Классификация Экспортно Импортных Операций Возврат Товара

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Классификация Экспортно Импортных Операций Возврат Товара. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.

• Обособление операций по экспорту от операций, которые будут облагаться НДС по стандартным ставкам.
• Контроль над тем, что иностранные контрагенты произвели оплату в полном объеме (пункт 1 статьи 19 ФЗ №173 «О регулировании» от 10 декабря 2023 года).
• При таком учете проще не начислять НДС по авансам от иностранных контрагентов (пункт 1 статьи 154НК).
• Контроль над сроками, положенными для пользования правом на использование ставки 0% (пункт 9 статьи 165 НК).
• Отслеживание даты перехода прав на товар тогда, когда она не совпадает с датой отгрузки.

Особенности бухгалтерского учета экспортных и импортных операций

• Суммы по соглашению с контрагентом.
• Оплата за информацию и консультацию, которые приобретены в связи с импортной операцией.
• Таможенная пошлина.
• Невозмещаемые налоги по покупке товара.
• Вознаграждение посреднику, который участвовал в импортной операции.
• Траты по доставке продукции, ее страхованию.
• Траты по привлечению займов.
• Траты по доведению продукции до состояния, пригодного к эксплуатации.
• Оплата банковских услуг.

Бухучет экспорта

• ДТ07, 8, 10, 12, 41 КТ76. Начисление таможенных сборов.
• ДТ76 КТ51, 52. Уплата таможенных платежей.
• ДТ19 КТ76. Начисление таможенного НДС.
• ДТ76 КТ51, 52. Уплата НДС на таможне.
• ДТ68 КТ19. Принятие НДС к вычету.

Таможенная территория. Под таможенной территорией понимается территория, на которой контроль за ввозом и вывозом товаров осуществляет единое таможенное учреждение. Границы таможенной территории могут не совпадать с государственной границей страны: при таможенных союзах двух или нескольких государств (например, Бельгия и Люксембург), при наличии в стране свободных зон, при выравнивании по соглашению граничащих государств таможенных границ (когда по географическим условиям установление таможенного контроля на пограничной территории не представляется возможным или удобным). Границы таможенной территории устанавливаются правительством каждой страны и обычно публикуются в специальной печати. Правительства решают также вопросы о выделении из таможенной территории страны приписных складов и свободных зон, не подлежащих таможенному контролю.

Сущность импортных операций

Экспортно-импортные операции могут быть как прямыми, так и косвенными, т.е. осуществляться как самими владельцами товаров, так и посредниками. В роли последних могут выступать брокеры, дилеры, комиссионеры, консигнаторы, оптовые покупатели, промышленные агенты. Посредники берут на себя многочисленные функции по реализации товаров. Например, они могут осуществлять поиск иностранных, партнеров, подготовку документов и совершение сделки, транспортно-экспедиторские операции, кредитно-финансовое обслуживание и страхование товаров, послепродажное обслуживание, изучение рынков сбыта, рекламирование, выполнение таможенных формальностей и другие действия. Помимо экспортно-импортных операций в практике международных экономических отношений для реализации товаров используются и такие специальные формы внешней торговли, как торги, аукционы и биржи.

Основные понятия экспортно-импортных операций

Операции на территории свободных зон. Свободной зоной (зоной свободной торговли, свободной экономической зоной) называется территория порта, находящаяся вне таможенной территории данной страны. Ввозимые на территорию этих зон товары не облагаются таможенными пошлинами и освобождаются на время пребывания там и при ввозе для реэкспорта от всяких пошлин, сборов и налогов с импорта, обращения, потребления или производства.

Суммы НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, которые использовались (будут использоваться) при реализации экспортируемых несырьевых товаров, отражаются в разделе 3 декларации по НДС независимо от момента определения налоговой базы при реализации экспортируемого несырьевого товара и отражения ее в налоговой декларации по НДС.

Налогоплательщики, совершая экспортные или импортные операции, не лишаются права на вычет входного или ввозного НДС, в силу того, право на вычет могут реализовать только налогоплательщики НДС. Необходимо сделать акцент на том, что вычет НДС – это право налогоплательщика, а не его обязанность. Рассмотрим основные правила применения вычета по экспортным и импортным операциям.

