⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Возврат Товара Расчеты В Уе. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
При реализации оборудования (основного средства) на территории РФ возникает объект налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) оборудования или день его оплаты (частичной оплаты) (п. 1 ст. 167 НК РФ).
В рассматриваемом случае налоговая база определяется на момент получения предварительной оплаты исходя из суммы полученной оплаты с учетом НДС. НДС исчисляется по расчетной ставке 20/120 (п. 1 ст. 154, п. 4 ст. 164, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).
При получении предоплаты организация, как правило, предъявляет покупателю соответствующую сумму НДС и выставляет счет-фактуру в срок не позднее пяти календарных дней со дня получения предоплаты (п.п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
На дату отгрузки оборудования в счет поступившей ранее оплаты также возникает налоговая база по НДС (п. 14 ст. 167 НК РФ). В свою очередь, с этой даты организация вправе принять к вычету НДС, ранее исчисленный с суммы предварительной оплаты (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).
Налоговая база на момент отгрузки оборудования в счет поступившей 100%-ной предоплаты определяется как договорная стоимость товаров (без учета НДС), исчисленная в рублях по курсу у.е. (иностранной валюты), установленному Банком России на дату предварительной оплаты. Это следует из п. 4 ст. 153 НК РФ с учетом разъяснений, приведенных, например, в письмах ФНС России от 21.07.2023 N ЕД-4-3/12813, Минфина России от 06.07.2023 N 03-07-15/70 (направлено ФНС России для сведения и использования в работе письмом от 12.09.2023 N АС-4-3/15209@). Пересчитывать цену оборудования по договору в рубли на день отгрузки не нужно (письмо Минфина России от 06.03.2023 N 03-07-09/20).
По общему правилу при реализации оборудования организация обязана предъявить к оплате покупателю сумму НДС и выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки товаров (п.п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Цена договора в иностранной валюте или в условных единицах;
— Вопрос: Организация заключила договор на поставку оборудования в условных единицах по курсу доллара на дату оплаты. Оплата и поставка товара происходят следующим образом: 90% суммы — до 10.02.2023, поставка товара — 25.03.2023, а оставшиеся 10% оплаты — в течение десяти дней после ввода в эксплуатацию техники. Право собственности на товар переходит к покупателю с момента полной оплаты. 25 марта 2023 г. продавец передал организации оборудование, представил УПД и акт приема-передачи. В УПД цена товара сложилась так: 90% по курсу на дату оплаты и 10% на дату отгрузки. Ввода в эксплуатацию не было. Правомерно ли продавец выставил организации УПД 25.03.2023? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2023 г.)
— Вопрос: Организация занимается оптовой торговлей и применяет общую систему налогообложения. Из-за колебаний курса рубля организация планирует перейти на расчеты в у.е. Каким образом организация должна рассчитывать НДС и налог на прибыль в случае отгрузки на условиях отсрочки платежа и в случае отгрузки на условиях предоплаты (аванса)? Каковы особенности формирования налоговой базы по НДС и налогу на прибыль и возникновения курсовых разниц в данных случаях? Каков порядок пересчета операций в иностранной валюте и отражения курсовых разниц в бухгалтерском учете в данных случаях? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2023 г.)
Между организациями заключен договор в у.е., но оплата в рублях по курсу ЦБ РФ. Была произведена предоплата двумя частями (первая — 01.03.2023 по курсу 64 руб., вторая — 15.03.2023 по курсу 65 руб.). Отгрузка производилась 16.03.2023.
На дату отгрузки оборудования покупатель произвел 100%-ную оплату (двумя платежами). Договором установлено, что оплата производится в рублях по официальному курсу у.е. (иностранной валюты), действовавшему на дату осуществления платежа. Дата отгрузки совпадает с датой приема-передачи оборудования.
По какому курсу учитывать отгрузку, если были произведены две предоплаты? Какими правовыми документами это подкрепить (письма Минфина, разъяснения, примеры)? Существует ли понятие «средний курс»?
Выручка от реализации оборудования (объекта ОС) (без учета предъявленного покупателю НДС) признается доходом от реализации (п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 248 НК РФ).
Выручка определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованный объект ОС (п. 2 ст. 249 НК РФ).
Выручка признается на дату перехода права собственности на объект ОС к покупателю (п.п. 1, 3 ст. 271 НК РФ). При этом доход исчисляется в порядке, аналогичном порядку признания дохода в бухгалтерском учете, т.е. в части предоплаты — по курсу, установленному Банком России на дату ее получения.
