Возврат Товара Поставщику Ниже Себестоимости

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Возврат Товара Поставщику Ниже Себестоимости. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.

• ДТ60 «Авансы» КТ51 — 12 500 – перечислен аванс.
• ДТ68 КТ76 – 1906,78 – отражен НДС.
• ДТ41 КТ60 – 25 000 – товар принят к учету.
• ДТ19 КТ60 — 3813,56 – учтен НДС.
• ДТ60 КТ60 «Авансы» – зачтен аванс.
• ДТ68 КТ19 — 3813,56 – зарегистрирована фактура.
• ДТ76 КТ68 — 1906,78 – восстановлен НДС.
• ДТ76 КТ41 — 25 000 – возврат товара поставщику.
• ДТ76 КТ68 — 3813,56 руб. – учтен НДС.
• ДТ51 КТ76 – 12,5 тыс. руб. – возвращены деньги за товар.

Возврат товара поставщику: проводки по бухгалтерии

• ДТ76 КТ90.1 -2,5 тыс. руб. – сторно выручки от реализации.
• ДТ90.2 КТ41 – 2 тыс. руб. – отражена покупная стоимость товара.
• ДТ90.3 КТ68 — 381,36 руб. – учтен НДС.
• ДТ76 КТ50 — 2500 руб. – возвращены покупателю деньги.
• ДТ41 КТ76 – 2023 руб. – оприходован товар.
• ДТ90.2 КТ42 – 0,5 тыс. руб. – восстановлена торговая надбавка.

Как оформить возврат товара поставщику после получения аванса?

В розничной торговле процедура выглядит иначе. Продавец должен забрать чек, подписать его у завскладом, составить акт по форме КМ-3, выписать расходную накладную и вернуть деньги. Документы сдаются в бухгалтерию. Выплаченные суммы отражаются в журнале кассира. На нее уменьшается выручка. Если возврат осуществлен позже, чем в день покупки, процедура выглядит иначе:

Если компания-приобретатель не успела осуществить приемку, оприходовав товар, то никаких бухгалтерских записей не фиксируется. Но для контроля поставки на время рассмотрения поставщиком претензии или вынужденного хранения ТМЦ, фирма-покупатель учитывает партию подобных товаров за балансом на счете 002 «Товары, принятые на ответхранение». По факту отправления партии в адрес продавца сч.002 кредитуется, а возврат полученных средств от поставщика оформляется проводкой Д/т 51 К/т 60.

В марте компания-покупатель приобрела у фирмы-продавца 100 единиц товаров на 236 000 руб. с учетом НДС. В апреле между контрагентами заключено соглашение о возврате 50 единиц товара на 118 000 руб. с НДС. Бухгалтер оформил операции записями:

Возврат товара: бухгалтерские проводки у продавца

Получив претензию, поставщик обязан принять меры – возвратить или заменить товар. Если оплата приобретателем произведена, то поставщик учитывает сумму претензии записью Д/т 62 К/т 76, фиксируя образование обязательства перед покупателем.

• если товар не подошел по размеру, форме, комплектации, расцветке, габаритам;
• товар не был в употреблении и сохранил товарный вид, в том числе упаковку, этикетки;
• имеются доказательства приобретения продукции у конкретного покупателя (чеки, свидетельские показания).

Тонкости оформления возврата качественного и нереализованного товара поставщику

Претензия — письменное требование о возврате товара по определенным основаниям. Уведомить поставщика можно и устно, но только письменная претензия будет служить доказательством изъявленных требований. А если дело дойдет до суда — судебным доказательством.

Если гражданин продал фирме

Поставщиком товара выступает бывший покупатель. Соответственно его данные указывается в графах «наименование, адрес, реквизиты».

Товар будет считаться бракованным, если в нем имеются недостатки (устранимые или неустранимые) по одному или нескольким показателям. Для бухучета не имеет значения, сколько характеристик товара не соответствуют требованиям качества. Но играет существенную роль момент обнаружения брака: до того как товар принят на учет или после этого. Посмотрим на примере, как отразить в бухучете продавца и покупателя возврат некачественного товара.

Бухгалтерские проводки при возврате товара поставщику

В следующих разделах расскажем, как влияет на порядок бухгалтерского учета вид возвращенного товара (качественный он или бракованный), а также факт отражения в учете покупателя подлежащего возврату товара.

Некомплект, брак, ассортимент: разбираемся с причинами возврата

Мелкорозничная сеть «Ткани оптима» закупает у фабрики ООО «Большевичка» разнообразную ткань: от обычного ситца до суперсовременных портьерных материалов (органзы, блэкаута, флока и др.). Приемка тканей происходит по каждой партии полотна по всем характеристикам.

