⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Возврат Стоимости Доставки Брака Вычитается Ли Из Доходов Усн. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
Налоговики в Письме от 31.08.2023 N 16-15/084518@ указывали, что упрощенец с объектом доходы вправе при определении налоговой базы произвести корректировку в сторону уменьшения величины полученных доходов на день списания денежных средств со счета в банке и (или) возврата из кассы.
УСН: доходы при возврате аванса
Таким образом, суммы предоплаты, полученные в счет оказания услуг или будущих поставок товаров, должны учитываться в периоде их получения. Сумма предоплаты отражается в графе 4 Книги учета доходов и расходов в том квартале, в котором поступил аванс.
Как учесть возврат аванса
Налоговым законодательством не запрещено налогоплательщикам, применяющим УСН с объектом «доходы», представлять декларации с заявленной к уменьшению суммой налога в ситуации, когда возвращенная предоплата превышает полученные доходы.
- уплаченные с выплат работникам страховые взносы и взносы на «травматизм»;
- выплаченные за счет работодателя пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
- взносы по добровольному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности (при определенных условиях).
По правилам Налогового кодекса РФ на некоторые расходы организация или ИП на УСН, все же, могут уменьшить упрощенный налог. В формуле расчета налога на доходной упрощенке расходы, уменьшающие сумму налога УСН 6%, распределяются по следующей формуле:
Какие расходы уменьшают налог
У каждого из указанных объектов налогообложения есть как преимущества, так и недостатки, которые организациям и предпринимателям целесообразно учитывать при планировании работы на УСН. В таблице ниже показан сравнительный анализ в отношении каждого объекта налогообложения п УСН
Если возврат денег за некачественный товар осуществлен в том же календарном году, когда произошла продажа товара, то следует сторнировать записи о продаже некачественных товаров (п. 6.4 ПБУ 9/99).
Возврат бракованного товара и ОС при УСН
В бухгалтерском учете доходы и расходы от списания объектов ОС отражают в качестве прочих доходов и расходов (п. 31 ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина России от 30.03.2023 № 26н (далее — ПБУ 6/01)). При этом доходом является стоимость ОС, подлежащая возврату, а расходом — его остаточная стоимость.
Возврат бракованного товара поставщику
ООО «Актив» приобрело у ООО «Пассив» оборудование стоимостью 100 000 руб. После ввода его в эксплуатацию были обнаружены неустранимые недостатки. В месяце покупки оборудование было передано поставщику, а денежные средства в полном объеме были возвращены покупателю.
- расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов;
- расходы на ремонт и реконструкцию основных средств;
- расходы на оплату труда, командировки и обязательное страхование работников;
- арендные, лизинговые, ввозные таможенные платежи;
- материальные расходы;
- расходы на бухгалтерские, аудиторские, нотариальные и юридические услуги;
- суммы налогов и сборов, кроме самого единого налога на УСН;
- расходы на закупку товаров, предназначенных для перепродажи;
- транспортные расходы и др.
Основной риск для налогоплательщика здесь заключается в непризнании налоговой инспекцией расходов, заявленных им в декларации по УСН. Если налоговики не согласятся с формированием налоговой базы, то кроме недоимки, т.е. доначисления единого налога, будет рассчитана пеня и наложен штраф по ст. 122 НК (20% от неуплаченной суммы налога).
Налоговая база на УСН Доходы минус Расходы
Действует пониженная налоговая ставка не во всех регионах, но пользуются такой возможностью многие субъекты РФ, привлекая дополнительные инвестиции, развивая определенные виды деятельности или решая вопросы занятости населения.
Стороны также могут договориться о том, чтобы такая операция прошла как реализация. Это бывает, когда товары покупали для дальнейшей перепродажи и не все они были проданы в оговоренный срок. Тогда покупатель может стать продавцом и продать поставщику то, что не удалось реализовать.
После подписания обеими сторонами комплекта документов, обосновывающих отказ от поставки, продавец, применяющий общий режим налогообложения, обязан выставить корректировочный счет-фактуру. В нем отражают стоимость отгрузки к уменьшению.
