⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Возврат Товара Агенту Принципалом В 2023 Году. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
Когда заключаются агентские договоры, бухгалтерский учет нередко вызывает множество вопросов. У обеих сторон учет расчетов по посредническим соглашениям целесообразно вести на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». Рассмотрим особенности отражения операций в учете обеих сторон сделки.
Обратите внимание, что посредник не отражает в своем учете НДС по полученным и проданным в интересах комитента товарам и услугам. Счет-фактуру, полученный от поставщика, нельзя отражать в книге покупок. Его следует отразить в журнале учета полученных счетов-фактур и перевыставить принципалу в соответствии с требованиями Постановления Правительства РФ от 26.12.2023 № 1137.
Бухучет по агентскому договору у агента
По результатам выполнения поручения составляется отчет агента, в котором описывается суть выполненного поручения, размер понесенных расходов в ходе выполнения с предоставлением подтверждающих документов.
Таким образом, перевыставленные счета-фактуры по агентскому договору – процедура, инициируемая в рамках хозяйственных операций с участием посредника, когда услуги/товары поставляются по факту одной компании, а предназначены и оплачиваются другой.
Посредник, работающий по агентскому соглашению, всегда действует в интересах и за счет заказчика, а исходя из прописанных в договоре условий – от своего имени или же имени принципала. По факту исполнения обязательств или по истечении определенного оговоренного периода агент должен представить заказчику отчет с приложением документальных свидетельств произведенных затрат (ст. 1008 ГК РФ). По покупаемым для заказчика товарам или оказываемым услугам, облагаемым НДС, агенту поступают счета-фактуры, которые он также прилагает к отчету.
sf.png
Этот порядок действий актуален в ситуации, когда все операции агент выполняет от имени принципала, следовательно, в качестве покупателя в счетах-фактурах будет фигурировать заказчик. Если же посредник действует от своего имени, то и в счетах-фактурах, которые он получает, его имя указывается в статусе приобретателя, хотя это искажает суть посреднической деятельности, ведь купленные активы предназначаются принципалу. Для исправления этого «искажения» агенту предстоит перевыставить заказчику подобные счета-фактуры (СФ). Рассмотрим механизм этой операции.
Компания «Б» (покупатель) приобрела этот товар и по счету-фактуре поставила «входящую» сумму НДС в размере 18 305 рублей на возмещение за IV квартал 2023 года.
Вот как будет выглядеть табличная часть счета-фактуры, который выписал продавец своему покупателю в декабре 2023 года…
Итак, есть у нас ситуация (данные мы берем для примера), когда компания «А» (продавец) отгрузила в декабре 2023 года товар в количестве 50 штук на общую сумму 120 000 рублей. Сумма НДС идет по ставке 18%, и она составляет 18 305 рублей.
Частичный возврат товара в январе 2023 года и ставка НДС
Действия поставщика – поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру с указанием той ставки НДС, которая действовала в периоде отгрузки товара. В графе «7» корректировочного счета-фактуры будет стоять ставка 18%, потому что именно эта ставка была указана в графе «7» первичного счета-фактуры.
Покупателю отдается один экземпляр документа, принципалу отдается копия счета-фактуры. Срок передачи не устанавливается, но может быть определен в контракте по поручению. Счет-фактура, выставленная покупателю, должна пройти регистрацию в журнале учета. Полученный документ регистрируется во второй части журнала учета.
Агентский договор и НДС у агента
Особенности начисления сбора и выставления счета-фактуры у принципала имеет различия в зависимости от того, от чьего имени был продан товар – от собственного имени или по агентскому договору на оказание посреднических услуг по поиску клиентов.
Агентский договор учет у принципала и агента, оптимизация НДС через агентский договор
Начисляется сбор на время отгрузки товаров покупателю агентом. Выставляется счет-фактура агенту в течение 5 суток со времени отгрузки. Этот документ должен быть зарегистрирован в книге продаж. Начисленный платеж включается в общий размер сбора по итогам ¼ года, когда выполнялась отгрузка.
