⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Как Поставить На Бухгалтерский Учет Земельный Участок По Решению Суда Проводки. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
После того, как необходимые документы сторонами подписаны, компания-покупатель принимает участок к учету и отражает его в соответствующих учетных регистрах программы 1С Бухгалтерия 8.3. Затем следует оплатить пошлину в бюджет и направить документы для проведения государственной регистрации права собственности на участок земли. Как только соответствующие права будут зарегистрированы, организация становится плательщиком земельного налога (его размер и порядок уплаты устанавливается региональным законодательством). Если участок используется для осуществления основной деятельности предприятия, то расходы на уплату налога в решении 1С Бухгалтерия отражаются на счетах затрат по стандартным видам деятельности. Для целей расчета налога на прибыль данные затраты относятся к прочим расходам, которые связаны с производством и продажей готовой продукции.
Учет операций с участками земли в решении 1С Бухгалтерия
- В разделе программы 1С Бухгалтерия, где содержатся документы для отражения операций с внеоборотными активами, создать новую форму, фиксирующую поступление объектов строительства.
- В качестве объекта строительства при заполнении формы следует выбрать приобретенный участок (потребуется внести в соответствующий справочник новый элемент, указать его стоимость, размер ставки НДС). Учитываться он будет на счете 08.01.
- Далее необходимо заполнить оставшиеся поля и провести документ.
Подписаться на информационную рассылку от СофтСервисГолд
- Для начала, необходимо открыть указанную форму и создать новый документ с помощью одноименной кнопки.
- Далее следует установить дату, с которой начнут действовать вводимые параметры.
- Если региональным законодательством предусмотрены авансовые платежи по земельному налогу, то в заполняемой форме следует установить на соответствующем поле флажок. Также потребуется установить срок, когда авансовые платежи должны быть уплачены (данный налог платится ежеквартально).
- После этого необходимо заполнить остальные поля, а затем сохранить и завершить работу с формой.
На заметку! При использовании заемных средств для покупки участка процент по ним постепенно включается в стоимость ЗУ до момента, когда он из внеоборотных активов перейдет в состав основных средств (ПБУ 15/2023 «Учет расходов по займам и кредитам»).
Как учитывать земельные участки в бухгалтерском и налоговом учете
Земельный участок – особый вид неамортизируемых активов. Он может быть приобретен, продан, перепродан, реализован частично или полностью; при этом фигурировать в учете в качестве основного средства или товара для перепродажи. На землю, как на объект ОС, не начисляется амортизация (ст. 256-2 НК РФ), поскольку в процессе эксплуатации она не теряет своей стоимости.
Продажа
Покупка и продажа земельных участков оформляются договором в 3-х экземплярах. Два из них – участникам сделки, один – в Росреестр для регистрации. Договор аренды земли на срок более года также регистрируется в Росреестре (ст. 609-2 ГК РФ).
Земля относится к непроизведенным активам, то есть к объектам, не являющимся продуктами производства, вещное право на которые должно быть закреплено в установленном порядке за учреждением, используемые им в процессе своей деятельности (п. 70 Инструкции № 157н).
В 2023 году приказом Минфина России от 28.12.2023 № 298н внесены изменения в Инструкцию № 157н, а также в инструкции по учету для всех типов учреждений.
Передача земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, в постоянное (бессрочное) пользование осуществляется на основании решения органа государственной власти или органа местного самоуправления (п. 1 ч. 1 ст. 39.1 Земельного кодекса РФ, далее – ЗК РФ). При этом получателями земли на данном праве могут быть учреждения всех типов (ч. 2 ст. 39.9 ЗК РФ).
Согласно ч. 2 ст. 39.10 ЗК РФ земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, могут быть предоставлены в безвозмездное пользование учреждениям на срок до одного года.
Статьей 39.20 ЗК РФ определены случаи, при которых земельный участок может предоставляться учреждению в аренду. Также учреждения вправе арендовать земельный участок, находящийся в частной собственности, за плату или безвозмездно.
Как было разъяснено в письме Минфина России от 21.12.2023 № 02-06-05/93727, принятие к учету и выбытие из учета объектов недвижимого имущества, права на которые подлежат в соответствии с законодательством Российской Федерации государственной регистрации, осуществляется на основании первичных учетных документов с обязательным приложением документов, подтверждающих государственную регистрацию права или сделку (п. 36 Инструкции по применению Единого плана счетов, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2023 № 157н, далее – Инструкция № 157н).
Отношения, возникающие в связи с осуществлением на территории России государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, подлежащих в соответствии с законодательством РФ государственной регистрации, а также ведением Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН) и представлением сведений, содержащихся в ЕГРН, регулирует Федеральный закон от 13.07.2023 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (далее – Закон № 218-ФЗ).