При реализации несырьевых товаров на экспорт

• по усмотрению налогоплательщика в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ или ввезенных им на территорию РФ товаров;
• возможно принятие к вычету НДС, предъявленного покупателю на основании одного счета-фактуры, частями в разных налоговых периодах (Письмо МФ РФ от 12.09.2023 № 03-07-10/58705);
• нельзя «разделить» вычет, основанный на одном счете-фактуре на поставку объектов ОС, НМА, оборудования к установке (Письмо МФ РФ от 19.12.2023 № 03-07-11/84699).

Как только заключается контракт по экспортно-импортной операции, покупатель предоставляет банку заявление на перевод денежных средств. Условиями контракта оговаривается время доставки продукции (до получения перевода или после него). Это условие также зависит от нормативно-правовых актов стран-контрагентов. Банк покупателя получает от него платежное поручение и отсылает его уже от своего имени в банк продавца. Последний проверяет поручение и перечисляет деньги на счет продавца товаров.

Экспортно-импортные операции в российской экономике 2023 года

Между новыми органами контроля и ранее существующими агентами установлен порядок взаимодействия путем изменений в первой статье Федерального закона № 285. В соответствии с изменениями, агенты обязуются передавать новым органам контроля необходимые отчеты и копии документации о проведенных действиях по валютному контролю.

Как производятся расчеты по экспортно-импортным операциям

Как и в случае с ценными бумагами, сделки, проводимые с использованием иностранной валюты, подлежат валютному контролю. В эту категорию входит не только расчет с иностранным продавцом, но и обмен валюты сам по себе. Другими словами, валютному контролю подлежат все операции, в которых иностранная валюта выступает в качестве платежного средства.

Работа над увеличением количества внешнеторговых отношений для России имеет большое практическое значение, потому что помогает определить степень развития стран, с предприятиями которых подписаны контракты на покупку, продажу или обмен товаров или услуг. Внешнеэкономическая деятельность так же, позволяет защитить экономические интересы на внутреннем рынке.

• Стоимость комплексного оборудования;
• Сумма, которая была потрачена на выдачу лицензии;
• Стоимость купленной дополнительной продукции на ярмарках;
• Стоимость товара, который был предоставлен контрагенту в лизинг или аренду.

Классификация импортных операций

В процессе формирования цен при импорте товаров необходимо учитывать все товары, которые были предоставлены дочерними предприятиями для производства и реализации своей продукции за границей. Данный метод расчета позволяет учитывать внутрипроизводственный обмен.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.151 НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации под таможенным режимом выпуска для свободного обращения НДС уплачивается в полном объеме по налоговой ставке, применяемой при реализации данных товаров внутри страны.

В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» вывозные таможенные пошлины не признаются доходами и согласно п.64 Методических рекомендаций о порядке отражения показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных Приказом Минфина России от 28.06.2023 N 60н, относятся к обязательным платежам, не подлежащим отражению по стр. 010 «Отчета о прибылях и убытках»:

Учет импортных операций

Курс, установленный ЦБ РФ на дату зачисления валюты на счет организации-импортера, составил 31,95 руб. за долл. США; на дату перечисления валютных средств поставщику — 31,98 руб. за долл. США. На момент перехода права собственности на полученные материалы и таможенное оформление курс ЦБ РФ составил 32,0 руб. за долл. США.

Импортные операции заключаются в закупке товара за рубежом и ввозе его на территорию собственной страны фирмой-покупателем. При этом товар может поступать как непосредственно из страны — производителя данной продукции, так и из третьих стран. После поступления товара на внутренний рынок покупатель может совершать с ним любые действия: реализовать конечным потребителям, переработать или вывезти за рубеж.

Виды экспортно-импортных операций

Экспортно-импортные операции могут быть как прямыми, так и косвенными, т.е. осуществляться как самими владельцами товаров, так и различного рода посредниками. В качестве посредников в международной торговле могут выступать дистрибьюторы, дилеры, комиссионеры, консигнаторы, агенты и брокеры. Экспортер передает посредникам часть коммерческой работы, которую последние могут осуществить быстрее и на более высоком уровне из- за хорошего знания собственного рынка: поиск партнеров по сделкам, подготовку документов и подписание контрактов, транспортно-экспедиторские операции, кредитование и страхование товаров, выполнение таможенных формальностей. Посредники также являются важным источником информации о зарубежном рынке, предоставляя регулярные обзоры конъюнктуры своих рынков и конкурентной ситуации.

Понятие и специфика экспортно-импортных операций

Если стоимость дополнительных операций по переработке товара превысила половину (50%) его экспортной цены, согласно торговой практике товар меняет наименование и более не считается реэкспортным, а операция по его продаже превращается в экспортную операцию.