⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Как Провести Возврат Если Ранее Товар Был Списан На Расходы. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
По мнению специалистов финансового ведомства и налоговой службы, в случае когда товар покупатель оприходовал на своем складе, а затем вернул продавцу, имеет место обратная реализация. Причем независимо от того, по какой причине возвращается товар. Если покупатель является плательщиком НДС, он обязан выставить счет-фактуру на стоимость возвращаемого продавцу товара (письма Минфина России от 29.11.2023 № 03-07-11/51923, от 28.08.2023 № 03-07-09/126 и от 10.08.2023 № 03-07-11/280, а также ФНС России от 05.07.2023 № АС-4-3/11044@). Отметим, что позиция контролирующих органов обоснована п. 3 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства России от 26.12.2023 № 1137. В пункте 3 указанных Правил сказано, что, кроме прочего, в книге продаж необходимо регистрировать счета-фактуры, выставленные при возврате товаров.
Как оформить документально и отразить в учете у продавца возврат товара покупателем
Непосредственно при передаче товара оформляется товарная накладная по форме № ТОРГ-12 или самостоятельно разработанной. Основание для передачи товара — «возврат товара в соответствии с условиями дополнительного соглашения». Цены следует указывать те же, что были в исходной накладной от поставщика.
Товар не был оприходован покупателем
Если же покупатель решил вернуть товар по иным причинам, то продавец может принять его обратно в соответствии с условиями договора или по собственному усмотрению. Например, покупатель захотел вернуть товар из-за отсутствия спроса или из-за того, что нашел другого поставщика с более низкими ценами. В этом случае покупатель обращается к продавцу с просьбой о возврате. Если в договоре купли-продажи или поставки нет соответствующего условия о возврате по желанию покупателя, продавец вправе и не принимать товар обратно. Но может и принять, заключив дополнительное соглашение к договору.
На склад общества поступил материал (сетка нержавеющая). В производственном процессе обнаружено, что сетка является латунной, соответственно, не может быть использована в дальнейшей обработке. Составлены акт и калькуляция на произведенные расходы. Поставщик принимает обратно весь материал и оплачивает понесенные затраты. Товар был принят на учет в январе, а возвращен поставщику в марте 2023 года. Каково налогообложение указанных операций налогом на прибыль?
Возврат товара поставщику и компенсация расходов с его стороны: налогообложение
Нормами ГК РФ предусмотрено, что при возврате некачественного товара покупателем поставщику реализации данного товара не происходит, так как расторгается изначальный договор купли-продажи, то есть отменяется изначальный переход права собственности на данный товар от поставщика к покупателю.
Возврат некачественных материалов
Признание указанных сумм должником может быть осуществлено как в форме согласия с предъявленными требованиями, так и в форме совершения должником конкретных действий по исполнению обязательства, которые свидетельствуют о признании долга (смотрите, например, письмо Минфина России от 17.12.2023 N 03-03-10/55534).
Аналогичные разъяснения о применении новой нормы п. 1 ст. 54 Налогового кодекса с 2023 г. при исчислении налога на прибыль в случае возврата товаров дал Минфин России (например, в Письме от 05.02.2023 N 03-03-06/1/51). А в Письме от 02.06.2023 N 03-03-06/1/370 финансовое ведомство указало, что расторжение договора поставки — это самостоятельная хозяйственная операция. Доходы и расходы, связанные с расторжением договора (в том числе при возврате товаров), следует отражать в отчетном (налоговом) периоде, в котором расторгнут договор поставки.
Реализация товаров по цене ниже стоимости их приобретения. В этом случае продавец отразил в налоговом учете сумму доходов от реализации, которая оказалась меньше, чем сумма списанной в расходы стоимости приобретения данных товаров. В результате налоговая база отчетного периода была уменьшена на сумму убытка от реализации товаров. Если покупатель возвратит товары, то налоговая база у продавца за прошлый отчетный период увеличится, а сумма налога на прибыль, уплаченная в бюджет, окажется заниженной. В такой ситуации после возврата товаров продавец должен руководствоваться основными правилами абз. 1 п. 1 ст. 54 НК РФ и представить в налоговые органы уточненную декларацию за отчетный (налоговый) период, в котором произошла первоначальная отгрузка товаров. В «уточненке» сумма доходов, учтенных при первичной реализации, уменьшается на продажную стоимость возвращенных товаров. Одновременно сумма расходов уменьшается на стоимость приобретения этих товаров.
