Структура И Состав Основных Расходов Признаваемых Для Целей Исчисления Ндс

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Структура И Состав Основных Расходов Признаваемых Для Целей Исчисления Ндс. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.

• получения дополнительного дохода при их последующей реализации;
• использования их как средства платежа при погашении кредиторской задолженности за ранее полученные товары (принятые работы, потребленные услуги).

Судебной практикой по указанному вопросу единая точка зрения не выработана. Позиция Минфина России подтверждается, например, Постановлением Президиума ВАС РФ от 18.11.2023 N 7185/08. В то же время в Постановлении ФАС Поволжского округа от 09.02.2023 N А55-6224/05-22 отмечено, что действующее налоговое законодательство, в частности п. 4 ст. 170 НК РФ, не содержит требования о том, чтобы выручка по облагаемым видам услуг определялась без учета НДС. В Постановлении ФАС Поволжского округа от 05.10.2023 N А12-7419/06-С61 определено, что в налоговом законодательстве отсутствует четкое определение понятия «стоимость товара», поэтому трактовать данный термин можно неоднозначно, а все неустранимые сомнения толкуются в силу п. 7 ст. 3 НК РФ в пользу налогоплательщика. Следовательно, указанная пропорция рассчитывается с учетом НДС.

Определение совокупных расходов на производство

Официальная точка зрения по указанному вопросу изложена в Письме ФНС России от 13.11.2023 N ШС-6-3/827@ — в состав совокупных расходов включаются прямые и косвенные (общехозяйственные) расходы. Аналогичное мнение содержится в Письме Минфина России от 29.12.2023 N 03-07-11/387. При этом судебные органы в некоторых решениях обращают внимание на то, что общехозяйственные расходы также связаны с осуществлением не облагаемой НДС деятельности. Они являются частью совокупных расходов на производство продукции (работ, услуг) (см., например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 06.10.2023 N Ф04-6067/2023(12954-А46-40), Ф04-6067/2023(12957-А46-40)).

Другими словами, не имеет значения, кто покупатель и кто продавец товара, какая из сторон осуществляет доставку товара, важна принадлежность территории, с которой отгружается товар. Поэтому, если иностранная компания со склада, расположенного вне территории Российской Федерации, отгружает для российской компании товар, местом реализации товара для целей уплаты НДС признается иностранное государство.

Налогообложение организаций финансового сектора

Если по контракту поставщиком товаров, работ или услуг является иностранный контрагент, то он же будет являться и налогоплательщиком. Но данная ситуация также не может быть безразлична российской организации. Если иностранец является налогоплательщиком по законодательству России и не состоит на учете в российских налоговых органах, то российская организация является налоговым агентом, т. е. именно российская организация должна будете рассчитать, удержать и уплатить НДС за иностранную компанию в российский бюджет. Причем предприятия, находящиеся на упрощенной системе налогообложения и на уплате единого налога на вмененный доход, а также организации, освобожденные от обязанностей налогоплательщика по ст. 145 НК РФ, не освобождаются от обязанностей налогового агента.

Определение места реализации товаров, работ или услуг для целей исчисления НДС

Согласно НК РФ при определении места реализации работ, услуг, главным является место деятельности организации, выполняющей работы, оказывающей услуги. Кроме того, если работы или услуги носят вспомогательный характер, то место их реализации определяется по месту реализации основных работ и услуг (п. 3 ст. 148 НК РФ).

В ситуациях, когда в течение определенного периода не возникает факта реализации необлагаемых товаров (услуг), у налогоплательщиков могут появиться вопросы ― требуется ли в таких случаях ведение раздельного учета по НДС? Ранее Минфин придерживался позиции, что отсутствие операций, освобожденных от НДС, является основанием для возможности не вести раздельный учет. Суммы входного налога при этом принимались к вычету целиком в соответствии с положениями ст. 172 НК РФ.

Раздельный учет НДС в 2023-2023 годах

Последние обращают внимание также и на необходимость включения в доходы стоимости всех реализованных активов, в том числе ценных бумаг и основных средств. Для точного определения пропорции используют как выручку субъекта, так и его внереализационные доходы.

Правило «5-процентного порога»

1. Дт 41 Кт 60 ― отражена сумма поступления товара от поставщика без учета налога.
2. Дт 19 Кт 60 ― выделена сумма НДС, которую впоследствии возможно взять к уменьшению налога.
3. Дт 68 Кт 19 ― входящий НДС принят к вычету.
4. Дт 41 Кт 19 ― отражена сумма НДС, используемая при необлагаемых операциях и входящая в стоимость приобретенного товара (материала, услуги).

Теперь обратимся к порядку учета амортизируемого имущества (основных средств и НМА). Первый вопрос касается порядка формирования первоначальной стоимости основных средств. Организация вправе установить перечень расходов по созданию основных средств, не включаемых в их первоначальную стоимость. При этом отмечаем, что отказ от включения какого-либо вида расходов в первоначальную стоимость основных средств может привести к разногласиям с контролирующими органами. Так что раскрытие данной информации в учетной политике может быть сопряжено с дополнительными рисками.

На вопрос, касающийся критерия уточнения неизрасходованного остатка резерва, переходящего на следующий отчетный год, также должны ответить и организации, формирующие резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год. В качестве такого критерия могут выступать сумма, приходящаяся на одного работника, процент от полученной прибыли либо иной другой экономически обоснованный показатель. Вариант выбора критерия в данном случае также остается на усмотрение организации.

Учет прямых и косвенных расходов

В отношении абсолютно любых основных амортизируемых основных средств организация может установить применение коэффициентов, понижающих норму амортизации. При этом в учетной политике следует указать перечень групп амортизируемого имущества, в отношении которых подобные коэффициенты применяются, а также ссылку на документ, в котором приведен данный перечень.