Возврат бракованного товара, а также несоответствие количеству, ассортименту или другим условиям, указанным в договоре, покупатель оформляет актом о расхождениях. Обязательной формы этого документа не предусмотрено, поэтому есть такие варианты:

Когда покупатель, работающий на УСН, решает вернуть товар поставщику на ОСНО, то последний вправе заявить к вычету НДС, который он уплатил в бюджет при реализации. Об этом сказано в п. 5 ст. 171 НК РФ.

Какими документами оформить возврат товара

Однако в договор купли-продажи можно включить и другие условия, по которым покупатель сможет сделать возврат. Например, добавить пункт о возможности вернуть продукцию надлежащего качества, приобретенную для перепродажи, если ее не удастся реализовать в определенные сроки.

НДС. Покупатель получает корректировочный счет-фактуру от продавца на возврат товаров. Если покупатель ранее оприходовал товар и принял НДС к вычету, то на основании корректировочного документа он сделает запись в книге продаж и восстановит ранее зачтенный НДС. Если товар не оприходовали и не принимали к вычету НДС, исправлять нечего. Как заполнить книгу, чтобы не было претензий от налоговой, смотрите в рекомендации, которую подготовили эксперты Системы Главбух.

Если покупатель не является плательщиком НДС (например, он применяет спецрежим), он не обязан выставлять счета-фактуры. Поэтому независимо от причины возврата продавец в данном случае должен оформить корректировочный счет-фактуру. Как и в предыдущей ситуации, стоимость возвращенного покупателем товара должна быть зафиксирована в стро­ке Г (уменьшение). Это подтверждается разъяснениями финансового ведомства и налоговой службы (письма Минфина России от 19.03.2023 № 03-07-15/8473 и от 31.07.2023 № 03-07-09/96 и ФНС России от 14.05.2023 № ЕД-4-3/8562@).

Сформируйте в 1С 8.3 счет-фактуру на возврат поставщику

• дата и место;
• реквизиты обеих организаций;
• название услуги или вещи, которая является основанием;
• заключение эксперта;
• расписывается, как будет возвращаться на склад купленная продукция;
• указываются данные счета для обратного перевода за некачественные товары;
• если будет компенсация – сроки и размеры;
• подписи;
• печати.

Процедура обратной реализации не требует оформления акта (ф.ТОРГ-1). Приобретатель направляет поставщику счет-фактуру на сумму передаваемого обратно товара. Указанный документ регистрируется в книге продаж (письма МФ РФ №№ 03-07-09/17 (02.03.2023), 03-07-11/79 (23.03.2023)).

Передача покупки между сторонами сделки регулируется договором поставки (ст. 506 ГК РФ). Допускается передача по месту приобретения той продукции, которая поставлена контрагенту фактически. Согласно ГК РФ в числе причин могут указываться следующие:

Различия в понятиях

В числе условий для возвращения может быть оговоренное в договоре право контрагента вернуть приобретенное, не реализованное им в течение оговоренного срока после поставки, или право на обратную передачу по взаимной договоренности участников сделки.

Возврат товара чреват сложностями в учете. И все стараются их избежать. Хорошо, если ваш покупатель вернул товар быстро, пока вы еще можете без последствий удалить данные об отгрузке в учете. В таком случае многие (по договоренности с контрагентом) просто уничтожают отгрузочные документы — и отгрузки как будто вообще не было. А если покупатель возвращает лишь часть товара, то выписывают новые накладную и счет-фактуру только на те товары, которые остаются у покупателя.

Налоговые сложности при возврате товара

ООО «Лютик» отгрузило 10 марта 2023 г. своему покупателю ООО «Ромашка», применяющему УСНО, 1000 пачек стирального порошка «Свежесть». Цена одной пачки — 40 руб. без НДС. Общая стоимость партии порошка — 47 200 руб. (без НДС — 40 000 руб., НДС — 7200 руб.).

Для целей НДС возврат товара — это обратная реализация

(если) ваш несостоявшийся покупатель — плательщик НДС, то получить от него счет-фактуру и зарегистрировать его в книге покупок. Отметим, что в одном из судебных решений суд разрешил продавцу принять к вычету НДС по возвращенному товару и без счета-фактуры от покупателя.

Списание с баланса потерь предприятия производят после тщательной проверки причин, оказавших влияние на возникновение брака, выявления виновников и принятия необходимых мер к возмещению причиненного ущерба. Кроме того, определяются фактическое состояние возвращенного покупателем товара и возможности его дальнейшего применения по назначению.