Корректировки в налоговом учете продавца
Пример 3. Воспользуемся условием примера 1. Покупатель — ООО «Стройинвест» в июле 2023 г. получил от продавца — ОАО «Промсталь» металлопрокат на общую сумму 1 439 128 руб. (включая НДС — 219 528 руб.). При приемке товаров было обнаружено несоответствие части металла ассортименту по условиям договора. Покупатель решил вернуть продавцу металлопрокат на сумму 83 839 руб. (включая НДС — 12 789 руб.) и составил акт о расхождении товаров по ассортименту.
Стоимость возвращенного покупателем товара учтите в доходах того периода, на который приходится возврат (ст. 250 НК РФ). В доходы включите стоимость товара, по которой он учитывался на дату реализации (т. е. сумму фактических затрат, связанных с его приобретением или созданием). По этой же стоимости возвращенный покупателем товар примите к налоговому учету. В дальнейшем организация может использовать полученный назад товар по своему усмотрению (например, продать или использовать в деятельности).
- передать товар для исправления организации, у которой такой товар был ранее приобретен;
- исправить брак собственными силами (с компенсацией поставщиком некачественных товаров или без нее);
- исправить брак с привлечением сервисных центров (сторонних организаций).
Списание товара
Если же организация не может предъявить требования своему поставщику (производителю) (например, он ликвидирован или прошел срок, в течение которого организация могла предъявить требования), то потери от брака списываются на себестоимость продаж:
Если деньги за товар возвращаются не в день покупки, а также если кассовый чек покупателем утерян, то следует руководствоваться Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 № 40. В этом случае возврат денег осуществляется только из главной кассы по расходному кассовому ордеру (форма № КО-2) на основании письменного заявления покупателя при предъявлении документа, удостоверяющего личность. Такой же порядок предусмотрен и Методическими рекомендациями.
Возврат товаров: учет и оформление
Возвращая товар, покупатель на дату возврата получит исправленный счет-фактуру от бывшего продавца. И в своей книге покупок он должен отразить вычет только по оприходованному товару. А на возвращенный товар права на вычет у него нет, в том числе в ситуации 100 % возврата.
… не в день покупки
Под реализацией согласно пункту 1 статьи 39 НК РФ понимается передача на возмездной основе права собственности на товары, а также в отдельных случаях на безвозмездной основе. Возврат некачественного товара по смыслу пункта 1 статьи 39 НК РФ не должен признаваться реализацией, в том числе и для целей исчисления НДС. Указанный вывод подтверждается наличием специальных положений пункта 5 статьи 171 и пункта 4 статьи 172 НК РФ, предусматривающих особенности применения продавцом вычетов по НДС в случаях возврата товара либо отказа от него. Возможность применения этого порядка при возврате товара не ставится НК РФ в зависимость от того, произошел или нет переход права собственности.
Комментарий: Если в договоре предусмотрена оговорка об ассортименте товара, продавец обязан принять товар назад и вернуть уплаченные за него деньги. Покупатель имеет право принять товар, отказаться от товара, принять только тот товар, что соответствует ассортименту, или потребовать заменить товар на отвечающий условиям договора аналог.
Важно! Возврат товара – не то же самое, что его обратная реализация при ненадлежащем исполнении продавцом требований договора купли-продажи. Здесь имеет место быть односторонний отказ стороны сделки от исполнения договорных обязательств (продажа фактически не состоялась).
Типичные ошибки
Иногда в договоре между продавцом и покупателем присутствует пункт об ассортименте, когда товар необходимо передать в определенном соотношении по любым признакам (категориям, моделям, цветам, размерам и т.д.). Как сказано в тексте п. 1 ст. 467 ГК РФ, в таком случае поставщик должен передать другой стороне договора товары именно в согласованном с ней ассортименте. В противном случае, считается, что пункт договора с условиями об ассортименте нарушен.
В деятельности любого торгового предприятия возникает ситуация, когда приходится принимать товар от покупателя обратно. Эта операция может осуществляться по разным причинам, но чаще всего это бывает из-за ненадлежащего качества или несоответствующего ассортимента. Как провести операцию по бухучету, подробно расскажет данная статья.
В помощь бухгалтерам – учет и проводки при возврате товара от покупателя
При составлении декларации по налогу на прибыль выручка от реализации за отчетный период будет уменьшена на сумму возврата. Таким образом, в учете она проходит дважды: первый раз при отгрузке покупателю (как реализации), второй раз – при приеме товара обратно (как сторно реализации).
Бухгалтерский учет при возращении продавцу: как оформить?
Аналогичным образом учитывается данная операция в налоговом учете розничного предприятия, и делается такая же проводка. При исчислении налога на прибыль доходы будут уменьшены на величину дохода от реализации, а расходы – на покупную стоимость этого товара.
Возврат товара чреват сложностями в учете. И все стараются их избежать. Хорошо, если ваш покупатель вернул товар быстро, пока вы еще можете без последствий удалить данные об отгрузке в учете. В таком случае многие (по договоренности с контрагентом) просто уничтожают отгрузочные документы — и отгрузки как будто вообще не было. А если покупатель возвращает лишь часть товара, то выписывают новые накладную и счет-фактуру только на те товары, которые остаются у покупателя.
Налоговые сложности при возврате товара
Когда покупатель вообще отказался принять товар (полностью или частично), реализацию товара нельзя назвать состоявшейся даже для целей НДС. Надо скорректировать выручку от реализации — внести исправления в книгу продаж (составить дополнительный лист). Также нужно внести исправления в оба экземпляра первоначально выставленного счета-фактуры.
Для целей НДС возврат товара — это обратная реализация
(если) ваш покупатель — неплательщик НДС (к примеру, упрощенец или вмененщик), то самим исправить первоначально выставленный счет-фактуру. Ведь счет-фактуру от вашего покупателя вы не сможете получить. В первоначально выставленном счете-фактуре зачеркните данные об отгруженных товарах и вместо них укажите данные о товарах, принятых покупателем (то есть за вычетом возвращенных обратно). Заверьте исправления подписью руководителя и печатью, а также укажите дату внесения исправлений в счет-фактуру. И не забудьте отдельно указать количество и стоимость возвращенных товаров. Это можно сделать, например, в самом низу счета-фактуры — под подписями уполномоченных лиц.
Бухгалтерские проводки и документальное оформление возврата товара в оптовой и розничной торговле зависят от того, что послужило его причиной. Если покупатель вернул качественный товар, то это является реализацией.
Как в декларации по НДС отразить операцию? Декларация по НДС должна быть отражена как налог к вычету. Это можно сделать только после того, как получен счет-фактура, а деньги возвращены покупателю. Составляются проводки:
В рознице
В этом случае заключенный ранее договор купли-продажи считается расторгнутым на основании ст.450 ГК РФ, а право собственности к покупателю не переходит. Статья 39 НК РФ гласит, что в данном случае факта реализации нет.
Какими документами оформляется возврат товара поставщику? Все решает конкретная ситуация. Документальное оформление возврата товара поставщику главным образом зависит от того, перешло ли право собственности на поставляемые товарно-материальные ценности от продавца к покупателю или еще нет. Если не перешло, то это самый простой сценарий.
Возврат товара поставщику
В 2023 году действуют новые правила возврата. Теперь, если покупатель возвращает товар поставщику, то именно поставщик составляет корректировочный счет-фактуру на возврат. В счете-фактуре в корректировочных строках поставщик указывает те товары, которые он должен принимать от покупателя.
Возврат товара поставщику. Документальное оформление
Есть и другой вариант: допоставка качественного товара в другое время, но без бумажной волокиты. Вы принимаете всю поставку, подписывая накладную без корректировок. А поставщик обещает привезти недостающий качественный товар несколько позже. Это распространенный случай тогда, когда у вас уже отлаженные и доверительные взаимоотношения с поставщиком.
В заявлении он указывает свои паспортные данные, называет причину возврата и сумму, которую хочет вернуть. Если покупатель потерял кассовый чек, он может доказать факт покупки другим способом, например, сослаться на показания свидетелей.
Возврат товара от покупателей
При приёме товара от покупателя, составьте накладную на возврат товара. Её можно оформить в произвольной форме. Главное, чтобы накладная содержала данные покупателя и всю информацию о товаре: его название, количество, стоимость.
Возврат качественного товара
Если при покупке клиент знал о браке, вы не обязаны принимать товар и возвращать деньги. Например, в некоторых магазинах продают уценённый товар и сразу говорят о его недостатках. Тогда они не могут быть поводом для возврата.
