⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Возврат Аванса Покупателю На Усн С Ндс Или Нет. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
Если вы работаете на общей системе налогообложения, то вы при получении предоплаты должны были начислить с нее НДС. Если этот аванс возвращается покупателю, то вы имеете право принять начисленный ранее НДС к вычету. Это связано с тем, что условия для такого вычета по п.5 ст.171 НК выполняются. Договор поставки расторгнут, а аванс возвращен покупателю.
Возврат аванса покупателю: как вернуть правильно и не налететь на штрафы
Получать авансы в счет предстоящих поставок или оказания услуг стремится любая компания. Поскольку до того, как продукция будет реально поставлена, а услуги оказаны, в распоряжении продавца находятся дополнительные «чужие» денежные средства. Но вот по каким-то причинам договор пришлось расторгнуть, произошел возврат аванса покупателю. Что же делать в этом случае с налогами?
Возврат аванса покупателю и НДС
Важно: чтобы не нервировать налоговых инспекторов и себя, в платежном поручении на возврат предоплаты в поле «Назначение платежа» укажите не только основание для перечисления – возврат предоплаты, но и напишите реквизиты договора поставки. Можно сделать ссылку на дату и номер соглашения о расторжении договора, а если его нет – на письмо покупателя, в котором он от сделки отказался.
При возврате предоплаты фирма обязана уменьшить доходы того налогового (отчетного) периода, в котором был произведен возврат (абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Тем самым законодательство предоставляет возможность исключить из объекта налогообложения фактически неполученные доходы в том налоговом периоде, когда авансы были возвращены покупателю. Так, при возврате в 2023 году авансов, полученных в 2023 году, на их сумму следует уменьшить базу по «упрощенному» налогу (авансовым платежам) в 2023 году.
Возврат предоплаты покупателю при УСН
Отметим, что возврат предоплаты покупателю должен быть подтвержден первичными документами, позволяющими определить факт, основание и размер возвращаемой суммы (например, соглашением к договору, платежным поручением, приходно-кассовым ордером и т.д.) (письмо ФНС России от 24.05.2023 № ШС-37-3/2356@).
Возврат предоплаты в налоговом учете
Компания может столкнуться с ситуацией, когда неисполненный договор, согласно которому поступил аванс, был расторгнут, например, по причине существенного изменения обстоятельств (ст. 451 ГК РФ) или по соглашению сторон (п. 1 ст. 450 ГК РФ). В таком случае необходимо произвести возврат предоплаты покупателю. При этом период возврата предоплаты имеет существенное влияние на показатели отчетности продавца
Согласно ст. 346.12 НК РФ налогоплательщик на УСН не платит НДС, за исключением некоторых случаев. Следовательно, в ситуации, когда продавец на ОСН начислил НДС с суммы полученных авансов, а потом перешел на УСН, после чего осуществил реализацию, оснований для принятия НДС к вычету нет. Но и НДС с отгрузки ему начислять будет не нужно.
Ст. 122 НК РФ введена ответственность за неполную уплату суммы НДС в случае занижения налоговой базы. Размер штрафа согласно указанной норме может составлять от 20 до 40% от недоплаченной суммы налога в зависимости от умышленности нарушения.
Когда НДС с авансов полученных начислять не нужно
Если же продавец, наоборот, работал на УСН, а потом перешел на общий режим, ему придется начислить НДС с реализации, а вот уменьшить налоговую базу на сумму ранее полученной предоплаты не получится (письмо Минфина России от 30 июля 2023 года № 03-11-04/2/116).
Об этом напомнили налоговики в Письме от Если объект «доходы», то могут возникнуть споры Налоговики в Письме от А если продавец возвращает в текущем налоговом периоде авансы, полученные в прошлом году, причем в настоящее время доходов у налогоплательщика нет.
Данное правило предоставляет налогоплательщику возможность при возврате аванса исключить из объекта налогообложения фактически не полученные доходы в том налоговом периоде, когда предоплата возвращена контрагенту. В этом случае возврат аванса не может рассматриваться как расходы и не является убытками предыдущих периодов.
