но тоже не идеален с точки зрения налоговых рисков. К тому же он ведет и к усложнению документооборота.
