Возмещение Ущерба Организации Работником Облагается Налогом На Усн

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Возмещение Ущерба Организации Работником Облагается Налогом На Усн. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Страховое возмещение, полученное организацией, признается внереализационным доходом, учитываемым в целях налогообложения при применении УСН (в независимости от объекта налогообложения).

Возмещение Ущерба Организации Работником Облагается Налогом На Усн

Обоснование вывода:
Плательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (далее — Налог), признаются, в частности, организации, которые уплачивают Налог вместо налога на прибыль, НДС*(1), налога на имущество организации*(2) (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).
У налогоплательщиков на УСН в зависимости от их выбора объектом налогообложения являются «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Соответственно, налоговая база у указанных налогоплательщиков, а также ставка Налога определяются в зависимости от выбранного объекта налогообложения (ст.ст. 346.18 и 346.20 НК РФ).
Независимо от выбранного объекта налогообложения доходы налогоплательщика, находящегося на УСН, определяются в порядке, установленном ст. 346.16 НК.
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения по Налогу учитываются:
— доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;
— внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (ст. 249 НК РФ).
Доходы, не указанные в ст. 249 НК РФ, признаются внереализационными (ст. 250 НК РФ).
Таким образом, в целях налогообложения в силу прямых норм НК РФ подлежат учету как доходы от реализации, так и доходы, не связанные с реализацией, — внереализационные доходы.
Перечень внереализационных доходов является открытым (смотрите, например, письмо Минфина России от 08.08.2023 N 03-03-06/4/32160, постановление ФАС Дальневосточного округа от 24.07.2023 N Ф03-2892/13 по делу N А51-19969/2023), что подразумевает под собой необходимость учета для целей налогообложения в составе внереализационных доходов даже тех доходов, которые в ст. 250 НК РФ прямо не названы.
Не учитываются при определении объекта налогообложения налогоплательщиками на УСН указанные в ст. 251 НК РФ доходы (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ)*(3).
Перечень доходов, не учитываемых при налогообложении, который указан в ст. 251 НК РФ, является закрытым и расширительному толкованию не подлежит.
Для целей налогообложения доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.
Доходы, связанные с получением страхового возмещения, не являются доходом от реализации, и прямо они не отнесены положениями ст. 250 НК РФ к внереализационным доходам.
Но поскольку средства, связанные с получением страхового возмещения, не указаны в ст. 251 НК РФ, то их необходимо учитывать в целях определения налоговой базы.
Таким образом, суммы полученного организацией страхового возмещения подлежат учету при формировании налоговой базы по Налогу в качестве внереализационного дохода.
Аналогичного мнения придерживается и Минфин России (смотрите письма Минфина России от 20.11.2023 N 03-03-06/4/59131, от 31.10.2023 N 03-03-06/4/55221, от 17.07.2023 N 03-03-05/27903).

Автомобиль принадлежит организации, применяющей УСН с объектом налогообложения «доходы».
Является ли страховое возмещение, выплаченное страховой организацией по факту ДТП с участием данного автомобиля, доходом, учитываемым при налогообложении?

*(1) За исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.
*(2) C 1 января 2023 года плательщики на УСН уплачивают налог на имущество с недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости согласно ст. 378.2 НК РФ.
*(3) Помимо этого, организации, применяющие УСН, не учитывают доходы, которые облагаются налогом на прибыль по ставкам, предусмотренным п.п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ.

Стоимость утраченного (похищенного, сломанного, поврежденного, уничтоженного) имущества может быть учтена в составе внереализационных расходов в полном объеме. Главное здесь – подтвердить факт отсутствия виновных лиц документом, выданным уполномоченным органом власти (письмо Минфина РФ от 06.10.2023 № 03-03-06/1/65418).

Но похищенное имущество организация не использует и не может использовать для облагаемых НДС операций. Поэтому по правилам п. 2, 3 ст. 170 НК РФ и ст. 171 НК РФ налог подлежит восстановлению (письма Минфина РФ от 21.01.2023 № 03-03-06/1/1997, от 04.07.2023 № 03-03-06/1/387).