Сложность тут вызывает понятие «сделка», которое дано нам в переходных положениях. Не до конца внес ясность и Минфин России, когда в своих многочисленных письмах (от 14.05.2023 № 03-03-10/27647, от 18.05.2023 № 03-03-06/1/28283, от 19.05.2023 № 03-03-06/2/28746, 03-03-06/1/28749, от 21.05.2023 № 03-03-06/1/29152, от 25.05.2023 № 03-03-06/1/29921, от 28.05.2023 № 03-03-06/1/30847) отметил, что в соответствии со ст. 153 ГК РФ под сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. Таким образом, с точки зрения гражданско-правовых отношений сделкой является как заключение соглашения (у поставщика возникает обязательство по поставке товара, а у покупателя – право требовать его поставки), так и отгрузка (у поставщика появляется право требовать оплаты товара, а у покупателя – обязанность его оплаты).
- Стоимость в у.е. подлежит оплате в рублях по курсу Центрального Банка РФ на дату оплаты;
- Стоимость в у.е. подлежит оплате в рублях по курсу Центрального Банка РФ на дату отгрузки;
- Стоимость в у.е. подлежит оплате в рублях по согласованному сторонами курсу, предусмотренному в договоре.
Расчеты в у.е. и НДС
Согласно Правилам заполнения счета-фактуры, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 26.12.2023 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», и разъяснениям Минфина России, приведенным в письме от 06.07.2023 № 03-07-15/70, счет-фактура, если он оплачивается в рублях, должен выставляться в рублях, независимо от того, в какой валюте (у.е.) установлена цена по договору.
Стоимость возвращенного продавцу товара списывается со счета 41 в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-2 «Расчеты по претензиям». Возврат продавцом уплаченных ему денежных средств в силу договора производится по курсу евро, действовавшему на дату перечисления организацией денежных средств (45 руб/евро), и отражается организацией-покупателем по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 76, субсчет 76-2.
Поскольку курс евро на дату возникновения обязательства перед продавцом ниже, чем на дату погашения этого обязательства, то возникает отрицательная курсовая разница, которая учитывается в составе прочих расходов и отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 60 (п. п. 3, 11, 12, 13 ПБУ 3/2023, п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.2023 N 33н).
Ситуация:
Стоимость товара, приобретенного в апреле, эквивалентна 118 000 евро (в том числе НДС 18 000 евро). В мае выявлен заводской брак в нескольких единицах товара, договорная стоимость которых составляла 5900 евро (в том числе НДС 900 евро), организация потребовала возврата уплаченной ею за этот товар суммы. Продавец признал претензию организации, принял обратно бракованный товар, возвратив организации его стоимость. Соглашением сторон установлено, что возврат денежных средств за бракованный товар производится по курсу, действовавшему на дату их перечисления продавцу.
В письме Минфина России от 16.05.2023 N 03-03-06/1/27851 указывалось, что для целей исчисления налога на прибыль в состав доходов (расходов) следует включить курсовую разницу, образовавшуюся с даты получения предоплаты (аванса) до даты расторжения договора.
По мнению Минфин России, при изменении или расторжении договора (п.5 ст.171 НК РФ) у организации, получившей аванс, выраженный в иностранной валюте, возникает обязательство по его возврату. Средства в расчетах, перестают быть авансом и подлежат пересчету. К ним применяются обычные правила о пересчете дебиторской задолженности (п. 7 ПБУ 3/2023). Следовательно аванс пересчитывается по курсу на дату возврата.
Вам будет интересно
Добрый день!
Покупатель нам по договору в у.е в 2023 году перечислил ДС по договору в у.е. по курсу ЦБ 80700 ЕВРО. Договор заключен на сумму 80000 ЕВРО. В 2023 была проведена реализация по договору на 80000 ЕВРО по курсу предоплаты. Какую сумму переплаты мы должны вернуть в рублях: по курсу на дату возврата или по курсу перечисления предоплаты?
В НК есть указание на то, что продавец при возврате товара принимает к вычету НДС, который он ранее уплатил в бюджет при продаже указанной продукции. Про то, что этот НДС предъявляется покупателем, не сказано. Поэтому продавец может принять налог к вычету, даже если покупатель – не плательщик НДС.
Возврат товаров в у
Если возврат товара надлежащего качества физ. лицом в следующем отчетном периоде был произведен, тогда как покупка совершалась в предыдущем, следует установить, не истек ли срок, в рамках которого покупатель имел право на возврат.
Когда и как выгодно вернуть товар в 2023 году
Документально подтвержденные соглашения и действия сторон помогают быстро и без потерь для участников договора осуществить возврат товара продавцу, а покупателю – денег, и с вами никогда не произойдет ситуация: водитель принял возврат по продукции, которую мы не продавали.
