Как перевыставить возмещение иностранному лицу: обновленная информация, быстрый ответ

Как обычно отвечаю на всеми интересные и волнующие вопросы и сейчас поговорим о Как перевыставить возмещение иностранному лицу и методах решения данной ситуации. Почему я могу с уверенность отвечать на самые разные вопросы, потому что имею большой опыт в юридическом поле, более 11 лет. Если потребуется проработать более серьезные вопросы, то могу спросить у своих коллег. Некоторые сферы могут требовать немедленного ответа, по этой причине есть онлайн чат, в котором можно быстро получить нужный ответ. И как всегда лучшим решением будет для Вас узнать в комментариях у постоянных подписчиков, которые, возможно, уже раньше сталкивались и решили данный вопрос и поделятся с Вами его решением.

Предупреждаем, что данные могут быть неактуальными в момент прочтения, потому как все быстро изменяется, дополняются и видоизменяются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех интересующих вопросов.

Необходимо обратить внимание на то, что контролирующие органы советуют в строке «Продавец» счета-фактуры указывать транспортную организацию, а не посредника (письмо ФНС РФ от 04.02.2023 №ШС-22-3/85, Минфина России от 17.09.2023 №03-07-09/47). Хотя данный подход является спорным, ведь подписывается счет-фактура главным бухгалтером и руководителем именно фирмы-посредника. Но суды в этом случае нарушений также не находят (постановление ФАС Московского округа от 16.03.2023 № КА-А40/2061-10). Кроме этого продавец товара может указать совместно с информацией о транспортной компании и наименование своей организации как посредника, ведь отражение дополнительной информации в счете-фактуре не запрещено (письмо Минфина России от 07.02.2023 №03-07-09/04).

Зачастую в договорах поставки товара отсутствуют какие-либо отдельные вознаграждения продавца за услуги доставки товара до покупателей. Налоговой базы по НДС, соответственно, у продавца не возникает. При этом проверяющие органы отмечают, что денежные средства, полученные от покупателя на возмещение расходов по доставке товара, связаны с оплатой товара, вследствие чего поставщик должен включить их в налоговую базу по НДС. Судебная практика складывается в пользу компаний-посредников. Ведь на деле продавец не осуществляет реализацию услуг по доставке продукции, а лишь возмещает свои затраты.

Содержание

Перевыставление коммунальных услуг арендодателем

Обычно арендодатели не включают в арендную плату расходы на электроснабжение, а возмещают свои расходы путем выставления счетов в адрес арендатора. Расчет производится в соответствии с показаниями приборов учета.

Допустим, иностранное представительство решило дополнительно к зарплате выплачивать главе-нерезиденту 50 000 руб. в месяц для ежемесячной оплаты квартиры или аренды автомобиля.
С этой суммы сразу удерживается подоходный налог в размере 15 000 руб. (50 000 *30%), т.е. на руки глава-нерезидент получит только 35 000 руб.

Если удерживать налог, то как?

Именно с получившейся суммы должен удерживаться подоходный налог, чтобы глава представительства избежал «налоговых потерь». И именно эта сумма должна быть прописана в Трудовом Договоре в качестве компенсации.

А можно вовсе не платить?

Выше мы рассмотрели подход, который близок бухгалтерам. Мы же являемся экспертами не только в бухучете, но и в налогах. Поэтому всегда ищем законные пути оптимизации налоговых выплат. Если наши клиенты могут законно не платить налоги, мы всегда подскажем, как это сделать правильно.

Мой контрагент уверен, что акт выполненных работ будет выставлен компанией А той же датой, что и компанией П, но счет-фактуру компания А даст компании З после получения фактической оплаты услуг компанией З (то есть по их мнению у заказчика право на вычет НДС появляется как у налогового агента).

Опции темы

Статья 161. Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами
5. При реализации товаров, передаче имущественных прав, выполнении работ, оказании услуг на территории Российской Федерации иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговыми агентами признаются состоящие на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами. В этом случае налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость таких товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них суммы налога.

Поиск по теме

Доброго дня, уважаемые коллеги, с праздниками вас!
Помогите, пожалуйста, подтвердить мою точку зрения. Может у кого-то есть соображения на тему агентского договора с налоговым агентом.
Ситуация такая:
в рамках агентского договора компания А (агент) перевыставляет услуги, приобретенные у компании П (принципал), компании З (заказчик).
Компании А и З — российские компании на ОСНО, а компания П- иностранное предприятие, не являющееся плательщиком НДС на территории РФ. Следовательно НДС за компанию П платит компания А.

