⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Уменьшение Стоимост Следующей Партии Товара На Сумму Стоимости Возвращенных Товаров. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
4. При возврате продавцу товара ненадлежащего качества покупатель вправе потребовать возмещения разницы между ценой товара, установленной договором розничной купли-продажи, и ценой соответствующего товара на момент добровольного удовлетворения его требования, а если требование добровольно не удовлетворено, на момент вынесения судом решения.
Статья 504
При всей схожести положений комментируемой статьи и ст. 24 Закона о защите прав потребителей (исключение составляют лишь некоторые детализирующие положения ст. 24 Закона о защите прав потребителей, об этом см. далее) несколько различаются сферы применения этих правил. Нахождение ст. 504 в § 2 гл. 30 ГК РФ «Розничная купля-продажа» обусловливает ее применение к отношениям розничной купли-продажи. В то же время ст. 24 Закона о защите прав потребителей регламентирует также соответствующие отношения по расчетам, которые возникают в иных случаях в области действия законодательства о защите прав потребителей. Это не только другие виды купли-продажи с участием потребителей, но и правоотношения по выполнению работ и оказанию услуг для потребителей (п. 3 ст. 28, п. 2 ст. 29 Закона о защите прав потребителей).
Комментарий к Ст. 504 ГК РФ
Как видно из содержания комментируемой статьи и ст. 24 Закона о защите прав потребителей, для цели установления подлежащей уплате денежной суммы применяются два способа: 1) определение размера уплачиваемой суммы во внесудебном; 2) в судебном порядке. В любом случае в основе определения размера денежной суммы лежит такой параметр, как цена товара. Эта цена определяется либо во внесудебном порядке на ту дату, когда соответствующее требование потребителя исполняется добровольно, либо в судебном порядке — на момент вынесения судом решения, если добровольного исполнения не было.
С таким подходом согласны и налоговики. В письме ФНС России от 17.10.2023 № ММВ-20-15/86@ они указали, что при увеличении стоимости ранее отгруженных товаров налоговые обязательства продавца по налогу на прибыль должны быть увеличены за налоговый период признания доходов от реализации.
Для целей налогообложения по НДС необходимы документы, подтверждающие согласие покупателя на изменение стоимости товаров (п. 10 ст. 172 НК РФ). Такими документами могут выступать договор, соглашение или иной первичный документ.
Налог на прибыль
Изменим условия примера. Предположим, 17 февраля 2023 г. покупатель и продавец договорились об уменьшении стоимости отгруженных в декабре 2023 г. товаров с 354 000 руб. (стоимость товара — 300 000 руб., НДС 18% — 54 000 руб.) до 330 400 руб. (стоимость товара — 280 000 руб., НДС 18% — 50 400 руб.).
Что касается некачественно выполненных работ, то по ним также не предусмотрено какой-либо специальной формы акта о выявленных дефектах, поэтому организация, обнаружившая недостатки после приемки работ, вправе составить его самостоятельно в произвольной форме.
Учитываем снижение цены при несоответствии качества
В этом случае стороны сделки договариваются о снижении договорной цены товара (работ). Излишне уплаченная сумма возвращается продавцом покупателю (в случае если расчет между сторонами сделки был произведен).
Оформление документов
Что касается покупателя, то он должен уменьшить налоговый вычет по входному НДС на излишне предъявленные к вычету суммы. Для этого ему следует внести исправления в книгу покупок путем оформления дополнительного листа книги покупок . После этого нужно представить уточненную налоговую декларацию по НДС за тот период, когда товары (работы) были приняты к учету. Кроме того, при необходимости (если у него не было переплаты по налогу) покупатель должен доплатить в бюджет сумму налога и пени .
1. При замене недоброкачественного товара на соответствующий договору розничной купли-продажи товар надлежащего качества продавец не вправе требовать возмещения разницы между ценой товара, установленной договором, и ценой товара, существующей в момент замены товара или вынесения судом решения о замене товара.