Проще говоря, если в первоначальном счете-фактуре ставка НДС была указана в размере 20%, то и в корректировочном счете-фактуре НДС должен составлять 20%. Это вытекает из п. 1.4 письма ФНС от 23.10.2023 № СД-4-3/20667.
Что с НДС при возврате товара поставщику
Когда покупатель возвращает товары, которые он ранее взял на учет, ему следует восстановить по ним НДС, который предъявил к вычету (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). В этом случае корректировочный счет-фактура тоже служит основанием для восстановления НДС покупателем (п. 1.4 письма ФНС от 23.10.2023 № СД-4-3/20667).
Как быть с НДС
Так, покупателю более не должен выписывать счет-фактуру на производимый возврат товаров. С 01.01.2023 при возврате ТМЦ поставщик обязан выписать корректировочный счет-фактуру на стоимость возвращенных покупателем товаров.
Посредником начисляется на сумму вознаграждения сбор на то время, когда обязательства по контракту исполняются. Чаще всего при обложении применяется обычный тариф в 20%, но товары при этом могут иметь другие ставки или совсем не облагаться.
Начисляется сбор на время отгрузки товаров покупателю агентом. Выставляется счет-фактура агенту в течение 5 суток со времени отгрузки. Этот документ должен быть зарегистрирован в книге продаж. Начисленный платеж включается в общий размер сбора по итогам ¼ года, когда выполнялась отгрузка.
Авансовый НДС по агентскому вознаграждению
Если действие по соглашению выполняется от имени принципала, начисление и выставление счета-фактуры осуществляется только с вознаграждения, счет-фактура регистрируется в книге продаж в обычном порядке. Это все действия лица, как представителя. Принципал далее начисляет сбор с реализованной продукции и выставляет потребителям счета-фактуры.
Иногда возникает вопрос: «А может ли агент, например, на упрощенке торговать подакцизными товарами»? Я всегда отвечал так: «В соответствии со статьей 1005 ГК РФ, как минимум, он имеет право торговать от имени и за счет принципала, и тут проблем никаких вообще быть не должно, даже с подакцизными товарами». Но Минфин пошел дальше.
Блог о налогах Владимира Турова
Процитирую абзац: «Таким образом, обязанность по оформлению счетов-фактур с отражением в них исчисленных сумм акцизов подлежит исполнению в порядке, предусмотренном Постановлением №1137». И делать это должен агент.
Учим законно снижать налоги с 2023 года
Минфин в своем письме от 22 апреля 2023 года №03-13-08/28741 рассказывает нам о том, как выставлять счета-фактуры при реализации подакцизных товаров по агентскому договору, если агент действует от своего имени, но за счет принципала. Письмо полностью положительное, с ним абсолютно все в порядке. Нарушения закона я в нем не нашел. Его подписал директор департамента тарифно-таможенной политики, господин Сазанов. Поэтому используйте это письмо.
А также ежемесячно агент предоставляет принципалу отчет о товарах принципала, возвращенных покупателями агенту, за которые агентом выплачены денежные средства, в котором отражает: номер, период и дату формирования отчета, наименование, ИНН, адреса агента и принципала, наименование возвращенных товаров, их единицы измерения, количество, цену, стоимость товара без НДС, ставку и сумму НДС, стоимость товара с НДС, дату реализации возвращенного товара, причину возврата, итоговые суммы по отчету, подписи с расшифровками лиц, уполномоченных визировать отчет.
Возврат товара принципалу купленного у агента
определяет агентский договор следующим образом: «По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
Учет при реализации товаров агентом: руководство для бухгалтеров
При этом по сделке, совершенной Агентом с третьим лицом от своего имении за счет Принципала, приобретает права и становится обязанным Агент, хотя бы Принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки (ст.