Перевыставление счетов – процедура, которая часто инициируется в рамках отношений между ФЛ и ЮЛ. Актуально мероприятие тогда, когда услуги поставляются одной фирмой, а оплачивает их другое лицо. То есть в сделке участвуют лица-посредники. Именно при наличии этих обстоятельств и применяется такой инструмент, как перевыставление счетов-фактур.

Как происходит перевыставление счетов

Есть общие нормы, касающиеся перевыставления счетов. В частности, нужно обязательно подтвердить траты, понесенные посредником за счет заказчика. Для этого используются документы. Соответствующее правило оговорено в пунктах 1-2 статьи 1008 ГК РФ.

Законодательное обоснование

В законе нет четких указаний, касающихся последовательности перевыставления счетов. Не оговорены и нюансы принятия к вычету НДС. Но нужно обязательно ориентироваться на положения законов, косвенно касающихся правил перевыставления, на судебную практику. Это позволит уменьшить риск появления претензий от уполномоченных органов.

Несмотря на то, что с 01.01.2023 экспедиторы не регистрируют счета-фактуры на сумму вознаграждения в журнале учета счетов-фактур, записи регистра Журнал учета счетов-фактур используются для хранения необходимой информации о выданном счете-фактуре.

Если регистрируется отчет по приобретенным услугам, поступление которых к экспедитору отражено документом Поступление (акт, накладная), то документ Отчет комитенту (Отчет о закупках) рекомендуется вводить на основании документа поступления с помощью кнопки Заполнить. В этом случае табличная часть на закладке Товары и услуги будут заполнены данными из документов-оснований.

Пример

Суммы в полях Всего и НДС (в т. ч.) и в отношении приобретенных услуг третьих лиц, и в отношении вознаграждения экспедитора рассчитываются автоматически согласно данным, заполненным на закладке формы документа Товары и услуги.

По посредническим услугам представляем покупателю отчет посредника с указанием в нем суммы своего вознаграждения (ст. 999 ГК РФ). Форму отчета разрабатываем самостоятельно с ее обязательным утверждением в учетной политике.

Как грамотно перевыставить транспортные расходы покупателю?

Полученные от организации-перевозчика счета-фактуры фиксируем в журнале полученных и выставленных счетов-фактур (п. 1, подп. «а» п. 11 разд. II прил. 3 к постановлению Правительства РФ «О заполнении документов при расчетах по НДС» от 26.12.2023 № 1137).

Способ 1. Посреднические услуги

Выставляем счет-фактуру на сумму, которую указали в товарной накладной: стоимость товара, увеличенная на стоимость транспортных услуг. Фиксируем ее в книге продаж. При изменении стоимости транспортных услуг, включенных в стоимость товара, формируем корректировочный счет-фактуру на сумму увеличения (уменьшения) транспортных расходов (абз. 3 п. 1 ст. 169 НК РФ). Исправлять старый счет-фактуру не надо.

Если фактически услуги оказываются на территории РФ, то местом их реализации является РФ (пп. 3 п.1 ст.148 НК РФ, пп.3 п.29 Протокола). И наоборот. Например, при проведении обучения за рубежом у российского покупателя обязанностей налогового агента по НДС не возникает.

Как определить место реализации услуг (работ)?

Место реализации услуг, связанных с движимым имуществом (в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание) определяется по месту нахождения имущества. Так, если, например, иностранная компания осуществляет ремонт оборудования (движимого имущества), находящегося на территории иностранного государства, то территория РФ не является местом реализации таких работ (пп.2 п.1.1 ст.148 НК РФ, пп. 2 п.29 Протокола).

Как налоговому агенту исчислить и уплатить НДС?

Местом реализации таких услуг будет являться территория РФ только в случае, если пункт отправления и пункт назначения находятся на территории РФ, т. е. если с иностранным перевозчиком заключен договор на перевозку груза по территории РФ. Исключение составляют услуги по перевозке пассажиров и багажа, оказываемых иностранными лицами не через постоянное представительство этого иностранного лица (пп.4.1 п.1, пп.5 п.1.1 ст.148 НК РФ).

Таким образом, перевыставленные счета-фактуры по агентскому договору – процедура, инициируемая в рамках хозяйственных операций с участием посредника, когда услуги/товары поставляются по факту одной компании, а предназначены и оплачиваются другой.