Статья 504 ГК РФ
1. Комментируемая статья направлена на конкретизацию требований покупателя и действий продавца в случае, если покупатель требует замены товара ненадлежащего качества или соразмерного уменьшения покупной цены. Требования эти следующие:
Комментарий к ст. 504 ГК РФ
2. При замене недоброкачественного товара на аналогичный, но иной по размеру, фасону, сорту или другим признакам товар надлежащего качества подлежит возмещению разница между ценой заменяемого товара в момент замены и ценой товара, передаваемого взамен товара ненадлежащего качества.
- это произошло до представления налоговой декларации за год отгрузки товара, то можн
- доходы того года, в котором отражена отгрузка товаров, уменьшить на сумму выручки от продажи бракованных товаров (ведь сделка аннулирована);
- расходы того года, в котором отгружены товары, уменьшить на стоимость товаров, списанную на расходы при их продаже;
- товары возвращены после представления в инспекцию декларации по налогу на прибыль за год отгрузки товара, то
- стоимость товаров, учтенную в расходах при их продаже, включить во внереализационные доход
- ранее признанную выручку от продажи товаров, оказавшихся впоследствии бракованными, включить во внереализационные расходы как убытки прошлых
Учитывая, что в НДС-декларации надо показать выручку при возврате товара, принятого ранее к учету, для сближения налоговых баз некоторые бухгалтеры хотят отразить также реализацию и в учете «прибыльном». То есть возврат поставщику бракованного товара, принятого к учету, учесть как реализацию. Однако при таком подходе могут возникнуть сложности.
Как поставщик корректирует «прибыльный» учет при возврате бракованных товаров
- на дату получения первичных документов на уменьшение стоимости материалов (в этом случае таким документом будет акт об уменьшении стоимости);
- на дату получения корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом.
3. При предъявлении розничным покупателем требования о соразмерном уменьшении покупной цены недоброкачественного товара риск его удорожания лежит на продавце. Пункт 3 коммент. ст. определяет, что расчет производится исходя из цены товара, существующей в момент предъявления покупателем требования об уценке (либо, в случае спора, — на момент вынесения соответствующего судебного решения).
3. Поскольку покупатель вправе требовать замены недоброкачественного товара на такой же товар надлежащего качества либо на аналогичный, но другой марки, модели и т.п., п. п. 1 и 2 ст. 504 предусматривают разные правила для каждого из этих случаев. При замене на такой же товар убытки покупателя от разницы цен компенсируются путем предоставления ему доброкачественного товара, поэтому, если цена на товар повысилась, он не должен доплачивать продавцу разницу в цене, но и продавец не должен возмещать покупателю разницу в цене, если она понизилась.
Другой комментарий к статье 504 ГК РФ
Если розничный покупатель потребовал замены товара ненадлежащего качества на такой же доброкачественный товар, перерасчет не производится — продавец не вправе требовать возмещения разницы между ценой товара в момент его приобретения и момент замены (п. 1 коммент. ст.). Таким образом, риск удорожания товара несет продавец. Однако и покупатель в подобной ситуации, по смыслу коммент. ст., не вправе требовать возмещения разницы в цене, если последняя понизилась, т.е. риск удешевления товара падает на покупателя.
Под соразмерным уменьшением покупной цены по смыслу абзаца второго пункта 1 статьи 475 ГК РФ, понимается установление цены в соответствующей пропорции к общей цене товара с учетом реальной возможности использования обесцененного товар по назначению. Данное положение применяется в случае, когда товар может использоваться по прямому назначению без устранения недостатков, но при определении его цены не было учтено снижение качества.
