Как обычно отвечаю на всеми интересные и волнующие вопросы и сейчас поговорим о Договор подряда с гражданином узбекистана налоги и методах решения данной ситуации. Почему я могу с уверенность отвечать на самые разные вопросы, потому что имею большой опыт в юридическом поле, более 11 лет. Если потребуется проработать более серьезные вопросы, то могу спросить у своих коллег. Некоторые сферы могут требовать немедленного ответа, по этой причине есть онлайн чат, в котором можно быстро получить нужный ответ. И как всегда лучшим решением будет для Вас узнать в комментариях у постоянных подписчиков, которые, возможно, уже раньше сталкивались и решили данный вопрос и поделятся с Вами его решением.
Предупреждаем, что данные могут быть неактуальными в момент прочтения, потому как все быстро изменяется, дополняются и видоизменяются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех интересующих вопросов.
Никаких ограничений в отношении субъектного состава указанной сделки гражданское законодательство не содержит. Это значит, что в качестве и подрядчика, и заказчика могут выступать как физические, так и юридические лица. Соответственно, нет ограничений и в отношении привлечения в качестве подрядчика иностранных граждан. Однако в этом случае нормативную базу таких отношений будет составлять уже не только Гражданский кодекс, но и ряд других нормативных актов, основной из которых — закон «О правовом положении иностранных граждан в РФ» от 25.07.2023 № 115-ФЗ.
Договор подряда с иностранным гражданином. Общие положения
Особенности трудовой деятельности иностранцев в России определяются ст. 13 закона № 115-ФЗ. В первую очередь желающий получить работу иностранец должен оформить разрешение на работу в РФ или патент. Причем важно понимать, что это 2 разных документа.
Особенности договора подряда с иностранным гражданином с патентом
Договор подряда с иностранным гражданином — налогообложение его имеет определенные особенности в сравнении с таким же договором, заключенным с гражданином России. О порядке оформления подрядных сделок с иностранцами и вопросах их налогообложения и пойдет речь в нашей публикации.
Такое сотрудничество вызывает вопросы у заказчиков, которые хотят заключить с иностранными гражданами договор гражданско-правового характера. Какие документы нужны при оформлении договора? По какой ставке исчисляются НДФЛ и страховые взносы? На примере самых популярных вопросов разбираем особенности заключения договора ГПХ с гражданами стран — участниц ЕАЭС, въехавшими в Россию.
Какие документы должен предоставить гражданин страны — участницы ЕАЭС при заключении договора ГПХ?
Однако граждане стран — участниц ЕАЭС в соответствии с п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС имеют то же социальное обеспечение, что и граждане государства трудоустройства — в нашем случае России. Согласно п. 5 ст. 96 Договора о ЕАЭС, социальное обеспечение (социальное страхование) означает как обязательное медицинское страхование, так и обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
По каким тарифам уплачиваются страховые взносы с выплат гражданам стран — участниц ЕАЭС?
Отметим, что целесообразно заранее ознакомиться с формами уведомлений и порядком их заполнения (утвержден приложением № 15 к Приказу МВД России от 04.06.2023 № 363). Необходимую для заполнения информацию и документы лучше запросить у иностранного гражданина еще до заключения гражданско-правового договора.
Иностранный гражданин имеет право осуществлять трудовую деятельность в случае, если он достиг совершеннолетия, при наличии разрешения на работу или патента. При этом временно пребывающий в РФ иностранный гражданин не может осуществлять трудовую деятельность вне субъекта РФ, на территории которого ему выданы разрешение на работу или патент, а также по профессии, не указанной в разрешении на работу. И соответственно, работодатель должен привлекать иностранного гражданина к трудовой деятельности на тех же условиях.
Порядок заключения договора подряда с иностранным гражданином
Заказчик, заключив договор подряда с иностранцем, обязан в установленные сроки уведомить территориальный МВД, службу занятости населения и ФНС о заключении (прекращении) такого договора и самовольном оставлении места работы.
Основание для заключения договора подряда с иностранным гражданином
- преамбула – вводная часть договора, где отражена информация о сторонах договора (указывается гражданство иностранного работника и право на использование труда иностранцев, а подрядчику-иностранцу – патент, РВП
- предмет договора – определяет виды и объем работ по договору, адрес выполнения работ
- сроки – обязательно отражение начала и окончания исполнения работ
- права и обязанности ответственность сторон
- цена (сумма) договора подряда и порядок оплаты (в том числе условия приема работ)
- условия расторжения договора подряда
- порядок разрешения споров (путем переговоров или рассмотрение в арбитражном суде)
- прочие условия (по желанию или дополнительному требованию сторон прописываются в договоре)
- подписи и реквизиты сторон
- Проверка легальности присутствия мигранта в стране.