Какими документами оформить возврат товара
Однако в договор купли-продажи можно включить и другие условия, по которым покупатель сможет сделать возврат. Например, добавить пункт о возможности вернуть продукцию надлежащего качества, приобретенную для перепродажи, если ее не удастся реализовать в определенные сроки.
По существу, договор может быть расторгнут и уже после отгрузки и оплаты товара покупателем. В конце концов брак, то есть тот факт, что товар не соответствует требуемому качеству, может быть выявлен лишь какое-то время спустя. Между тем на сей раз Налоговый кодекс не разъясняет, как следует действовать «упрощенцу» при возврате денег покупателю. По логике же вещей в рассматриваемой ситуации он также вправе скорректировать свои доходы, но уже за период, на который приходится поступление оплаты от покупателя и признание ее в доходах. Именно так, к примеру, рассудили столичные налоговики в Письме от 1 октября 2023 г. N 18-11/3/092847@. Однако специалисты Минфина России в Письме от 25 марта 2023 г. N 03-11-11/114 не захотели «ворошить прошлое» и пришли к иным выводам. По мнению финансистов, в подобных ситуациях можно также руководствоваться порядком, который прописан в п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса. То есть, вернув полностью выручку, «упрощенец» так же, как и в случае с авансом, может уменьшить полученные доходы на возвращаемые денежные средства на день их списания со счета в банке и (или) возврата из кассы.
«Упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы» не вправе учитывать при расчете единого налога какие-либо расходы. Да и в перечне расходов, на которые может быть уменьшена налоговая база на УСН при выборе объекта налогообложения «доходы за минусом расходов», денежные средства, возвращенные покупателю в связи с расторжением договора, не значатся. Однако это еще не говорит о том, что с «несостоявшихся» доходов от реализации все же придется уплатить налог.
Если товар оплачен после поставки
При этом если говорить о договоре купли-продажи, разновидностью которого является договор поставки, то только положениями ГК предусмотрено, что покупатель вправе отказаться от исполнения договора, потребовав возврата уплаченных сумм, когда поставленный товар не соответствует:
Сегодня многие коммерсанты при постановке на налоговый учет предприятия или регистрируясь в качестве индивидуальных предпринимателей, выбирают упрощенный режим налогообложения. Это неудивительно: именно эта система является наиболее простой и удобной для налоговых исчислений и выплат. Кроме того, благодаря широким возможностям, она в зависимости от ситуаций, позволяет различными путями оптимизировать налогообложение. Тем не менее, как и в любой другой налоговой системе, в ней существуют свои особенности и нюансы. Их необходимо обязательно изучать, прежде чем окончательно останавливаться на «упрощенке». И хотя все заранее предусмотреть невозможно, предварительный анализ УСН позволяет избежать в дальнейшем множества неприятных ситуаций и недоразумений.
Возврат аванса при УСН
А раз так, то в соответствии с Налоговым кодексом РФ, его не нужно вписывать в базу по налогам, только если субъект налогообложения, то есть предприятие или индивидуальным предприниматель использует при учете доходов и расходов метод начисления.
Возврат аванса: основы
Как гласит закон, если предприниматель или организация использует в своем налогообложении упрощенный режим, то при возврате сумм, которые раньше были оплачены как задаток по какой-либо сделке, на их размер должно быть сделано уменьшение доходов в соответствующем налоговом периоде.
В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 346.17 НК РФ в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. То есть на сумму возвращаемой предоплаты уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. Отметим, что данная норма действует с 1 января 2023 года.
Аналогичная точка зрения выражена в письмах Минфина РФ от 23.01.2023 N 03-11-06/2/7, от 20.02.2023 N 03-11-09/67, от 21.07.2023 N 03-11-04/2/108. Статьей 346.24 НК РФ установлено, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденной приказом Минфина РФ от 31.12.2023 N 154н (далее — Книга учета доходов и расходов).
Ответы:
Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). В связи с этим суммы предварительной оплаты (аванса), полученные в счет отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), должны учитываться при определении налоговой базы в отчетном (налоговом) периоде их получения.