Выбор объекта налогообложения
Если компания будет работать без дохода, то лучше остановить выбор на объекте «доходы минус затраты». В остальных случаях стоит провести предварительные расчеты, по результатам которых будет определено наиболее выгодный объект.
Причем важно не только решить вопрос о возможности применения НДС-вычета. Нужно еще определить сумму, которую необходимо признать «переходным» доходом на УСН. Напомним, новоиспеченные упрощенцы признают в доходах на 1 января суммы полученных на общем режиме авансов, которые будут закрыты реализацией уже на УСН подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ . И, определяя размер доходов, упрощенцы исключают из них суммы НДС, которые предъявили покупателям и заказчика м п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248 НК РФ .
Если упрощенец-2023 не — возвратил авансовый НДС
— Продавец — плательщик НДС, который в ноябре 2023 г. получил аванс в счет предстоящей поставки товаров в 2023 г., обязан исчислить НДС и выставить счет-фактур у подп. 2 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168 НК РФ . Эта операция отражается в книге продаж продавца и разделе 9 налоговой декларации по НДС за IV квартал 2023 г.
Варианты учета невозвращенного НДС
В то же время сложно сказать, согласятся ли налоговики с тем, что к неденежному возврату можно приравнять, например, уменьшение цены договора на сумму налога с одновременным увеличением аванса на эту же сумму. Но однажды организации уже удалось отстоять в суде НДС-вычет в такой ситуаци и Постановление ФАС СЗО от 04.08.2023 № А21-11991/2023 .
По мнению чиновников Минфина, если у налогоплательщика, применяющего УСНО с объектом налогообложения «доходы», в периоде возврата аванса доходов не было, то возможность уменьшения базы по единому налогу отсутствует (см. письма от 30.07.2023 № 03 11 11/224, от 06.07.2023 № 03 11 11/204).
Случайный» авансовый платеж: можно ли доказать
Предметом спора, рассмотренного арбитрами АС ПО в Постановлении от 30.06.2023 № Ф06-21814/2023 по делу № А55-22023/2023, стала следующая ситуация.
Основным видом деятельности общества, применяющего УСНО с объектом налогообложения «доходы», являлась сдача в аренду принадлежащего ему на праве собственности недвижимого имущества (нежилых помещений).
Правила признания дохода.
Итак, налоговая база при УСНО определяется на основании всей совокупности статей гл. 26.2 НК РФ, которая устанавливает, что доход налогового периода складывается из доходов от реализации и внереализационных доходов и уменьшается на суммы возвращенных авансов. Но! При этом механизме расчета размер налогооблагаемого дохода может быть как положительным, так и отрицательным (если совокупная сумма расходов и возвращенного аванса превышает доходы налогового (отчетного) периода или если доходы в периоде возврата аванса отсутствуют вовсе).
Если поставщик, будучи на ОСНО получил аванс и начислил с него НДС, а до момента отгрузки перешел на УСН, начислять НДС на сумму отгрузки он не должен. При этом принять к вычету НДС с аванса он тоже не сможет.
В течение 5 дней продавцу нужно выписать счет-фактуру на сумму отгрузки и отразить ее в книге продаж. Одновременно с этим в книге покупок отражают вычет по НДС с аванса. Для этого в книгу покупок заносят номер счета-фактуры, который продавец выписал покупателю при получении предоплаты.
Если поставщик вернул аванс покупателю
Пример: ООО «Безопасность» получило от ООО «Технологии плюс» один миллион рублей аванса за предстоящие поставки видеокамер и начислило с них НДС. ООО «Безопасность» отгрузило первую партию камер на 400 тысяч рублей. Значит, к вычету можно принять только НДС с 400 тысяч. С остальных 600 тысяч НДС можно будет принять к вычету только после того, как будут отгружены камеры на эту сумму.
НДС платится в бюджет ежемесячно тремя равными долями в течение 3 месяцев после окончания отчетного квартала до 25 числа (согласно п. 1 ст. 174 Налогового кодекса). Если полученная сумма налога к уплате в бюджет не делится на три части, то большая доля платится в последний месяц.