НДФЛ при отказе работодателя от взыскания ущерба

Одной из обязанностей работника является бережное отношение к имуществу работодателя (ст. 21 ТК РФ). Если работник в результате виновного противоправного поведения причинит ущерб работодателю, а работодатель докажет факт и размер такого ущерба, работник понесет материальную ответственность (ст. 233 ТК РФ).

Поскольку в справку НДФЛ отражаются только сведения о выплаченных физическим лицам доходах, подлежащих обложению НДФЛ, то доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, не отражаются в справке по форме 2-НДФЛ (Приказ Федеральной налоговой службы от 30 октября 2023 г. N ММВ-7-11/[email protected] «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме»)

С целью возмещения комплексного ущерба, наносимого природным ресурсам в процессе строительства и эксплуатации буровых установок, на основании расчета возмещения убытков и упущенной выгоды (доход, который получило бы предприятие, не уменьшая оленеемкость пастбищ и не ликвидируя поголовье оленей) предприятие получает компенсацию. Сумма ущерба зависит от срока эксплуатации земельного участка и срока восстановления растительного покрова (например — 25 лет).

Является ли доходом компенсация за использование личного автомобиля?

2. В соответствии с пунктом 1 статьи 271 Кодекса в целях главы 25 Кодекса при применении метода начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

В соответствии со ст. 689 ГК РФ по договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя — вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.
К договору безвозмездного пользования соответственно применяются правила о договоре аренды, предусмотренные отдельными положениями ст. ст. 607, 610, 615, 621, 623 ГК РФ.
При этом у налогоплательщика-ссудодателя предоставление имущества в безвозмездное пользование не приводит к образованию дохода, учитываемого при определении налоговой базы.
Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ организации, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
Доход в виде безвозмездно полученных имущественных прав подлежит включению в состав внереализационных доходов ссудополучателя на основании п. 8 ст. 250 НК РФ.
При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с гл. 25 НК РФ остаточной стоимости — по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) — по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.
Таким образом, налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, получающий по договору в безвозмездное пользование имущество, включает в состав доходов доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, определяемый исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества, без учета НДС (Письмо Минфина России от 31.10.2023 N 03-11-04/2/163).

