⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Прежде Чем Возместить Расходы За Электроэнергию Эти Расходы Должны Быть Подтверждены. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
В-третьих, достаточно проблематично предоставление доказательств в налоговые органы об использовании организацией электроэнергии исключительно «в технологических целях». А без этого нельзя отнести на затраты стоимость электроэнергии.
Возмещение затрат по электроэнергии
С введением правил розничных рынков электрической энергии, утвержденных постановлением Правительства РФ от 04.05.2023 №442, понятие абонент было заменено на понятие потребитель, понятие же субабонент в действующем законодательстве вообще не встречается. Однако, на практике понятие абонент и субабонент также широко продолжает использоваться. Если с абонент — это владелец энергопринимающих устройств, у которого с поставщиком электроэнергии заключен договор энергоснабжения, то субабонент — это лицо которого урегулированы вопросы поставки электроэнергии с абонентом на основании заключенного договора о возмещении затрат абонента на приобретение электроэнергии.
возмещение расходов по электроэнергии
Истец не представил доказательства предварительного согласования с ответчиком изменения порядка обеспечения строительной площадки электроэнергией до начала работы. Соответствующие доказательства в материалах дела отсутствуют. Стороны не вносили изменения в условия договора о перераспределении обязанностей по обеспечению строительной площадки электроэнергией и порядке возмещения расходов. Доказательств устной договоренности не имеется.
У меня ситуация слудующая: арендуем, арендодатель большое предприятие ежемесячно дает информационное письмо — размер арендной платы за такой-то месяц составляет стока-то рублей. Выставляет счет-фактуру, в которой 2 строчки : аренда — 100 рэ, комунальные услуги — столько-то рэ. Прикладывает копии счетов-фактур по всем комуналкам на себя (как собственника здания) (тепло, свет, воду — счетчик-то один) и прикладывает расчет — пропорционально занимаемой площади.
Согласно Постановлению Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.04.2023 N 7349/99 арендодатель, получающий электроэнергию для снабжения помещения, не может являться энергоснабжающей организацией для арендатора. Следовательно, подобные действия к операциям по реализации товаров в целях исчисления НДС не относятся, и НДС на компенсируемую арендодателем стоимость электроэнергии начислять нельзя.
Исходя из обстоятельств дела и изложенных норм права, апелляционный суд пришел к обоснованному выводу о том, что агентские договоры заключены в связи с арендой нежилого помещения, ООО «Веста» пользовалось получаемой ООО «Электролит» электроэнергией в связи с арендой помещений, при этом ООО Электролит» не является энергоснабжающей организацией; фактически данными договорами был установлен порядок определения (возмещения) расходов ООО «Веста» на коммунальные услуги в арендуемых помещениях.
В свою очередь, как правомерно отмечено судом, суммы возмещения по оплате коммунальных платежей, полученные от арендаторов, не являются доходами арендодателя, поскольку в данном случае компенсируются приобретенные обществом услуги по содержанию сданного в аренду помещения, а не осуществляется перепродажа этих услуг арендаторам. Эти расходы являются расходами арендаторов и, следовательно, не могут признаваться экономически обоснованными у арендодателя.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ООО «Веста» (арендатор), фактически компенсируя расходы ООО «Электролит» (арендодатель) на оплату электроэнергии, не имел счетов-фактур по потребленной электроэнергии от продавца (все счета-фактуры от ОАО «Алтайэнерго» выставлены на покупателя — ООО «Электролит»). Таким образом, поскольку в данном случае арендодатель не осуществлял реализацию электроэнергии, выручки от этой операции не имел, сумма возмещения расходов на электроэнергию не является объектом обложения НДС, арендатор не вправе включать в состав налоговых вычетов суммы НДС, уплаченные по указанным счетам-фактурам.
Доводы общества относительно заключения договора электроснабжения от 02.12.2023 N 105 между ООО «Электролит» и ОАО «Алтайэнерго» во исполнение условий агентских договоров между ООО «Электролит» и ООО «Веста» были предметом полного и всестороннего рассмотрения в суде и им была дана правильная правовая оценка с учетом норм действующего законодательства и исходя из существа агентского договора, в силу статьи 1005 Гражданского кодекса Российской Федерации, в связи с чем правомерно отклонены арбитражным апелляционным судом.