Так, например, истец обратился в АС Карачаево-Черкесской Республики (дело № А25-1300/2023) где мотивировал свои требования подпунктом 1 пункта 2 статьи 475 Гражданского кодекса РФ (уменьшение покупной цены при возможном использовании товара без устранения недостатков)
Уменьшение цены если товар можно использовать, не устраняя недостатки
В других случаях, компании пытаются требовать уменьшения покупной цены даже после того, как продавец устранил недостатки некоторых частей (замена комплектующих). Но стоит иметь ввиду, что в силу п. 1 ст. 518 ГК РФ замена поставленных товаров товарами надлежащего качества исключает право на уменьшение покупной цены.
Если следовать данной методологии, пени должны начисляться не с разницы в сумме НДС между первоначальной стоимостью и уточненной (1,8 лн руб. — 1,62 млн руб. = 0,18 млн руб.), а с полной суммы НДС по первоначальному счету-фактуре (1,8 млн руб.). Ведь счет-фактура аннулируется полностью. Кроме того, у налогоплательщика возникнет временное отвлечение денежных средств на уплату НДС в бюджет с даты доплаты НДС по уточненной декларации до даты фактического применения вычета НДС по исправленному счету-фактуре. Так как с 1 января 2023 года налоговым периодом по НДС является квартал, то период данного отвлечения может составить до трех месяцев.
Возврат товара: налоговый учет
Налог на прибыль. Возникшие расходы (для продавца) в сумме 1 млн рублей подлежат признанию в отчетном периоде (квартале) проведения корректировки цены. Основания для корректировки налоговой базы предыдущего отчетного периода отсутствуют (письмо Минфина России от 18 сентября 2023 г. № 03-03-06/1/667).
Порядку организации налогового учета при возврате некондиционной продукции посвящена эта статья
При этом сумма потерь от брака, принимаемых для целей налогообложения, должна быть уменьшена на стоимость возможного использования бракованных товаров (например, при их дальнейшем использовании в качестве сырья или материалов).
Статья 475 Гражданского кодекса говорит о том, что если недостатки не были оговорены в договоре, то покупатель, которому передан товар ненадлежащего качества, вправе по своему выбору потребовать от продавца:
Некачественный товар по договору поставки
В случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляются неоднократно, либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) покупатель вправе по своему выбору:
Коротко о том, что говорит закон
Стоит иметь в виду, что в российском законодательстве отсутствует перечень доказательств, которые бы подтверждали передачу некачественного товара. Поэтому одного выполнения предыдущих рекомендаций не дает гарантию, что суд примет вашу сторону.
Одним из методов досудебного урегулирования является жалоба в Роспотребнадзор. Данная организация обязана контролировать соблюдение прав потребителей, поэтому её участие зачастую приводит к положительному результату. Сотрудники Роспотребнадзора проведут проверку торговой точки и дадут оценку действиям продавца. По итогам проверки торговая организация может быть оштрафована за несоблюдение законодательства.
Если основную сумму оппонент вернул, а возмещать дополнительные расходы отказывается, иск в суд можно подать на эту сумму. При этом возмещение денег за товар уже является признанием факта вины продавца, поэтому взыскать оставшуюся сумму труда не составит.
В досудебном порядке
Покупатель обращается к продавцу с требованием снизить размер покупной цены тогда, когда продукция неисправна и разница необходима для устранения недостатков товара. Уценить предмет покупки следует и в тех случаях, когда дефекты незначительны или не нравится цвет изделия.
Рассмотрев обращение, продавец возвращает разницу, которая была установлена сторонами по соглашению. Если оплата производилась через онлайн-сервисы, то денежные средства перечисляются на указанные реквизиты карты потребителя.
Как добиться уменьшения покупной цены
При вычислении размеров соразмерной цены за первоначальную стоимость принимается цена на тот момент, когда потребитель предъявил свои требования. Также в расчет берется стоимость изделия после вынесения решения судом, если покупатель обращался в органы правосудия.
Сроки и порядок возвращения денег
Уменьшение цены по отношению к характеристикам качества – это вид требований потребителя, который по закону предъявляется только к продавцу или организации, действующей согласно условиям договора купли-продажи товаров. Законом не предусмотрена возможность обращаться за изменением цены к изготовителю.