Положительной курсовой разницей в целях гл. 25 НК РФ признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, выраженных в иностранной валюте, либо при уценке выраженных в иностранной валюте обязательств.
На всей территории РФ законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости, является рубль (ст. 140 ГК РФ). Случаи, порядок и условия использования иностранной валюты на территории РФ определяются законом или в установленном им порядке. Таким законом является Федеральный закон от 10.12.2023 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», согласно ст. 9 которого валютные операции между резидентами запрещены.
Исходя из требований законодательства налоговый и бухгалтерский учет нужно вести в рублях. Соответственно, все полученные доходы и произведенные расходы должны быть учтены в рублях, даже если они получены или произведены в иностранной валюте в разрешенных законодательством случаях.
Однако при внешнеэкономических сделках расчеты осуществляются в иностранной валюте, в которой ведется учет возникающих в результате совершения таких сделок обязательств. Но в бухгалтерском и налоговом учете все операции отражаются в рублях, в связи с этим производится их пересчет. Казалось бы, все просто: курсы валют регулярно устанавливаются ЦБ РФ. Но из-за регулярных изменений официального курса в результате пересчета иностранной валюты в рубли образуются курсовые разницы. Ведь курс может как понижаться, так и повышаться.
Что касается «упрощенцев», то согласно ст. 346.17 НК РФ они учитывают доходы по кассовому методу: датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу.
Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов (п. 3 ст. 346.18 НК РФ).
В принципе никаких больше указаний по учету доходов в валюте при УСН в гл. 26.2 НК РФ нет. Соответственно, если при УСН применяется кассовый метод, при получении доходов в валюте надо пересчитать их в рубли по курсу ЦБ РФ на дату поступления этих сумм на валютный счет. И на этом поставить точку. Это и есть доход, учитываемый при формировании налоговой базы при УСН, с которой и будет уплачен налог.
Но, по мнению финансистов, представленному в Письме от 11.03.2023 N 03-11-06/2/31, «упрощенцы» обязаны учитывать еще и доходы в виде положительных курсовых разниц. Что лежит в основе данной позиции финансистов? Логика следующая.
Согласно ст. 346.15 НК РФ «упрощенцы» при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
В силу с п. п. 2 и 11 ст. 250 НК РФ к внереализационным доходам относятся доходы в виде положительной курсовой разницы:
— от продажи или покупки валюты по курсу, не совпадающему с установленным ЦБ РФ (п. 2 ст. 250 НК РФ);
— от переоценки валютных средств, имущества или обязательств, производимой в связи с изменением курса ЦБ РФ (п. 11 ст. 250 НК РФ).
И вот на основании требований ст. 250 НК РФ «упрощенцы» обязаны учитывать положительные курсовые разницы. Но гл. 26.2 НК РФ не содержит положений, определяющих порядок признания доходов и расходов в виде положительных и отрицательных курсовых разниц налогоплательщиками при УСН. И это признают даже финансисты. Так, может быть, и учитывать их не надо? Нет, говорят нам в своих письмах финансисты, учитывать надо. И вот здесь начинается самое интересное: «упрощенцев» по привычке отсылают к гл. 25 НК РФ. Но даже там, в ст. 273 «Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе» НК РФ, нет положений, определяющих порядок признания доходов и расходов в виде положительных и отрицательных курсовых разниц налогоплательщиками, применяющими кассовый метод. Тогда финансисты считают, что надо от кассового метода перейти к методу начисления и определять порядок признания доходов в виде положительных курсовых разниц в соответствии со ст. 271 «Порядок признания доходов при методе начисления» НК РФ.
В силу п. 8 ст. 271 НК РФ доходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату признания соответствующего дохода. Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последний день отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.
По мнению финансистов, с учетом того, что ст. 273 НК РФ, устанавливающая порядок признания доходов и расходов при кассовом методе, не содержит положений, определяющих порядок признания доходов и расходов в виде положительных и отрицательных курсовых разниц налогоплательщиками, применяющими кассовый метод, а также на основании положений п. 3 ст. 346.18 НК РФ, налогоплательщикам, применяющим УСН и использующим кассовый метод учета доходов и расходов, доходы в виде положительных курсовых разниц следует учитывать в порядке, установленном п. 8 ст. 271 НК РФ.
К такому мнению в Минфине пришли и в данном случае. Этой позиции финансисты придерживаются давно и последовательно, она представлена в Письмах от 08.10.2023 N 03-11-06/2/205, от 14.05.2023 N 03-11-06/2/90, от 11.03.2023 N 03-11-06/2/36, от 29.03.2023 N 03-11-06/2/43.
Таким образом, если следовать рекомендациям Минфина, при получении доходов на валютный счет «упрощенец» должен учесть доходы в день поступления платежа, перевести валюту в рубли по курсу ЦБ РФ на день получения выручки для налогового учета. Затем при перечислении денежных средств с валютного счета на рублевый учесть положительную курсовую разницу, если курс продажи иностранной валюты будет выше официального курса, установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту (Письмо УФНС по г. Москве от 06.10.2023 N 18-12/3/88135@). Чаще происходит наоборот: курсовая разница получается отрицательной. К сожалению, отрицательную курсовую разницу при УСН учесть нельзя.
Если валюту не продавать, а оставить на валютном счете, ее придется переоценивать на конец отчетного или налогового периода и учитывать курсовые разницы: положительную — в доходах, а отрицательную можно учесть в расходах (пп. 34 п. 1 ст. 346.16 НК РФ), но только если объект налогообложения — «доходы минус расходы».
В результате всех этих пересчетов реальных денег «упрощенцы» не получают, соответственно, доходов тоже. Но выбор в данном случае (впрочем, как всегда) остается за налогоплательщиком: следовать ли разъяснениям финансистов, логика которых хромает, либо вообще не делать переоценку валюты и не учитывать курсовые разницы, а учитывать доходы действительно кассовым методом, установленным гл. 26.2 НК РФ?
Арбитражной практики по этому вопросу нет, и то, какую позицию займут суды, сказать сложно, но ясно одно: мнение, противоположное мнению финансистов, придется отстаивать в суде.

Доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств

Статья 30 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности» предусматривает, что организации вправе открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте в банках с их согласия, если иное не установлено федеральным законом.
Поскольку суммы, перечисленные с депозитного счета на расчетный счет организации, не являются доходом от реализации в рамках ст. 249 НК РФ, такие суммы не учитываются при определении налоговой базы организацией, применяющей УСН (Письмо Минфина России от 25.11.2023 N 03-11-04/2/177).
При этом надо учитывать, что согласно п. 6 ст. 250 НК РФ к внереализационным доходам относятся доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам. То есть доходы в виде процентов, полученные от размещения временно свободных денежных средств на депозитные счета в банках, подлежат обложению налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН.

В рассматриваемом случае в силу положений ст. 39 НК РФ полученные средства не признаются доходом от реализации и, соответственно, не учитываются при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. При этом ст. 346.16 НК РФ, в которой приведен перечень расходов, признаваемых при применении УСН, не содержит в себе такой вид расхода, как возмещение ущерба.

Можно предположить, что обязанность признать сумму возмещения в доходах на УСН увязывается с правом учесть такую же сумму в расходах, и наоборот. То есть логика такая: организация «А» не должна признавать сумму возмещения, полученную от организации «Б», для целей налогообложения, поскольку в любом случае не вправе учесть в расходах сумму, списанную судебными приставами.

Упрощенец получает возмещение

Ведь в ней организация «Б» перечисляет организации «А» не возмещение материального ущерба по решению суда, а возмещение суммы, которую должны были списать с организации «Б». Перечисление ее относится уже к сфере взаимоотношений организаций «А» и «Б», а не к сфере отношений организации «А» и истца, который взыскивал с нее ущерб.

Аналогичным образом учитываются в целях налогообложения прибыли расходы на выплату процентов за пользование чужими денежными средствами (письма Минфина России от 13.01.2023 № 03-03-06/1/69458, от 07.03.2023 № 03-03-06/2/10089).

Должник обязан возместить кредитору убытки, причиненные неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательства (п. 1 ст. 393 ГК РФ). Согласно п. 2 ст. 15 ГК РФ нанесенные убытки подразделяются на реальный ущерб и упущенную выгоду.

Проценты за пользование чужими денежными средствами

Упущенной выгодой считаются неполученные доходы, которые лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (п. 2 ст. 15 ГК РФ). Поскольку упущенная выгода — это неполученный доход, расчет ее размера всегда является приблизительным и носит вероятностный характер. Но суды не вправе отказывать во взыскании упущенной выгоды только из-за того, что невозможно установить ее достоверный размер (п. 14 постановления Пленума Верховного суда РФ от 23.06.2023 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации»).

Работник обязан бережно относиться к имуществу работодателя (в т.ч. к имуществу третьих лиц, находящемуся у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества) и других работников (абз. 7 ч. 2 ст. 21 ТК РФ).

Возмещение ущерба организации налогообложение

ГК РФ). При этом возмещение ущерба не приносит ему никакой экономической выгоды: виновная сторона лишь компенсирует его расходы, связанные с восстановлением поврежденного имущества или с погашением убытков.

Материальная ответственность работника

ГК РФ). При этом возмещение ущерба не приносит ему никакой экономической выгоды: виновная сторона лишь компенсирует его расходы, связанные с восстановлением поврежденного имущества или с погашением убытков.

ПроводкиВ настоящей статье мы рассмотрим порядок возмещения материального ущерба, выявленного в результате инвентаризации ТМЦ и правила отражения недостачи материальных ценностей в бухгалтерском учете организации. Для начала попробуем разобраться, как определяется размер ущерба и каков порядок его возмещения.Возмещение нанесенного ущерба.

1. за отчетный период времени, определяемый в установленном Росстатом порядке, усредненная численность штатных работников предприятия либо индивидуального предпринимателя не должна превысить 100 человек;
2. по результатам деятельности за девять месяцев доход предприятия не должен превысить 45 млн.

УСН: учет доходов агентом

Каким образом учитываются при налогообложении суммы возмещения нанесенного ущерба и государственной пошлины?Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ организации, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые согласно ст. 249 настоящего Кодекса, и внереализационные доходы, устанавливаемые в соответствии со ст.