Возмещение Транспортныз Услуг Продавцу Нк Рф

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Возмещение Транспортныз Услуг Продавцу Нк Рф. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.

И наконец, четвертый вариант: поставщик осуществляет все необходимые действия для того, чтобы организовать доставку товара до покупателя, — привлекает для этих целей специализированную транспортную организацию, заключает договор на оказание логистических услуг и т.д., но стоимость транспортных услуг фактически оплачивает покупатель. Однако обычно покупатель в таких случаях перечисляет необходимую сумму продавцу, а уже продавец производит расчеты с перевозчиком (или логистической компанией).

НДС: покупатель возмещает продавцу транспортные расходы

Во-первых, покупатель может купить товар на условии самовывоза. Тогда никакой лишней головной боли у поставщика не возникнет: ему нужно будет лишь передать товар со своего склада (или иного места его нахождения) непосредственно покупателю или работнику организации-покупателя либо представителю сторонней организации-перевозчика, которую нанял покупатель. При этом все расходы, связанные с перевозкой товара, покупатель несет самостоятельно, а продавец к транспортным расходам никакого отношения не имеет.

Варианты организации и оплаты доставки

• у поставщика вся сумма, предъявляемая покупателю, признается «единой» выручкой от реализации товаров как в бухгалтерском, так и в налоговом учете;
• покупателю выставляется один счет-фактура (на реализованные товары), в котором о транспортных услугах даже не упоминается, при этом цена каждого товара, естественно, сформирована уже с учетом заложенной в переменной части стоимости транспортных расходов;
• НДС в счете-фактуре выделен единой суммой — с полной стоимости товара (в которую включены транспортные расходы);
• всю эту сумму на основании данного счета-фактуры покупатель спокойно может предъявить к вычету;
• перевозчик в рамках данной схемы выставляет на поставщика счет-фактуру на транспортные услуги, а также акт об оказании транспортных услуг. На основании этих документов поставщик спокойно относит стоимость транспортных услуг на свои коммерческие расходы (на счет 44 «Расходы на продажу») и предъявляет «входной» НДС по транспортным услугам к вычету, уменьшая тем самым сумму НДС, которая была предъявлена покупателю.

Принцип свободы договора, отраженный в ст. 421 ГК РФ, применим и в данном случае. Стороны свободны в своих действиях, в том числе и при согласовании правил определения цены. Поэтому они могут установить плавающие расценки, которые зависят от порядка получения товара поставщиком.

Стоимость реализованных товаров — 120 тыс. руб., в том числе НДС (20%) — 20 тыс. руб. Кроме того, поставщик отдельной строкой выделил в счете-фактуре расходы по их доставке, произведенной транспортной компанией, в сумме 12 тыс. руб., в том числе НДС (20%) — 2 тыс. руб. Общая сумма НДС по счету-фактуре составит 20 + 2 = 22 тыс. руб. Но возместить, по мнению чиновников, покупатель в данном случае может только 20 тыс. руб., относящиеся непосредственно к товару.

Как учесть возмещаемые расходы без лишних сложностей

Поставщик в этом случае включает в облагаемую базу всю сумму реализации, в том числе и «перевыставленные» услуги. Сумму налога, уплаченную перевозчику, продавец может взять к вычету на общих основаниях (письмо Минфина РФ от 22.10.2023 № 03-07-09/44156).

По нормам гражданского законодательства стороны договора купли-продажи могут самостоятельно определять как условия и порядок доставки товаров, так и обязанности продавца и покупателя, связанные с доставкой (ст. 510 ГК РФ).
Возможные варианты доставки товаров по договору купли-продажи мы представили в таблице 1.

ТРАНСПОРТНЫЕ РАСХОДЫ

Документальным подтверждением того, что транспортные расходы произведены, являются первичные товаросопроводительные документы, которые оформлены в соответствии с требованиями ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (таблица 2).

ТРАНСПОРТНЫЕ РАСХОДЫ. УЧЕТ ТРАНСПОРТНЫХ РАСХОДОВ У ПРОДАВЦА

Если в договоре не определены условия распределения обязанностей и расходов сторон по транспортировке товаров, то товар должен доставлять продавец (ст. 506 ГК РФ).
Если по условиям договора купли-продажи или поставки продавец должен осуществить доставку товара покупателю, то обязанность продавца передать товар покупателю считается исполненной в момент вручения товара покупателю (ст. 458 ГК РФ).
Договором розничной купли-продажи может быть предусмотрено условие о доставке товара покупателю. В этом случае организация-продавец обязана доставить товар в место, указанное покупателем. Если такой пункт отдельно не оговорен, то товар доставляется по месту жительства гражданина или по месту нахождения юридического лица (ст. 499 ГК РФ).
Срок доставки обычно определяется при оплате товара. Если срок доставки не установлен, то продавец обязан доставить товар в разумный срок после получения требования покупателя.
С момента вручения товара покупателю договор розничной купли-продажи считается исполненным. Если покупателя не окажется на месте, то товар может быть передан другому лицу, у которого имеется документ, подтверждающий право на его получение.

Так, если недостатки не были оговорены продавцом, покупатель, которому передан товар ненадлежащего качества, вправе по своему выбору потребовать от продавца: соразмерного уменьшения покупной цены; безвозмездного устранения недостатков товара в разумный срок; возмещения своих расходов на устранение недостатков товара (п.

Когда поставщик (продавец) должен доставить покупателю товар, а тот, соответственно, возместить расходы, связанные с доставкой, обычной практикой является привлечение сторонней транспортной компании (далее – ТК).

