⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Арендодатель На Усн Возмещение Эксплуатационных Расходов Арендатором. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
Ежемесячные акты: требовать или нет? Все затраты, признаваемые в расходах, должны соответствовать критериям п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ), то есть быть обоснованными и документально подтвержденными. О каких документах должен позаботиться арендатор? Понятно, что это договор и акт приема-передачи имущества. А нужно ли требовать от арендодателя ежемесячных актов об оказании услуг? Минфин и налоговые органы считают, что нет. И даже если они адресовали свои официальные разъяснения плательщикам налога на прибыль, ими могут руководствоваться в том числе и «упрощенцы», так как критерии признания расходов, обозначенные в ст. 252 НК РФ, для компаний на УСН и на общем режиме едины.
Расходы арендаторов: варианты учета и рекомендации
Когда списывать арендную плату? Как правило, арендная плата вносится авансом, то есть до начала периода пользования имуществом. Главным условием признания расходов при УСН является оплата (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Однако в том же пункте сказано, что оплатой товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается прекращение обязательства их приобретателя перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав). Иными словами, расходы, отражаемые при упрощенной системе, должны быть не только оплачены, но и осуществлены. И говорить о том, что арендатор, внеся помесячную плату авансом, осуществил расход (воспользовался арендуемым имуществом), можно только на конец месяца, за который произошла оплата.
Арендная плата
Пример 1. ООО «Феникс», применяющее УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», арендует помещение под склад для хранения товаров у ООО «Хризолит», не являющегося плательщиком НДС. В договоре аренды указаны следующие условия:
Арендодатель может одновременно использовать объект аренды в деятельности, облагаемой в рамках общей системы налогообложения, и деятельности, с которой организация платит ЕНВД. В этом случае расходы на коммунальные услуги, потребляемые непосредственно им, нужно распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ). Расходы по коммунальным услугам, которые используются в каком-либо одном виде деятельности, распределять не нужно.
Если организация платит единый налог с доходов, учесть стоимость коммунальных расходов (приходящихся как на арендатора, так и на арендодателя) при определении налоговой базы по единому налогу нельзя (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
ОСНО и ЕНВД
Официальная позиция контролирующих ведомств состоит в том, что в данной ситуации арендодатель не может перевыставлять арендатору счета-фактуры на стоимость услуг, оказанных арендодателю снабжающими организациями (письма Минфина России от 10 февраля 2023 г. № 03-03-06/1/86, от 14 мая 2023 г. № 03-03-06/2/51 и ФНС России от 4 февраля 2023 г. № ШС-22-3/86, от 23 апреля 2023 г. № ШТ-6-03/340). В обоснование своей точки зрения они приводят следующие аргументы.
Согласно положениям ГК РФ государственную регистрацию должны пройти договоры аренды недвижимого имущества, заключенные на срок один год и более. У нас следующая ситуация. Договор первоначально был заключен на 11 месяцев. Но в нем содержится положение, согласно которому, если имущество не возвращается арендодателю, он может по умолчанию пролонгироваться на тот же срок. Требуется ли государственная регистрация в нашем случае для отражения расходов при УСН?
Проблемы учета при УСН в сфере арендных отношений и транспортных затрат
Но есть и другое мнение по этому поводу. В письме от 18.09.2023 № 03-03-06/2/174 Минфин России указывает на необходимость государственной регистрации пролонгированного договора аренды, если в результате пролонгации общий срок аренды окажется больше одного года. Соответственно есть вероятность, что при проверке ваши налоговые инспекторы будут разделять позицию, высказанную в данном письме.
Расходы арендатора
Сумму компенсации за коммунальные услуги арендатор вправе учесть в составе материальных расходов (подп. 5 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, подп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). Какие должны быть документы, кроме договора аренды и платежного поручения? Это счет, выставленный арендодателем, а также справка или иной документ с указанием расчета суммы компенсации. Справка составляется на основании счетов, полученных арендодателем от коммунальных служб. В ней должны фигурировать количество потребленных арендатором услуг, тарифы и общая стоимость.
Таким образом, суммы платежей арендаторов за жилищно-коммунальные услуги, поступающие индивидуальному предпринимателю арендодателю, должны учитываться в составе его доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
При этом следует помнить, что организации, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения только «доходы, уменьшенные на величину расходов» (п. 3 ст. 346.14 НК РФ). Так что такие компании воспользоваться данным советом — поменять объект налого-обложения — не смогут.
Как арендодателю учесть коммуналку при УСН
Общество применяет упрощенную систему с объектом налогообложения «доходы» и является одним из собственников административных зданий. Оно сдает часть помещений в аренду. Договоры с ресурсоснабжающими компаниями на обеспечение административных зданий элект-роэнергией, отоплением и водой за—-ключены с организацией — собст-венником электрических, водопроводных и тепловых сетей в зданиях. Между арендодателем и арендаторами оформлены договоры, согласно которым арендодатель обеспечивает арендаторов электроэнергией, отоп-лением, водой, а арендаторы компенсируют ему эти расходы в соответствии со счетами ресурсоснабжающих компаний.