В соответствии со статьей 28 Закона № 218-ФЗ государственный кадастровый учет, государственная регистрация возникновения или перехода прав на недвижимое имущество удостоверяются выпиской из ЕГРН.
Таким образом, выписка из ЕГРН является документом, подтверждающим государственную регистрацию права или сделки, а также вместе с первичными учетными документами (Актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101), Бухгалтерской справкой (ф. 0504833)) является основанием для отражения в учете поступления и выбытия земельных участков.
Особенности учета земли
В данном случае предоставлена только часть документа для предварительного ознакомления.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.
Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения), на территории которых введен земельный налог, являются объектами налогообложения (п. 1 ст. 389 НК РФ). Обязанность по уплате земельного налога возникает у покупателя с момента перехода к нему права собственности, то есть с момента государственной регистрации права на земельный участок (п. 1 ст. 388 НК РФ). Объектом налогообложения по налогу на имущество организаций земельные участки не признаются (п. 1 ст. 374 НК РФ).
В соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина России от 31.10.2023 № 94н) затраты по приобретению организацией земельных участков учитываются на субсчете 08.01 «Приобретение земельных участков».
Земельные участки: особенности учета
Субсчет 08.01.2 «Приобретение земельных участков без доп. расходов» предназначен для учета затрат по приобретению организацией земельных участков, не требующих отражения дополнительных расходов на их приобретение. Аналитический учет по счету ведется по земельным участкам (субконто Основные средства). Каждый земельный участок — элемент справочника Основные средства. Проводки с использованием этого субсчета формируются в программе автоматически при записи документа Поступление (акт, накладная) с новым видом операции Приобретение земельных участков.
Затраты на приобретение земельного участка могут включаться в состав прочих расходов с момента документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию права собственности на приобретенный участок (пп. 2 п. 3 ст. 264.1 НК РФ).
При этом может быть выбрано либо равномерное признание указанных затрат в течение установленного организацией срока (не менее пяти лет), либо признание затрат в размере, не превышающем 30% налоговой базы по налогу на прибыль предыдущего налогового периода (пп. 1 п. 3 ст. 264.1 НК РФ).
Применение ПБУ 18/02 (учет расходов) при покупке земельного участка
Затраты на приобретение земельного участка отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-1 «Приобретение земельных участков», в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2023 № 94н).
Учет земельных участков в бухгалтерском и налоговом учете
Сумма арендной платы включается в расходы единовременно либо в последний день отчетного (налогового) периода, либо на дату предъявления документов, служащих основанием для расчетов, либо на дату осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров.
Налог на имущество и земельный
Обратите внимание: стоимость земельных участков по-прежнему не подлежит списанию. Положения пункта 2 статьи 256 НК РФ остаются в силе, и земля является неамортизируемым объектом. Наименование статьи 264.1 Кодекса говорит о том, что списывать можно расходы, связанные с приобретением права на земельные участки, а не стоимость самой земли.
Корректировка стоимости происходит при использовании индексов цен, определяемых органами статистики, либо прямым приведением стоимости в соответствие рыночным на определенную дату. После проведения переоценки составляется соответствующий акт, который подписывают все члены комиссии и руководитель компании. К акту прикладываются документы, подтверждающие адекватность полученной суммы, по которой земля будет отражаться в бухучете.
Таким образом, участок входит в число ОС организации. Если земельный участок необходим для дальнейшей реализации, то в состав внеоборотных активов ее стоимость не включается, а отражается на счете учета товаров. Стоимость объекта состоит из затрат, которые компания понесла на его покупку. В нее включается следующая сумма:
Переоценка земли
- Организация покупает землю для того, чтобы использовать ее в основной деятельности, либо с целью последующей сдачи в аренду.
- Срок использования земли составляет более года.
- Участок земли в дальнейшем не планируется к перепродаже.
- Компания, которая планирует покупку нового участка планирует получение прибыли о использования.
Учет земельного участка в бухгалтерском учете предприятия ведется согласно нормам ГК и ЗК РФ (Земельного кодекса), ПБУ об основных средствах № 6/01. Специфика отражения операций зависит от ряда ключевых моментов – вида заключаемый сделки, первоначальной стоимости и дальнейшего назначения использования объекта. Рассмотрим основные нюансы учета земли в бухгалтерском учете – формирование стоимости, начисление амортизации, проводки.
