⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Возврат От Поставщика При Усн Доходы Минус Расходы Доходы Принимаются. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
При возврате предоплаты фирма обязана уменьшить доходы того налогового (отчетного) периода, в котором был произведен возврат (абз. 3 п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Тем самым законодательство предоставляет возможность исключить из объекта налогообложения фактически неполученные доходы в том налоговом периоде, когда авансы были возвращены покупателю. Так, при возврате в 2023 году авансов, полученных в 2023 году, на их сумму следует уменьшить базу по «упрощенному» налогу (авансовым платежам) в 2023 году.
4 ст. 172 НК РФ). Так как исключений из общего порядка применения вычетов при возврате товаров лицами, не являющимися плательщиками НДС, не предусмотрено, при возврате такими лицами товаров, как принятых, так и не принятых на учет, следует руководствоваться п. 5 ст. 171 НК РФ. При этом счет-фактура, зарегистрированный продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, регистрируется им в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты.В день возврата товара поставщику 25 апреля 2023 года стороны подписали соглашение о взаимозачете.
УСН: доходы при возврате аванса
Оглавление: Вопрос: Организация на УСН с объектом «доходы минус расходы» перечислила поставщику аванс, который в дальнейшем был возвращен в связи с расторжением договора. Нужно ли учитывать это поступление в доходах?
На практике часто случается, что аванс перечислен, а договор расторгается. В такой ситуации необходимо уменьшить на сумму возвращаемой предоплаты доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат денег. А как быть, если доходов в этом периоде нет? Ситуация спорная, разберем все по порядку.
УСН: доходы при возврате аванса
Налоговики в Письме от 31.08.2023 N 16-15/084518@ указывали, что упрощенец с объектом доходы вправе при определении налоговой базы произвести корректировку в сторону уменьшения величины полученных доходов на день списания денежных средств со счета в банке и (или) возврата из кассы.
Как учесть возврат аванса
Минфин России в Письме от 30.07.2023 N 03-11-11/224 отметил, что если в 2023 г. у «упрощенца» доходов не было, то возможность уменьшения налоговой базы отсутствует. Такие разъяснения даны налогоплательщикам, выбравшим объект налогообложения «доходы».
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
При возврате качественного товара происходит обратная реализация, и, соответственно, при получении от поставщика денежных средств ИП признает доход от реализации.
При возврате бракованного товара, принятого ИП к учету, также возникает объект налогообложения.
При возврате непринятого к учету бракованного товара облагаемого налогом дохода у ИП не возникает.
При недопоставке товара также не возникает объекта налогообложения у ИП — покупателя.
Возврат От Поставщика При Усн Доходы Минус Расходы Доходы Принимаются
Если поставщику по каким-то причинам возвращаются качественные товары (например, излишне приобретенные, но не реализованные), то в этом случае происходит передача права собственности на возвращаемые товары от бывшего покупателя к продавцу (обратная реализация). Соответственно, бывший покупатель — ИП учитывает доходы от реализации товаров (письма УФНС России по г. Москве от 21.09.2023 N 16-15/089421@, ФНС России от 26.10.2023 N ОА-4-13/18182 (Вопрос 4)) на момент поступления денежных средств от бывшего продавца (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). На момент возврата товаров ИП также учитывает расходы на приобретение возвращаемых товаров (пп. 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ) при условии, что они были оплачены поставщику (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
При возврате указанных товаров ИП необходимо оформить, например, накладную по форме ТОРГ-12 на покупную стоимость возвращаемых товаров, включающую сумму НДС (пп. 3 п. 2 ст. 170, п. 3 ст. 346.11 НК РФ). При этом НДС выделять отдельной строкой не требуется, так как эта обязанность возложена на плательщиков НДС (п.п. 1, 4 ст. 168 НК РФ).
При возврате товара поставщикам — плательщикам НДС, выставившим счета-фактуры покупателю при отгрузке товара, покупатель, не являющийся плательщиком НДС, счета-фактуры не выставляет вне зависимости от причин возврата или принятия данных товаров на учет (письма Минфина России от 19.03.2023 N 03-07-15/8473, от 31.07.2023 N 03-07-09/96, от 24.07.2023 N 03-07-09/89, от 03.07.2023 N 03-07-09/64, от 16.05.2023 N 03-07-09/56, ФНС России от 14.05.2023 N ЕД-4-3/8562@).
ИП применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». При поставке товара право собственности на товар переходит к ИП-покупателю на его складе.
Бывают случаи поставки некачественного товара и его возврата, возврата качественного товара, недопоставки товара.
В случае возврата товаров поставщику считается ли это продажей по УСН?
Обоснование позиции:
При определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее также — Налог), налогоплательщики учитывают, в частности, доходы от реализации товаров, которые определяются в порядке, установленном ст. 249 НК РФ (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248 НК РФ). В целях налогообложения реализацией признается передача права собственности на товары на возмездной или безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ).