Несмотря на то что современный вариант НДС не предполагает обязательного получения оплаты за товар как условия возникновения объекта налогообложения, в актах высших судебных органов периодически высказывается позиция о наличии такого условия. Так, в Постановлении Президиума ВАС РФ от 28 декабря 2023 г. N 10447/10 сделан вывод о том, что согласно гл. 21 НК РФ налог на добавленную стоимость уплачивается продавцами за счет получаемых от покупателей денежных средств.

Налог на добавленную стоимость (НДС) относится к косвенным налогам. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю и сумму уплаченного НДС.

Налог на добавленную стоимость: субъекты, объект налогообложения, налоговая база.

4) выполнение работ (оказание услуг) государственными (местными) органами в рамках выполнения возложенных на них полномочий, если обязательность выполнения таких работ (оказания услуг) установлена законодательством, и пр.

Если товар вывозится из Российской Федерации (экспорт), то местом реализации все равно считается Российская Феде- рация. Однако при соблюдении определенных условий к экс- портной выручке может быть применена ставка НДС 0% (см. раздел 3.8).

Структура И Состав Основных Расходов Признаваемых Для Целей Исчисления Ндс

Местом реализации выполненных работ (оказанных услуг), связанных с движимым имуществом, признается Российская Федерация, если это имущество находится на территории Рос- сийской Федерации. К таким работам (услугам), в частности, относятся: монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание.

3.2.1. Критерии определения места реализации для товаров

В случае когда Российская Федерация не является местом реализации товаров (работ, услуг) и «исходящий» НДС не воз- никает, то «входящий» НДС по реализованным товарам (ра- ботам, услугам) к вычету не принимается и включается в их стоимость.

В силу прямого указания п. 2 ст. 170 НК РФ суммы «входного» НДС, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) в следующих случаях приобретения товаров (работ, услуг):

Раздельный учет по НДС

Согласно разъяснениям, данным в Письме УФНС России по г. Москве от 29.02.2023 N 19-11/19188, в рассматриваемом случае необходимым требованием к методике раздельного учета затрат является возможность исчисления на основании данных бухгалтерского учета и объективных критериев (выбираемых налогоплательщиком самостоятельно) оплаченной части НДС, приходящейся на материальные ресурсы (работы, услуги), фактически использованные при производстве и (или) реализации экспортируемой продукции. При разработке методики необходимо учитывать, что распределение НДС по материальным ресурсам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, между видами продукции производится в пропорции, в которой материальные ресурсы (работы, услуги) используются при производстве и (или) реализации этих видов продукции.

Обязанность ведения раздельного учета НДС

Так, в учетной политике для целей налогообложения для определения суммы НДС, подлежащей вычету по товарам, работам, услугам, используемым при производстве и реализации экспортных товаров, можно установить такой порядок определения пропорции (Постановления ФАС Уральского округа от 28.07.2023 N Ф09-5252/08-С2 по делу N А47-8664/07, ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.05.2023 по делу N А19-14880/2023):

В соответствии с п. 21 ст. 270 НК РФ в составе расходов на оплату труда не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставленных руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров.

Структура И Состав Основных Расходов Признаваемых Для Целей Исчисления Ндс

Амортизируемое имущество – это основные средства и нематериальные активы организации. Условиями, включающие имущество в состав амортизируемого, являются срок полезного использования имущества, превышающий 12 месяцев и первоначальная стоимость более 20 000 руб. В соответствии со ст. 257 НК РФ, под основными средствами понимается часть имущества, используемая в качестве средств труда для производства и реализации товаров или для управления организацией первоначальной стоимостью более 20 000 руб.

СПРАВОЧНИК

• суммы безнадёжных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадёжных долгов, не покрытые за счёт средств резерва;
• потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;
• расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах;
• потери от стихийных бедствий, пожаров и других чрезвычайных ситуаций;
• убытки по сделке уступки права требования.

Однако у страховых организаций, осуществляющих операции, подлежащие обложению НДС (сдача имущества в аренду, распространение рекламной продукции и др.) доля расходов, приходящаяся на страховые операции, освобожденные от налогообложения в соответствии со статьей 149 НК РФ, всегда превышает 5% от общей величины расходов. Поэтому они данной льготой воспользоваться не смогут и, следовательно, обязаны вести раздельный учет.

2. В соответствии с пунктом 5 статьи 170 НК РФ страховые организации имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы налога, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом вся сумма налога, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.

Нарушения при применении страховой организацией общего порядка учета НДС

Вместе с тем, если НК РФ предусмотрено несколько способов учета доходов и (или) расходов, определения налоговой базы и исчисления тех или иных налогов и сборов в Российской Федерации, организация обязана произвести выбор одного способа из нескольких, которые допускает НК РФ, и закрепить его в учетной политике.

Пункт 2 ст. 170 НК РФ определяет случаи, когда суммы НДС, уп ­ лаченные при приобретении товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, учитывают ­ ся в стоимости этих товаров (работ, услуг) и включаются в расходы организации или физического лица:

• выписка из бухгалтерского баланса (для организаций);
• выписка из книги учета доходов и расходов (для индивидуаль ­ ных предпринимателей);
• выписка из книги продаж;
• копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

4.1 Налог на добавленную стоимость

• реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача това ­ ров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущест ­ венных прав. Передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе призна ­ ки реализацией товара;
• передача на территории Российской Федерации товаров (вы ­ полнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизацион ­ ные отчисления) при исчислении налога на прибыль организации;
• выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
• ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федера ­ ции.