Приобретение земельного участка – проводки
Согласно ст. 130 п. 1 ГК и п. 5 ПБУ 6/01 земля относится к недвижимым имущественным объектам. В соответствии с ПБУ 6/01 и Методическим указаниям, утвержденным приказом № 91н от 13.10.03 г., предприятия вправе принимать к учету те объекты основных средств, права на которые прошли процедуру государственной регистрации. Учет земли в бухгалтерском учете осуществляется при выполнении следующих условий:
Приобретение земельного участка
Первоначальная стоимость по приобретению земельного участка (проводки отражены ниже), складывается из фактически имевших место расходов – по оплате стоимости земли, посреднические и консультационные услуги, госпошлина, кредитные проценты, прочие виды издержек.
Землю переводят в состав ОС при ее полной готовности к эксплуатации и сформированной первоначальной стоимости. Компания может принять участок земли к учету на счете 01, не дожидаясь регистрации права собственности, — тогда он отражается на отдельном субсчете счета 01 (п. 52 Методических указаний по бухучету ОС, утверждены приказом Минфина РФ от 13.10.2023 № 91н).
Продажа земельного участка проводки
В целях налогового учета реализацией признается передача на возмездной основе права собственности на товары (результаты выполненных работ) (п. 1 ст. 39 НК РФ). Организация вправе уменьшить доходы от реализации квартир на стоимость земельного участка на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса РФ.
Бухучет земли в бюджетном учреждении
Поскольку земельные участки не подлежат амортизации (абз. 5 п. 17 ПБУ 6/01), то их остаточная стоимость на момент продажи равна первоначальной. В связи с этим нет необходимости при выбытии земельного участка открывать к счету 01 отдельный субсчет «Выбытие основных средств». Продажу земельного участка отразите в учете проводками: Дебет 91-2 Кредит 01– отражено выбытие земельного участка; Дебет 62 Кредит 91-1– отражена в составе прочих доходов выручка от продажи земельного участка. Документальное оформление и отражение в учете продажи земельных участков производите в общем порядке. Подробнее об этом см. Как отразить в бухгалтерском учете продажу основных средств. Передача инвестору Как правило, при строительстве объекта недвижимости за счет средств привлеченного инвестора стоимость земельного участка полностью или частично застройщику возмещает инвестор.
Такая операция в целях налогообложения расценивается как передача имущественных прав и учитывается по нормам подпункта 2.1 пункта 1 статьи 268 НК РФ. Причем убыток при реализации имущественных прав не уменьшает налоговую базу.
Сумма арендной платы включается в расходы единовременно либо в последний день отчетного (налогового) периода, либо на дату предъявления документов, служащих основанием для расчетов, либо на дату осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров.
Порядок признания расходов у собственников земли
Затраты, понесенные на покупку земельного участка, который был учтен как основные средства, регулируется пунктом 8 положения по бухучету 6/01. Изначальной ценой объекта, купленной за плату, будет признана цена фактических затрат предприятия на покупку или на строительство и изготовление. Исключением является налог на добавочную стоимость.
Исключение составляет покупка земли у государственных или муниципальных органов. В этом случае организация может определить срок использования актива самостоятельно и в течение этого времени равномерно отнести на налогооблагаемые расходы стоимость его приобретения.
Учет земельного участка в бухгалтерском учете: переоценка и амортизация
Учет земельного участка в бухгалтерском учете во много будет зависеть от цели использования. Процесс приобретения и дальнейшее его использования будут отражаться по разным счетам. Например, государственная пошлина на приобретение будет отражена как дебет 68 кредит 51, а учет земельного участка в составе основных средств отражается по дебету 01 кредиту 08.
Налог на имущество и земельный
В связи с этим аналитический учет по счету 83 субсчет «Переоценка основных средств» и счету 91«Прочие доходы и расходы» следует вести по каждому основному средству. Для этого можно вести ведомость учета результатов переоценки, в которой отражаются остатки и оборот по этим счетам в разрезе каждого основного средства.
Да, может, но при выполнении определенных условий. Жилищным законодательством предусмотрено, что собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности право на общее имущество дома (в т. ч.
Покупка земельного участка проводки
ООО «Альфа» приобрело в 2023 году муниципальный земельный участок стоимостью 1 200 000 руб. Право собственности на землю зарегистрировано в феврале 2023 года, размер госпошлины составил 7500 руб. В 2023 году организация продала земельный участок по цене 1 600 000 руб. Фактическая передача земельного участка и регистрация права собственности покупателя состоялись в июне 2023 года.
Документальное оформление операций с земельными участками
Купить землю можно только на основании договора купли-продажи, составленного в письменной форме (ст. 550 ГК РФ). Нотариально заверять договор не нужно. В договоре обязательно должна быть вся информация об ограничениях или обременениях земли, а также о местонахождении и цене участка (ст. 554, 555 ГК РФ). Объектом сделки может быть только земля, прошедшая государственный кадастровый учет (ст. 37 ЗК РФ).