Перевыставляем транспортные расходы ->

В деловом обороте условия договора, когда местом передачи права собственности на товар является склад покупателя, называются «франко-склад покупателя». Поставщик может доставить товар покупателю собственным транспортом (тогда он должен иметь лицензию, предусмотренную Федеральным законом от 08.08.2023 № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»)

В соответствии с Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной постановлением Минфина РБ от 30.05.2023 № 89 (далее — Инструкция № 89), на счете 45 «Товары отгруженные» отражаются, в частности, транспортные расходы (железнодорожный тариф, водный фрахт), возмещаемые покупателем сверх цены. Числящиеся на счете 45 суммы транспортных расходов, подлежащие возмещению покупателями и включенные в счета, предъявленные за отгруженные и отпущенные продукцию и товары, списываются одновременно со стоимостью данных продукции и товаров. В бухгалтерском учете это отражается следующим образом (числа условные):

Действующее гражданское законодательство не запрещает сторонам самостоятельно определять принципы формирования цены товара в договоре купли-продажи или поставки. В частности, договором может быть предусмотрено, что цена товара подлежит изменению в зависимости от показателей, обусловливающих цену товара (себестоимость, затраты и т.д.) (п.

Департамент общего аудита по вопросу возмещения расходов по доставке

Как отмечено в ст.3 Закона РБ от 22.12.1991 № 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль», затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, определяются на основании документов бухгалтерского и налогового учета. На основании документов бухгалтерского учета определяются также и доходы организации.

Позиция Минфина России о посреднической природе договора транспортной экспедиции не позволяет признать при налогообложении оплату услуг сторонних организаций. Так, финансовое ведомство со ссылкой на ст. 5 Закона о транспортно-экспедиционной деятельности указывает, что затраты компаний, понесенные при оказании транспортно-экспедиционных услуг, должны возмещаться клиентами. Причем стороны договора транспортной экспедиции не могут отменить обязанность клиента компенсировать экспедитору затраты, понесенные в интересах клиента. Это связано с тем, что обязанность по компенсации затрат установлена Законом, согласно которому экспедитор и его клиент имеют право определять условия договора на оказание экспедиционных услуг, если такие условия не предусмотрены Законом (п. 1 ст. 1 Закона о транспортно-экспедиционной деятельности).

Транспортная экспедиция: налоговые споры в отношении расходов и возмещения НДС

Экспедиторы не заинтересованы в раскрытии перед клиентами информации о затратах на выполнение договора, привлекаемых транспортных компаниях, а также прочей информации, позволяющей обеспечить эксклюзивный и незаменимый статус экспедиторов. Соответственно, расходы, понесенные экспедиционной компанией, клиенту не перевыставляются и включаются в договорную стоимость услуг (тариф). При исчислении налога на прибыль налогоплательщики-экспедиторы включают в состав доходов всю сумму вознаграждения, уменьшая ее на величину затрат по организации перевозки грузов.

Экспедиционная деятельность

Следовательно, чтобы экспедитор имел право включить в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, затраты по оказанию услуг транспортно-экспедиционного обслуживания, достаточно указать в договоре с клиентом, что данные затраты учитываются в налоговом учете экспедиционной компании.

— акт об установленном расхождении по количеству и качеству (покупатель вправе применить формы N ТОРГ-2 — для российских товаров, N ТОРГ-3 — для импортных товаров, если данные формы утверждены в организации в качестве первичных документов), подписанный специально созданной комиссией;

В письме от 13.04.2023 № 03-07-09/21127 Минфин России разъяснил, нужно ли указывать в счете-фактуре на отгрузку товаров транспортные услуги, если договором поставки предусмотрено, что продавец организует доставку товаров, а покупатель компенсирует ему понесенные транспортные расходы. При этом ряд важных вопросов, связанных с исчислением НДС в такой ситуации, остался «за кадром».

Возмещение расходов на транспортные услуги сторонних организаций

1. Реализован товар:

• для способа 1 — на сумму 96 740 руб. (в т. ч. НДС 14 756,95 руб.), из них стоимость транспортировки товара с учетом НДС — 19 965,60 руб.;
• для способа 2 — на сумму 76 774,40 руб. (в т. ч. НДС 11 711,35 руб.).

1. Списана покупная стоимость реализованного товара — 56 420 руб.
2. Выставлен счет на оплату транспортных услуг на сумму 19 965,60 руб. (в т. ч. НДС 3 045,60 руб.). Примечание: это условие для способа 2.
3. Расходы на транспортировку товара составили 17 740 руб. (в т. ч. НДС по погрузочным работам, оказанным сторонней организацией, — 820 руб.).

Несомненно, что в наиболее сложной ситуации оказываются бухгалтеры организаций, работающих по договору транспортной экспедиции, а проблемы “повышенной сложности” возникают при осуществлении таких услуг в отношении экспортируемых и импортируемых грузов в части исчисления и уплаты НДС. Среди которых можно выделить следующие:

Решением данной проблемы может явиться выделение в договоре поставки размера агентского вознаграждения торговой фирмы за оказание услуг по организации перевозки товаров до покупателя. При этом вознаграждение может быть выделено явно (в конкретной сумме или в процентах от понесенных транспортных расходов) или неявно (включено в стоимость товаров).

Изменение цены за товар

Порядок определения места реализации работ (услуг) для целей исчисления и уплаты НДС определен статьей 148 НК РФ. В соответствии с подпунктом 4.1 пункта 1 данной статьи местом реализации услуг по перевозке и/или транспортировке, а также услуг (работ), непосредственно связанных с перевозкой и/или транспортировкой признается Российская Федерация при соблюдении двух условий: