Страховые Взносы По Уходу За Ребенком Инвалидом Нужно Отражать В Едином Расчете

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Страховые Взносы По Уходу За Ребенком Инвалидом Нужно Отражать В Едином Расчете. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.

Способ 2: Либо же предприятие может возместить сумму пособий из ФСС РФ в тех случаях, если понесенные расходы по выплате пособий превысят размер начисленных страховых взносов за период (как правило, за квартал или календарный год).

Как «пилотникам» учитывать выплату пособий

К примеру, за июнь 2023 г. было выплачено пособий в пользу застрахованных работников на общую сумму 20 653,74 руб., а всего начислено страховых взносов за июнь 2023 г. – 33 360,70 руб., следовательно, работодателю за июнь подлежит к уплате взносов на соцстрахование по ВНиМ 12 706,96 руб. (33 360,70 – 20 653,74);

Механизм компенсации расходов

Оплата четырех дополнительных дней для ухода за детьми-инвалидами так же не облагается НДФЛ (письмо Минфина РФ от 01.07.2023 г. № 03-04-06/37535), но, напротив, подлежит обложению взносами (ч. 17 ст. 37 Федерального закона № 213-ФЗ от 24.07.2023), следовательно, в строке 030 приложения 2 оно не должно быть отражено и попадет в сумму облагаемой страховыми взносами базы. Сумма начисленных страховых взносов на оплату четырех дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами возмещается ФСС.

Таким образом, использованная в письме Минздравсоцразвития России от 15.03.2023 № 784-19 квалификация оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых работникам для ухода за детьми-инвалидами, как начисляемой «в рамках трудовых отношений» представляется необоснованной, что приводит к незаконному расширению объекта обложения страховыми взносами.

Облагать ли дополнительные выходные по уходу за детьми-инвалидами страховыми взносами

Кроме того, Суд отметил, что «содержащееся в настоящем постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации толкование правовых норм является общеобязательным и подлежит применению при рассмотрении арбитражными судами аналогичных дел.»

Правомерна ли такая квалификация именно этих выплат

В последних версиях «зарплатных» программ для «1С:Предприятия 8» предоставлена возможность настраивать порядок обложения страховыми взносами всех выплат, поименованных в письме Минздравсоцразвития России от 15.03.2023 № 784-19, включая оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых работникам для ухода за детьми-инвалидами.

С 2023 года страховые взносы (кроме взносов «на травматизм») перешли «под крыло» налоговиков. За периоды начиная с 1 квартала 2023 года расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование нужно сдавать в налоговую инспекцию. Форма расчета – совершенно новая. Она утверждена Приказом ФНС России от 10 октября 2023 № ММВ-7-11/551.

Выплаты за счет федерального бюджета в расчете по страховым взносам

Образующаяся разница в сумме 248,16 руб. (1240,82 – 992,66) компенсируется Фонду социального страхования за счет федерального бюджета. Для нас эта цифра является справочной, т.к. организации всю сумму пособия за 2 дня компенсирует ФСС. Но для данных выплат в расчете есть особые строки.

1. Состав расчета по страховым взносам

Также Пирогов предоставил справку с места работы жены о том, что на момент обращения в этом календарном месяце (т.е. в январе) она не использовала дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом.

Следует отметить, что ситуация, при которой оба родителя работают в одной организации, в Разъяснении не урегулирована. В таком случае составление справки о неиспользовании одним из родителей дополнительных оплачиваемых выходных дней является излишним. При проверке расходования средств ФСС достаточно будет представить документы, подтверждающие, что работник состоит в трудовых отношениях с этой же организацией (приказ (распоряжение) о приеме на работу, трудовую книжку), а документом, подтверждающим тот факт, что работник не использовал дополнительные выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом, будет табель учета рабочего времени.

Отражаем в учете расчеты с работником, которому предоставляются дополнительные выходные по уходу за ребенком-инвалидом

Начисление среднего заработка за дополнительные выходные дни отражается с использованием счета 0 302 01 000 «Расчеты по заработной плате» (п. 200 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина России от 30.12.2023 N 148н, действует в редакции Приказа Минфина России от 30.12.2023 N 152н).

Правовое регулирование вопроса

Дополнительно оплачиваемые выходные оформляются приказом (распоряжением) администрации организации на основании справки органов социальной защиты населения об инвалидности ребенка с указанием, что ребенок не содержится в специализированном детском учреждении (принадлежащем любому ведомству) на полном государственном обеспечении.

• Для проверки правильности всех выполненных расчетных операций по начислению пособия за дополнительный период отдыха для осуществления ухода за ребенком-инвалидом, рекомендуется открыть соответствующую вкладку, где все выполненные действия представлены пошагово. Также расшифровку алгоритма начислений можно напечатать. В ситуации, когда дни отдыха работника для ухода за ребенком-инвалидом не следуют один за другим, или находятся в разных месяцах, то и начисления будут отражены в таблице соответствующим образом. При осуществлении в компании периодической индексации вознаграждения сотрудникам, и ее проведении к моменту ухода сотрудника, размер выплаты будет автоматически повышен. При осуществлении индексации после предоставления дополнительного периода отдыха, размер выплат следует пересчитать с учетом утвержденных изменений.

• Сведения о руководителе и его должности попадают в необходимые поля документа автоматически. Указывается ФИО ответственного сотрудника, обладающего полномочиями для подписания документов на предоставление дополнительных выходных работнику, у которого находится на иждивении ребенок с ограниченными возможностями. Сведения попадают из настроек организации в 1С ЗУП, следовательно, необходимо поддерживать их в актуальном состоянии. Информация о руководителе отражается в печатных формах приказа, следовательно, при наличии в нем некорректных сведений, документ может быть признан недействительным, что повлечет за собой проблемы, и у предприятия, и у сотрудника.
• После проверки правильности выполнения всех начислений следует провести документ.

Начисления в 1С ЗУП при уходе за детьми-инвалидами

Поскольку данная выплата относится к числу облагаемых взносами в государственные страховые фонды, требуется в 1С ЗУП произвести соответствующие начисления. Данное действие осуществляется стандартным образом.

Однако, в данном варианте участнику пилотного проекта необходимо продолжать уплачивать страховые взносы в полном объеме, несмотря на то, что расходы отражаются в учете за счет Фонда. Чтобы контролировать сумму, подлежащую возмещению ФСС, учреждению для счетов 303 02 (303 06) целесообразно предусмотреть дополнительную аналитику.

1. Дебет Х 303 02 831 (Х 303 06 831) Кредит Х 302 ХХ 73Х
   — приняты к учету выплаты, подлежащие возмещению за счет ФСС;
2. Дебет Х 302 ХХ 83Х Кредит Х 201 11 610 (1 304 05 2ХХ)
   — отражена выплата соответствующих сумм получателям;
3. Дебет Х 201 11 510, уменьшение счета 18 (КОСГУ 2ХХ)*(1) (1 304 05 2ХХ) Кредит Х 303 02 831 (Х 303 06 831)
   — отражено возмещение от ФСС.

Учет возмещений от ФСС в качестве компенсации затрат

При этом в учете бюджетных и автономных учреждений отражают начисление доходов по компенсации затрат по коду финансового обеспечения 2 (приносящая доход деятельность) (письмо Минфина России от 09.11.2023 № 02-06-10/65506).

Обоснование позиции:
Статьей 262 ТК РФ установлена обязанность работодателя предоставлять одному из родителей (опекуну, попечителю) по его письменному заявлению четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц для ухода за детьми-инвалидами. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка и порядке, который устанавливается федеральными законами. Порядок предоставления указанных дополнительных оплачиваемых выходных дней устанавливается Правительством РФ.
Финансовое обеспечение расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых в установленном порядке бюджету ФСС РФ (часть 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2023 N 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», п. 8 Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства РФ от 12.02.1994 N 101).
С 01.01.2023 за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету ФСС РФ, осуществляется также финансовое обеспечение расходов на уплату страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, начисленных на рассматриваемые выплаты.
В связи с этим в расчете 4-ФСС появилась отдельная строка в Таблице 2 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету Фонда социального страхования Российской Федерации», в которой подлежат отражению страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, начисляемые на оплату дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами (строка 13). Обратите внимание: в этой строке указываются взносы во все фонды — ПФР, ФСС и ФФОМС (п. 9.10 Приказа Фонда социального страхования РФ от 26.02.2023 N 59 «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование_»). Кроме того, планируется введение в расчет 4-ФСС новой таблицы 2.1 «Расшифровка сумм страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, начисленных на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами».
Факт того, что сведения о страховых взносах в государственные внебюджетные фонды, начисленных на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, отражаются в Таблице 2 расчета 4-ФСС наряду с самими выплатами по оплате дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами*(1) и пособиями по временной нетрудоспособности (т.е. расходами, осуществляемыми за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых ФСС), позволяет полагать о «равнозначности» таких выплат с точки зрения порядка их возмещения и, как следствие, порядка отражения в учете.
Поскольку в силу части 17 ст. 37 Закона N 213-ФЗ учреждение не должно нести расходов по уплате страховых взносов, начисленных на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, одним из вариантов бюджетного учета сумм страховых взносов в рассматриваемой ситуации может быть отражение их начисления в порядке, аналогичном порядку начисления и возмещения пособий по временной нетрудоспособности и оплаты дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, т.е. без отнесения на расходы учреждения.
В учете при этом могли быть оформлены следующие корреспонденции:
1) Дебет КРБ 1 303 02 830 Кредит КРБ 1 302 13 730
— отражено начисление среднего заработка на оплату дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом;
2) Дебет КРБ 1 303 02 830 Кредит КРБ 1 303 02 730, КРБ 1 303 06 730, КРБ 1 303 07 730, КРБ 1 303 10 730
— отражено начисление взносов в ФСС, ПФР, ФОМС на оплату дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом;
3) Дебет КРБ 1 302 13 830 Кредит КРБ 1 304 05 213
— отражено перечисление среднего заработка на оплату дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом на банковские счета (карты) работников;
4) Дебет КРБ 1 303 02 730, КРБ 1 303 06 730, КРБ 1 303 07 730, КРБ 1 303 10 730 Кредит КРБ 1 304 05 213
— отражено перечисление во внебюджетные фонды взносов, начисленных на оплату дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом.
Если в учете казенного учреждения начисленные суммы страховых взносов были отнесены на расходы, в учете следует оформить корректировочные записи в порядке, предусмотренном п. 18 «Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета. «, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2023 N 157н.
Так как страховые взносы, начисленные на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, являются расходными обязательствами ФСС и подлежат возмещению ФСС за счет выделяемых ему межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, поступление на лицевой счет учреждения средств возмещения от ФСС следует отразить в учете в качестве восстановления кассовой выплаты с отражением по тем же кодам бюджетной классификации, по которым были произведены кассовые выплаты на уплату страховых взносов (п. 2.5.4 «Порядка. «, утвержденного приказом Федерального казначейства от 10.10.2023 N 8н).
С учетом изложенного, в бюджетном учете казенного учреждения рассматриваемая ситуация может быть отражена следующим образом:
1) Дебет КРБ 1 401 20 213 Кредит КРБ 1 303 02 730, КРБ 1 303 06 730, КРБ 1 303 07 730, КРБ 1 303 10 730
— способом «красное сторно» отражена корректировка начисленных взносов в ФСС, ПФР, ФОМС на оплату дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом, ранее отнесенных на расходы учреждения;
2) Дебет КРБ 1 303 02 830 Кредит КРБ 1 303 02 730, КРБ 1 303 06 730, КРБ 1 303 07 730, КРБ 1 303 10 730
— дополнительной бухгалтерской записью отражено начисление страховых взносов в ФСС, ПФР, ФОМС, подлежащих возмещению из ФСС;
3) Дебет КРБ 1 304 05 213 Кредит КРБ 1 303 02 730
— зачислены на лицевой счет учреждения средства от ФСС в возмещение взносов, начисленных на оплату дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом.
В заключение отметим, что в связи с тем, что не все предложенные корреспонденции счетов бюджетного учета установлены перечнем типовых корреспонденций счетов бюджетного учета (приложение N 1 к Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 06.12.2023 N 162н (далее — Инструкция N 162н), возможность их применения должна определяться учреждением по согласованию с главным распорядителем бюджетных средств или органом, осуществляющим кассовое обслуживание, финансовым органом, которые в силу п. 2 Инструкции N 162н имеют право определять необходимую для отражения в бюджетном учете корреспонденцию счетов в части, не противоречащей Инструкции N 162н.

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Одним из вариантов бюджетного учета сумм страховых взносов в рассматриваемой ситуации может быть отражение их начисления в порядке, аналогичном порядку начисления и возмещения пособий по временной нетрудоспособности и оплаты дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, т.е. без отнесения на расходы учреждения.
Возмещение сумм уплаченных взносов органами ФСС в таком случае может быть отражено как восстановление кассовых выплат текущего года.

Бюджетный учет

*(1) В данном случает речь идет об отражении в Таблице 2 Отчета 4-ФСС расходов по оплате дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами организациями регионов РФ, не участвующих в пилотном проекте по переходу на прямые выплаты социальных пособий в соответствии с Положением N 294.

Итак, статьей 262 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ) определено, что одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами по его письменному заявлению предоставляются 4 дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц либо разделены ими между собой по их усмотрению.
Порядок предоставления указанных дополнительных оплачиваемых выходных дней определяют Правила, утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2023 г. N 1048 «О порядке предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами» (далее — Правила N 1048).
Согласно пункту 2 Правил N 1048 одному из родителей (опекуну, попечителю) предоставляются по его заявлению 4 дополнительных оплачиваемых выходных дня в календарном месяце, оформляемых приказом (распоряжением) работодателя. Форма заявления о предоставлении дополнительных оплачиваемых выходных дней утверждена Приказом Минтруда России от 19.12.2023 г. N 1055н «Об утверждении формы заявления о предоставлении одному из родителей (опекуну, попечителю) дополнительных оплачиваемых выходных дней для ухода за детьми-инвалидами».
Периодичность подачи заявления (ежемесячно, один раз в квартал, один раз в год, по мере обращения или другая) определяется родителем (опекуном, попечителем) по согласованию с работодателем в зависимости от необходимости использования дополнительных оплачиваемых выходных дней.

Для предоставления дополнительных оплачиваемых выходных дней родитель (опекун, попечитель) представляет следующие документы либо их копии (пункт 3 Правил N 1048):
а) справка, подтверждающая факт установления инвалидности, выданная бюро (главным бюро, Федеральным бюро) медико-социальной экспертизы;

ОПЛАТА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ ДЛЯ УХОДА ЗА ДЕТЬМИ-ИНВАЛИДАМИ, В ТОМ ЧИСЛЕ НДФЛ И СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Трудовым законодательством для лиц, осуществляющих уход за детьми-инвалидами, установлены дополнительные гарантии в виде дополнительных оплачиваемых выходных дней.
В данной статье рассмотрим порядок предоставления и оплаты указанных дополнительных дней, а также перечень документов, необходимых для их предоставления.

Кто и как возмещает эти расходы? За каждый дополнительный выходной день для ухода за ребенком-инвалидом вы выплачиваете работнику средний дневной заработок ст. Средний заработок и начисленные на него страховые взносы оплачиваются за счет средств ФСС. Сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством вы уменьшаете письмо Минфина России от

Конец прошлого года ознаменовался приятным сюрпризом для работодателей, в штате которых трудятся родители детей-инвалидов. Расходы на оплату возмещает ФСС. Теперь Фонд будет компенсировать организациям и страховые взносы, начисленные на сумму оплаты этих дней ч. Однако форма-4 ФСС для отражения таких расходов пока не приспособлена. Поясним почему.

Оплата выходных дней по уходу за детьми-инвалидами: страховыe взносы и НДФЛ

Кто и как возмещает эти расходы? За каждый дополнительный выходной день для ухода за ребенком-инвалидом вы выплачиваете работнику средний дневной заработок ст. Средний заработок и начисленные на него страховые взносы оплачиваются за счет средств ФСС.