Re:Возмещение электроэнергии: выручка или компенсируемые расходы у арендодателя? 30.09.2023 16:58 #369778
Положениями гл. 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ определено, что при учете расходов на приобретение энергии основанием для целей налогообложения прибыли являются следующие документы:
Из материалов дела следует, что ответчик по факту выполнения работ согласовал применение ДЭС на указанный выше период времени, соответствующий графику выполнения работ по договору продолжительностью 37 суток, и оплатил расходы за этот период на сумму 387 185 руб. 80 коп. Применение ДЭС сверх этого периода ответчиком не согласовано, договором не предусмотрена обязанность ответчика по возмещению затрат истца по обеспечению строительной площадки электроэнергией. Истец не представил доказательств того, что ответчик принял на себя обязательства возместить затраты по работе ДЭС в размере, превышающем 387 185 руб. 80 коп.
Совет арендаторам
Напомним, что определенных правил расчетов за электроэнергию в рамках договора аренды законодательством не установлено. Чаще всего применяется один из трех следующих способов:
арендатор рассчитывается с энергетиками самостоятельно по показателям отдельного счетчика;
коммунальные платежи включаются в сумму арендной платы;
арендатор возмещает арендодателю часть его коммунальных расходов в заранее оговоренном порядке.
Если ваша фирма арендует помещение, то договор аренды лучше заключить таким образом, чтобы коммунальные платежи вошли в сумму арендной платы.
В этом случае в установленные договором сроки ваша организация будет перечислять арендодателю совокупные платежи, которые включают в себя заранее оговоренную стоимость коммунальных услуг. За счет полученных средств арендодатель покрывает все свои издержки, связанные с передачей имущества в аренду, в том числе и затраты на энергию. Никаких договоров с организациями-поставщиками энергии арендатору заключать не нужно.
Арендная плата и коммунальные платежи включаются в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Если помещение используется в производственных целях, то расходы по арендной плате, в том числе и коммунальные платежи, уменьшают налогооблагаемую прибыль (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Пример 1
Производственное предприятие ООО ќМаяк› арендует помещение у ЗАО ќПарус›. Арендная плата в месяц, включая коммунальные платежи по договору, составляет 24 000 руб., в том числе НДС — 4000 руб.
В апреле 2023 года бухгалтер ООО ќМаяк› на основании счета и счета-фактуры от ЗАО ќПарус› сделал в бухгалтерском учете следующие проводки:
Дебет 26 Кредит 60
. 20 000 руб. — начислена плата за аренду помещения за апрель 2023 года с учетом коммунальных платежей;
Дебет 19 Кредит 60
. 4000 руб. — отражен НДС по арендной плате;
Дебет 60 Кредит 51
. 24 000 руб. — перечислены деньги арендодателю;
Дебет 68 субсчет ќРасчеты по НДС› Кредит 19
. 4000 руб. — сумма НДС предъявлена к налоговому вычету.
Возмещение электроэнергии по договору аренды
Арендатор по договору аренды вносит регулярные платежи за пользование имуществом. Они складываются из арендной платы, а также из компенсации расходов собственника на оплату услуг поставщиков электроэнергии и коммунальных ресурсов, оплате его затрат на обеспечение уборки и охраны общей территории, на которой располагается арендуемое имущество, иных расходов (эксплуатационных расходов).
По договоренности такие расходы могут входить в состав арендной платы или оплачиваться отдельно на основании перевыставляемых собственником счетов от поставщиков энергии и коммунальных ресурсов. От выбора конкретного способа расчетов по арендной плате и сопутствующим платежам зависят налоговые последствия для арендатора.
Соглашение на постребление электроэнергии участники аренды могут назвать договором на поставку (отпуск) и потребление электрической энергии за плату, указав при этом основанием для его заключения договор аренды и поименовав себя арендодателем и арендатором. Арендодатель в рамках такого соглашения не выступает ни в роли продавца, ни в роли комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг) от своего имени.
Систематизация бухгалтерии
Согласно статье 539 Гражданского кодекса (ГК) сторонами в договоре на энергоснабжение являются энергоснабжающая организация и абонент (потребитель), имеющий энергопринимающее устройство, присоединенное к сетям энергоснабжающей организации.
Возмещение расходов по электроэнергии
Вариант 3. Если вода используется для охлаждения произведенных продуктов, и при этом с ними не контактирует, а лишь нагревается и практически не загрязняется, то лучшим решением будет закупать воду с определенной периодичностью и отказаться от оплаты промышленного потребления воды у арендодателя.