Поэтому для того, чтобы установить, возникает ли у предпринимателя объект налогообложения при возврате товаров поставщику, необходимо определить, передается ли поставщику на указанные товары право собственности.
В соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ выручка от реализации ранее приобретенных товаров признается доходом от реализации. В целях налогообложения реализацией товаров, на основании п. 1 ст. 39 НК РФ, признается, в частности, передача права собственности на товары на возмездной основе.
Предприятия на УСН с объектом налогообложения — доходы — возвращает товар поставщику: будет ли это считаться обратной реализацией
Соответственно, если по каким-то причинам покупатель возвращает товар продавцу, это рассматривается как переход права собственности, так как покупатель уже приобрел права собственности на возвращаемый товар, а переход права собственности (пусть даже и к бывшему собственнику) влечет возникновение обязанности по уплате налогов, а также необходимость отражения в учете операций по реализации товара. Смотрите также письма УФНС России по г. Москве от 21.09.2023 N 16-15/089421@, от 28.10.2023 N 16-15/113543, от 18.04.2023 N 20-12/037667.
Гражданско-правовые аспекты
Соответственно, если Ваш поставщик в счет оплаты переданного ему товара перечислит денежные средства, то выручка должна быть учтена Вашей организацией при расчете налоговой базы по Налогу на дату фактического получения денежных средств.
При проведении оплаты через электронные платежные системы (п. 10 ст. 7 закона «О национальной платежной системе» от 27.06.2023 № 161-ФЗ) датой платежа считается одновременное выполнение действий оператора системы:
- в виде платежей арендатора по коммунальным услугам, приходящимся на сданное в аренду имущество (письма Минфина от 18.04.2023 № 03-11-11/25816, от 22.05.2023 № 03-11-06/2/31137, от 04.09.2023 № 03-11-11/36391);
- в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество, сделанных арендатором без согласия арендодателя (письмо Минфина от 09.09.2023 № 03-11-06/2/36986).
Примеры доходов при УСНО
Порядок учета доходов при УСН определяется ст. 346.15, 346.17 НК РФ. В отношении их состава п. 1 ст. 346.15 отсылает к пп. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. Согласно тексту этих пунктов объем доходов при УСН образует сумма доходов:
А при возврате полученной ранее предоплаты на возвращаемую сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. В Минфине решили, что в таком же порядке определяется и предельный размер доходов, позволяющий налогоплательщикам сохранять право на применение УСН.
Возврат денег от поставщика это доход при усн
Однако возврат предоплаты может быть в рамках как одного, так и разных отчетных (налоговых) периодов.
Рассмотрим на примерах заполнение книги учета доходов и расходов в зависимости от момента возврата предоплаты.
Вопрос — ответ
При этом возврат денег должен быть подтвержден первичными документами, которые позволяют определить факт, основание и размер суммы 9. В случае возврата аванса на эту сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. Как мы говорили выше, данное правило установлено НК РФ. Указанный порядок уменьшения доходов распространяется как на налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом «доходы минус расходы», так и на «упрощенцев», выбравших объект «доходы».
Вместе с тем с чиновниками в данном случае можно поспорить. Дело в том, что, возвратив аванс по факту, налогоплательщик не получит какой-либо экономической выгоды. А потому налог, уплаченный с этой суммы, представляет собой переплату по «упрощенному» налогу, которая подлежит возврату или зачету в счет будущих платежей.
Возврат от поставщика при усн доходы
Поскольку вся эта операция произошла в одном квартале, то есть в одном налоговом периоде, то на размер авансового платежа, она не влияет никаким образом. А раз так, то и налог в государственную казну с этой предоплаты платить не нужно.
Возврат аванса при УСН: налоговые сложности (Баразненок Н
Однако с позицией чиновников можно поспорить. Здесь налогоплательщикам следует обратить внимание на Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 09.09.2023 N А53-24985/2023.
Итак, суть дела такова. Суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу, что убытки за предыдущие налоговые периоды могут учитываться только налогоплательщиками, применяющими УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». Убыток — это превышение расходов над доходами.
В качестве аргумента в налоговых спорах можно использовать правовую позицию КС РФ, выраженную в Определении № 320-О-П от 04.06.07. В этом документе Конституционный суд признает, что экономически обоснованными могут быть признаны такие расходы, которые имели направленность на получение прибыли от предпринимательской деятельности, даже если этот результат не был достигнут.
Суммы расходов отражают в КУДиР тем днем, когда деньги были перечислены с расчетного счета или выданы из кассы. Если оплата производится векселем, то датой признания расхода для УСН будет день погашения собственного векселя или день передачи векселя по индоссаменту.
Учет доходов на УСН Доходы минус Расходы
ЕНВД, УСН, ОСНО, ПСН, ЕСХН: для кого-то это ничего не значащий набор букв, а для предпринимателя — прямое указание на то, какой, в итоге, будет его налоговая нагрузка. О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье «Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?»