Авансовый счет-фактура отображается в книге продаж за тот квартал, когда получена предоплата, согласно пп. 3,17 Правил ведения книги продаж. Один экземпляр счета-фактуры передается покупателю по п. 3 ст. 168 Налогового кодекса. Это делается в течение 5 календарных дней после поступления предоплаты от покупателя.
Как отразить возврат аванса
При возврате аванса покупателю продавец должен зарегистрировать эту операцию в книге покупок и произвести все необходимые корректировки в бухгалтерской и управленческой отчетности, связанные с возвратом. Этот факт отображается в графе 7 книги покупок. Здесь прописываются реквизиты документа, который подтверждает возврат данной предоплаты.
Минфин России в Письме от 30.07.2023 N 03-11-11/224 отметил, что если в 2023 г. у «упрощенца» доходов не было, то возможность уменьшения налоговой базы отсутствует. Такие разъяснения даны налогоплательщикам, выбравшим объект налогообложения «доходы».
Таким образом, перечисленный налогоплательщиком аванс признать расходом нельзя. Такие разъяснения содержатся в Письмах Минфина России от 30.03.2023 N 03-11-06/2/49, от 12.12.2023 N 03-11-04/2/195, УФНС России по г. Москве от 10.11.2023 N 18-11/3/82713.
Если объект «доходы», то могут возникнуть споры
Таким образом, суммы предоплаты, полученные в счет оказания услуг или будущих поставок товаров, должны учитываться в периоде их получения. Сумма предоплаты отражается в графе 4 Книги учета доходов и расходов в том квартале, в котором поступил аванс.
Поскольку вся эта операция произошла в одном квартале, то есть в одном налоговом периоде, то на размер авансового платежа, она не влияет никаким образом. А раз так, то и налог в государственную казну с этой предоплаты платить не нужно.
Возврат аванса при УСН
- оригинал банковской выписки, однозначно подтверждающей факт перечисления финансовых средств;
- документ, о том, что договор о доставке товаров или оказании услуг, в рамках которого был получен аванс, расторгнут;
- информацию из книги доходов и расходов о платежном поручении, где в строчке «назначение платежа» должно быть написано, что задаток возвращен контрагенту с обязательным указанием номера договора, послужившим обоснованием для получения аванса.
Пример 1. Аванс и возврат в течение одного отчетного месяца
Как гласит закон, если предприниматель или организация использует в своем налогообложении упрощенный режим, то при возврате сумм, которые раньше были оплачены как задаток по какой-либо сделке, на их размер должно быть сделано уменьшение доходов в соответствующем налоговом периоде.
Цитата НаталияМв :должна эту сумму поставить в доход и расход это как? А если я не корректировала расходную часть в момент возврата денег своему покупателю? Ведь я сторнирую доход на возвраты покупателям, если этот возврат относится к реализации этого периода, а если возврат «старый», я должна сторнировать доход в другом налоговом периоде, то есть сдать корректировку за прошлый год? Новосибирск Добрый день.
УСН возврат аванса покупателю
В налоговой декларации по единому налогу (утв. Приказом МНС России от 21.11.2023 N БГ-3-22/647) на сумму аванса, подлежащую возврату в связи с изменениями условий договора, нужно уменьшить доходы того отчетного (налогового) периода, в котором сторонами произведены такие изменения. Пересчитывать налоговую базу по единому налогу и составлять уточненные декларации за прошлые отчетные (налоговые) периоды, по мнению налоговых органов, в данном случае не следует.
Отражение в КУДИР возврата аванса поставщиком
Обращаюсь с вопросом. ООО, на УСН 6%, перечислили поставщику (назовем его Х) за товар приличнуб сумму. Поставка сорвалась и у него «зависли» наши деньги. Поставщик Х готов вернуть деньги, но тогда нам придется заплатить 6% с суммы возврата. Ждать пока будет другой заказ этому поставщику мы не можем.