Посредник, работающий по агентскому соглашению, всегда действует в интересах и за счет заказчика, а исходя из прописанных в договоре условий – от своего имени или же имени принципала. По факту исполнения обязательств или по истечении определенного оговоренного периода агент должен представить заказчику отчет с приложением документальных свидетельств произведенных затрат (ст. 1008 ГК РФ). По покупаемым для заказчика товарам или оказываемым услугам, облагаемым НДС, агенту поступают счета-фактуры, которые он также прилагает к отчету.

kak_perevystavit_schet-fakturu_po_agentskomu_dogovoru.jpg

Заметим, что в процессе перевыставления счетов-фактур по агентскому договору ни полученные, ни переоформленные СФ не регистрируются у агента в книге покупок или продаж. Информацию о них заносят лишь в журнал учета выставленных/полученных СФ. Если у агента отсутствует обязанность сдавать в ИФНС декларацию по НДС, то ему предстоит по завершении отчетного квартала, до 20-го числа, представить налоговикам этот журнал для проверки (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Посредники-плательщики налога сведения по агентской деятельности из журнала переносят в декларацию по НДС, которую и представляют в ИФНС.

Опции темы

Доброго дня, уважаемые коллеги, с праздниками вас!
Помогите, пожалуйста, подтвердить мою точку зрения. Может у кого-то есть соображения на тему агентского договора с налоговым агентом.
Ситуация такая:
в рамках агентского договора компания А (агент) перевыставляет услуги, приобретенные у компании П (принципал), компании З (заказчик).
Компании А и З — российские компании на ОСНО, а компания П- иностранное предприятие, не являющееся плательщиком НДС на территории РФ. Следовательно НДС за компанию П платит компания А.

Добрый день, Надежда.
Спасибо за уточнение.
В программе последовательность действий будет следующая:
1. Поступление денег (в валюте) от иностранного покупателя на расчетный счет агента.
2. Перечисляете деньги поставщику услуг в рублях
3. Поступление услуг от поставщика.
4. Оформляете документ Отчет комитенту о закупках.
Подробно в прикрепленном файле.

Спасибо,я вас правильно поняла.Мне если заплатил поставщик 300 евро (пусть это 25000 рублей) поставщику я должна 23000,00 и 1000,00 мое вознаграждение.Оставшуюся 1000,00 рублей я отношу на 91,01 через корректировку долга и получается включаю в доход и включаю в КУДИР.
Т.е 1 с автоматически такие операции не делает,надо все отслеживать в ручную

Вы можете задать еще вопросов

Добрый день, Надежда.
Извините, пожалуйста за задержку с ответом.
Для ответа на ваш вопрос необходимо смоделтровать ситуацию в базе. На это требуется время.
Постараюсь завтра дать ответ.
Спасибо за понимание.

148 НК РФ. НДС облагаются только услуги, местом оказания которых является территория РФ. В частности, в подп. 4 п. 1 ст. 148 НК указано, что если покупатель услуги ведет хоздеятельность на территории РФ, то и местом ее оказания будет Россия.

Так, по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. При этом принципал также обязан возместить расходы, понесенные агентом в связи с исполнением поручения, . Как известно, по агентскому договору агент определяет налоговую базу по НДС только с суммы своего вознаграждения.

НДС при возмещении транспортных расходов

2 ст. 161 НК РФ). При этом Минфин считает, что в качестве иностранных поставщиков услуг следует учитывать не только компании, но и индивидуальных предпринимателей-иностранцев (письмо от 22.06.2023 № 03-07-08/181). Чтобы узнать, не состоит ли иностранец-поставщик на налоговом учете в РФ, стоит зайти на и попробовать узнать его ИНН.

Действующее законодательство не регламентирует способы обеспечения арендатора коммунальными услугами и иными услугами (например, услугами связи, Интернета). В силу принципа свободы договора (ст. 421 ГК РФ) стороны вправе самостоятельно определить способ реализации обязанности арендатора по оплате коммунальных услуг.

Перевыставляем коммунальные платежи арендатору

Порядок и своевременность направления документов сторонами посреднической сделки важны не только для контроля над ходом исполнения условий договора, но и для отражения осуществляемых операций в бухгалтерском и налоговом учете контрагентов.

Проблемы НДС, если арендатор применяет ОСН

Для арендодателя договор на возмещение коммунальных услуг тоже не очень выгоден, поскольку подобный договор предусматривает исключительно возмещение расходов, а не дополнительную выгоду в виде агентского вознаграждения.