- Проверка подлинности и целостности предоставленного иностранцев пакета документов.
- Составление положений договора с соблюдением количества разделов.
- Согласование документа с исполнителем.
- Подписание документа обеими сторонами.
- Составление уведомления для ФМС и его отправление в течение 72 часов с заключения договора.
Для трудоустройства гражданина с иностранным паспортом можно использовать договор гражданско-правового характера. Этот документ регламентирует основные обязательства и права обеих сторон. Чтобы получить возможность заключения договора потенциальный работодатель и соискатель должны соблюсти законодательные условия.
С кем можно заключать договор ГПХ
- 13% для:
- резидентов Российской Федерации;
- лиц с гражданством государства, входящего в ЕАЭС;
- беженцев;
- граждан, трудоустроенных на основании оформленного патента;
- лиц, являющихся высококвалифицированными специалистами;
- людей, которым предоставлено временное убежище в России.
- 30% – для иностранцев, не являющихся резидентами РФ (длительность пребывания на территории страны за последний календарный год менее 183 суток).
- постоянное проживание, для которого необходимо оформление вида на жительство;
- временное проживание, при котором оформляется документ, разрешающий проживание;
- временное пребывание, когда лицо въезжает в РФ по визе или без ее оформления с получением миграционной карты и оформлением документа, дающего право на работу.
Иностранцы и их статусы, влияющие на начисление взносов
Норма, указанная в п. 5 ст. 420 НК РФ, позволяет не облагать взносами доходы, начисляемые иностранцам, находящимся вне территории РФ и выполняющим работу по договору ГПХ удаленно (письмо ФНС России от 03.02.2023 № БС-4-11/ 1951@).
Некоторые отдельные ситуации по взносам с доходов иностранцев
С доходов временно пребывающего в РФ иностранца, получившего статус беженца, в отличие от иных иностранцев временного пребывания будут дополнительно делаться отчисления на ОМС с применением обычного для РФ тарифа 5,1% (письмо Минтруда России от 17.02.2023 № 17-3/ООГ-229).
Положения ГК (гл. 37 и 39) и ФЗ-115 определяют существенные условия и порядок, как заключить договор ГПХ с иностранным гражданином, какие использовать документы. Существенных условий два, аналогично найму гражданина РФ (подробнее см. статью 432 ГК РФ):
Нормативная база
Все иностранные граждане являются плательщиками НДФЛ с доходов, полученных в РФ, в том числе по ДГПХ (ст. 224 НК): по ставке 13% (п. 1 ст. 207, ст. 209 НК РФ). Исключение — нерезиденты (проживающие менее 183 суток в течение 12 месяцев подряд), для них ставка НДФЛ равна 30%.
Кого уведомить
Общество с ограниченной ответственностью «Clubtk.ru», именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице генерального директора Воронова Андрея Викторовича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и гражданин Украины Бондаренко Борис Борисович, паспорт серия ЕЕ №321123, выдан 8 отд. МВС г. Киев, 30.10.2023 г., патент на работу серия 77 №87654321 выдан ГУ МВД РФ г. Санкт-Петербург 01.08.2023 г., именуемый в дальнейшем «Подрядчик», с другой стороны, при совместном упоминании именуемые «Стороны», заключили настоящий договор о нижеследующем:
об исполнителе – ФИО, данные удостоверяющего личность документа (национального паспорта), сведения о документе, легализирующем нахождение иностранца на территории России и дающем право на осуществление трудовой деятельности;
Иностранные граждане, постоянно или временно проживающие в РФ, подлежат регистрации по месту жительства и учету по месту пребывания, временно пребывающие в РФ — по месту пребывания (п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 4, ч. 2, 3 ст. 7 Закона № 109-ФЗ).
Правовой статус исполнителя
для договоров подряда – это предмет договоренностей, точно установленные начальный и конечный сроки выполнения обязательств по соглашению (в случае необходимости также указываются промежуточные сроки, если по условиям договора предусмотрено поэтапное выполнение обязательств);
Заключив трудовой договор, работодатель удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ с дохода работника. Что касается подоходного налога с ГПХ-договоров, то заказчик, как налоговый агент, также обязан начислить, удержать и перечислить налог, но только если исполнитель является физлицом, а не ИП (ст. 226 НК РФ). Причем, не имеет значения, указано ли в тексте договора, что НДФЛ с вознаграждения исполнитель должен уплатить самостоятельно, или нет (письмо Минфина РФ от 09.03.2023 № 03-04-05/12891).