• Оплата товара не произведена (товар возвращается до перехода права собственности от поставщика к магазину):
• Д-т сч. 45 — К-т сч. 41 — 8000 руб. — отражена стоимость переданного магазину товара без перехода права собственности;
• Д-т сч. 84 — К-т сч. 60 — 1000 руб.- акцептованы счета транспортной организации;
• Д-т сч. 19 — К-т сч. 60 — 200 руб.- отражен НДС по услугам транспортной организации;
• Д-т сч. 60 — К-т сч. 51 — 1200 руб.- оплачены услуги по доставке;
• Д-т сч. 41 — К-т сч. 45 — 2400 руб. (800 руб. /100 х 30) — отражена стоимость возвращенного товара ненадлежащего качества;
• Д-т сч. 84 — К-т сч. 41 — 2400 руб. — отражены потери от порчи товара;
• Д-т сч. 84 — К-т сч. 19 — 200 руб. — списывается сумма НДС, уплаченного транспортной организации;
• Д-т сч. 84 — К-т сч. 19 — 480 руб. (8000 руб. /100 х 30 х 20 %/100 %) — восстанавливается часть НДС по приобретенным товарам, списанного ранее с задолженности бюджету после их оприходованная и оплаты;
• Д-т сч. 73 (80,81)- К-т сч. 84 — 4080 руб. (480 + 2400 + 1000 + 200) — потери от порчи товара отнесены на виновные лица (финансовые результаты, за счет чистой прибыли).
• Оплата товара произведена (товар возвращается до перехода права собственности от поставщика к магазину):
• Д-т сч. 45 — К-т сч 41 — 8000 руб.- отражена стоимость переданного магазину товара без перехода права собственности;
• Д-т сч. 51 — К-т сч. 62 — 12 000 руб., в том числе НДС — 2023 руб. — получена оплата от магазина за весь товар одновременно с переходом права собственности.

Бухгалтерский учет и налогообложение
у поставщика — предприятия оптовой торговли

• оплата товара не произведена:
• Д-т сч. 002 — 3 600 руб. (1 2 000 руб./100 х 30) — отражена стоимость товара, принятого на ответственное хранение товара (ненадлежащего качества);
• Д-т сч. 41 — К-т сч. 60 — 8 400 руб. (1 2 000 — 3 600) — оприходован на склад товар по ценам поставщика (включая НДС);
• Д-т сч. 60 — К-т сч. 51 — 8 400 руб. — произведена оплата приобретенных товаров, включая НДС;
• К-т сч. 002 — 3 600 руб.- отражена стоимость возвращенного товара (ненадлежащего качества);
• оплата товара произведена:
• Д-т. сч. 60 — К-т сч 51 — 12 000 руб.- произведена предоплата товаров по договору, включая НДС;
• Д-т сч. 002 — 3 600 руб. (12 000 руб./100 x 30) — отражена стоимость товара, принятого на, ответственное хранение (ненадлежащего качества);
• Д-т сч. 41 — К-т сч. 60 — 8 400 руб. (12 000 руб.- 3 600 руб.);
• оприходован на склад товар по ценам поставщика (включая НДС):
• Д-т сч. 63 — К-т сч. 60 — 3 600 руб.- выставлена претензия поставщику за товары несоответствующего качества;
• Д-т сч. 51 — К-т сч. 63 — 3 600 руб.- оплачена претензия;
• Д-т сч. 80 — К-т сч. 63 — 3 600 руб.- отказано арбитражным судом во взыскании;
• К-т сч. 002 — 3 600 руб.- отражена стоимость возвращенного товара;
• выставлена претензия по возмещению дополнительных расходов:
• Д-т сч. 63 — К-т сч. 80 — отражена сумма штрафов, присужденных или признанных должником;
• Д-т сч. 80 — К-т сч. 68 — начислен НДС на сумму штрафов;
• Д-т сч. 51 — К-т сч. 63 — оплачены финансовые санкции поставщиком.

В данном случае подотчетное лицо приобрело товар по договору розничной купли-продажи от своего имени, договор поставки между организацией и продавцом не заключался (п. 1 ст. 492, ст. 493 ГК РФ). Дальнейшие отношения между продавцом товара и организацией следует рассматривать как совершение отдельной сделки (поставки), не связанной с приобретением товара через подотчетное лицо (ст. 506 ГК РФ).

Как покупателю учесть возврат товаров по основаниям, предусмотренным соглашением

Через два месяца после получения товара на складе «Альфы» остался нереализованный просроченный товар на сумму 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.). «Альфа» составила акты о просрочке и уничтожении товара, выставила счет на компенсацию затрат по утилизации на сумму 1062 руб. (в т. ч. НДС – 162 руб.) и вознаграждение за исполнение договора поручения на утилизацию в сумме 118 руб. (в т. ч. НДС – 18 руб.).

Бухучет

При расчете налога на прибыль за июнь бухгалтер «Альфы» включил в состав доходов выручку в размере 50 000 руб., в состав расходов – стоимость возвращенных товаров в сумме 50 000 руб. Таким образом, налогооблагаемая прибыль по данной операции равна нулю.