Помимо этого, необходимо заполнить графу 11 «Дополнительные сведения» в отчете. В ней указывается один из двух кодов: «ДОГОВОР» или «НЕОПЛДОГ». Код «ДОГОВОР» указывается, если оплата по договору произведена в отчетном периоде, если оплата за работу по договору отсутствует, указывается код «НЕОПЛДОГ» (Постановление Правления Пенсионного фонда России от 6 декабря 2023 г. № 507п). В том же Постановлении указанные коды прописаны в таблице «Классификаторы параметров, используемых при заполнении сведений для ведения индивидуального (персонифицированного) учета».
Налогообложение иностранных работников
Если мы говорим о налоге в отношении физлица, который не является ИП, то исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с сумм выплачиваемого вознаграждения должна организация (налоговый агент), выплачивающая вознаграждение физлицу. За невыполнение этого требования в налоговом законодательстве предусмотрена ответственность.
Очевидно, что наш сотрудник не является налоговым резидентом, так как не въезжает на территорию Российской Федерации (п. 2 ст. 207 НК РФ). Но вот будут ли выплаты по гражданско-правовому договору с российской компанией являться доходами от источников РФ?
Плательщиками НДФЛ признаются все физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также не являющиеся налоговыми резидентами, но получающими доходы от источников в РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ).
Должен ли российский работодатель отчитаться по доходам, выплаченным иностранцу
Взносы в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС. По общему правилу обязанность начислять страховые взносы во внебюджетные фонды с выплат иностранным сотрудникам зависит от их миграционного статуса в РФ — постоянно или временно проживающие, временно пребывающие. Это предусмотрено частью 4 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2023 N 212-ФЗ.
Оформляя договор с иностранным гражданином на оказание услуг или выполнение работ, руководствуйтесь общими правилами, предусмотренными гл. 37 и 39 ГК РФ, — правила для россиян и иностранцев едины, за исключением нескольких нюансов.
Какие документы требуются от иностранного гражданина
- Договор расторгается досрочно при достижения сторонами соответствующего соглашения.
- Возможно досрочное расторжение по инициативе любой из сторон соглашения при возмещении другой стороне всех понесенных в связи с неисполнением сделки убытков.
Уведомление в ТО МВД
- паспорт иностранного гражданина или иной, подтверждающий личность, документ;
- разрешение на временное проживание (РВП) или вид на жительство (ВНЖ);
- выписку АДИ-РЕГ, подтверждающую регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учета, в том числе в форме электронного документа (или СНИЛС, выданный до 01.04.2023);
- аттестат, диплом, свидетельство или иной документ об образовании, подтверждающий квалификацию или наличие необходимых навыков.
Правовой статус иностранных граждан в России определен положениями Федерального закона от 25.07.2023 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (далее — Закон N 115-ФЗ). Иностранные граждане пользуются правами и несут обязанности наравне с гражданами России (ст. 4 Закона N 115-ФЗ). Трудовая деятельность иностранного гражданина — это работа в РФ по трудовому или гражданско-правовому договору, связанному с выполнением работ (оказанием услуг). Это следует из п. 1 ст. 2 Закона N 115-ФЗ.
Правовые основы
Примечание. Если работы (услуги) выполнял индивидуальный предприниматель, то затраты на вознаграждение учитываются как прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией, согласно пп. 41 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Налог на доходы физических лиц
Примечание. Не облагаются ЕСН выплаты по договору, предметом которого является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права) либо передача их в пользование (п. 1 ст. 236 НК РФ).
Давайте рассмотрим договор подряда на услуги на примере: компании N необходимо провести кровельные работы крыши. Компания N находит рабочих или обращается в кадровое агентство, где могут предоставить сотрудников на эти виды работ.
Налогообложение подрядного договора с иностранцем
Заключая с иностранным гражданином подрядную сделку, заказчик становится налоговым агентом в отношении другой стороны и обязан перечислять НДФЛ с оплаты труда подрядчика. Размер НДФЛ в таком случае зависит от ряда факторов:
Существенные условия
Как было сказано выше, агентский договор является документом, который регулирует отношения между заказчиком и агентом. При этом исполнитель от имени принципала осуществляет указанные в договоре мероприятия, за что получает вознаграждение.
