⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Вернули Переплату По Взносам Фсс Проводки. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
- Отсутствуют недоимки и задолженности по взносам. Если недоимки есть, то переплата сначала идет на их погашение. И уже остаток средств переводится на р/с компании.
- Переплата также может быть направлена в счет следующих платежей.
- Средства, внесенные до 2023 года в фонды, не идут в зачет следующих платежей. Причина – передача контрольных функций ИФНС.
Что делать при переплате страховых взносов
Переплата возвращается на р/с организации. А потому номер этого счета нужно обязательно прописать в заявлении. Если средства возвращаются ИП, то направляются они на счет, применяющийся для осуществления коммерческой работы.
Возврат переплат, образованных до 17-го года
Размер процентов можно устанавливать только тогда, когда деньги пришли на р/с компании. Связано это с тем, что объем неустойки зависит от длительности просрочки. Соответствующие правила расчетов установлены частью 9 статьи 27 ФЗ №212 от 24.07.09. Деньги переводит Казначейство РФ по поручению фондов.
Если вы только выявили, что по данным ИФНС числится ошибочное сальдо по взносам по состоянию на 01.01.2023, то обратитесь в ИФНС с заявлением о корректировке. Налоговики проведут сверку с фондами и подправят остатк и Письма ПФР № НП-30-26/13859, ФНС № ЗН-4-22/17710@ от 06.09.2023; ФСС № 02-11-10/06-02-3959П, ФНС № ЗН-4-22/18490@ от 15.09.2023 . Но имейте в виду, что фонды могут инициировать с вами сверку расчетов.
Зачет и — возврат переплаченных страховых взносов
Причем если ИП переплатил за себя фиксированные пенсионные и медицинские взносы, то их вряд ли зачтут в счет взносов также на пенсионное и медицинское страхование, исчисляемых с выплат в пользу работников, и наоборот. Эти взносы не являются взносами одного и того же вида.
Как можно зачесть переплату
За такой переплатой логично было бы идти в ИФНС и возвращать ее с процентам и пп. 1.1, 2, 5 ст. 79 НК РФ . Поскольку это ошибочно взысканные суммы в 2023 г., а не излишне взысканные «старые» взносы, которые были доначислены в результате контрольных мероприятий и которые удалось оспорить.
Начинаем с переплаты за 2023 г. За этот период в бухгалтерском учете нужно снизить сумму начисленных страховых взносов (Дебет 69 Кредит 84) до той величины, которая получилась бы, если бы страховые взносы начислялись по пониженному тарифу.
При обнаружении переплаты, относящейся к 2023 году, ее нужно отразить в промежуточной отчетности за тот период, когда был обнаружен данный недочет и принято решение пересчитать страховые взносы по пониженным тарифам. Очевидно, что составлять пересмотренную отчетность по предыдущему промежуточному периоду нет необходимости, и не только потому, что это не преду-смотрено ПБУ 22/2023. Дело в том, что промежуточная отчетность составляется для внутренних пользователей, которые могут в любой момент запросить данные об интересующей их операции у бухгалтера.
Об отражении пересчета взносов в учете
Итак, порядок зачета и возврата сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов установлен в ст. 26 Закона о страховых взносах. Зачет или возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов производится органом, контролирующим уплату взносов по месту учета плательщика взносов, без начисления процентов. Если чиновникам внебюджетных фондов стало известно о переплате взносов, то они обязаны сообщить об этом страхователю, а не замалчивать факты. При взаимном согласии сторон допускается проведение совместной сверки расчетов по страховым взносам в целях уточнения факта и суммы переплаты. Нужно учитывать, что проще произвести зачет страховых взносов, чем возврат, так как первую процедуру орган контроля выполняет самостоятельно, и внебюджетному фонду это выгодно.
Формы документов, используемых налоговыми органами и налогоплательщиками при осуществлении зачета и возвращения сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, страховых отчислений, пеней, штрафов, утверждены Приказом ФНС РФ от 14.02.2023 № ММВ-7-8/182@ .
Аналогичные действия применяются и в случае осуществления налоговыми органами излишнего взыскания сумм за периоды, истекшие до 01.01.2023. Решение о возврате суммы излишне взысканных взносов принимается соответствующими органами ПФР России и ФСС России, и нормы Налогового кодекса в указанном случае не применяются. Такие разъяснения содержат письма ФНС РФ от 27.07.2023 № ЕД-4-8/14778 , от 20.06.2023 № ГД-4-8/11682@, письмо Минфина РФ от 19.07.2023 № 03-02-07/2/46152@.
Возврат переплаты страховых взносов в 2023 году
Решение о возврате излишне уплаченных отчислений, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, образовавшихся после 01.01.2023, принимается налоговым органом ( ст. 78 НК РФ ). А лгоритм полностью соответствует возвращению налогов.
Рассмотрим основные бухгалтерские корреспонденции по учету страховых взносов, расчетов по соцстрахованию и соцобеспечению. При их составлении нужно руководствоваться планом счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2023 № 94н.
Проводки по страховым взносам, расчетам по соцстрахованию и обеспечению
- Бывает, что ФСС отказывает в возмещения пособий. Чаще всего, потому, что они по ошибке рассчитаны, и выплачено больше, чем прошло по документам. В этом случае работодатель, как правило, инициирует возврат переплаты работником — добровольно или через суд. Или же, при наличии законных оснований, удерживает переплату из зарплаты. Иногда — прощает долг. Бывает и сочетание подходов, когда часть переплаты взыскивается, часть — прощается.
Типовые проводки: таблица
- Если болезнь работника, при которой платились обычные больничные, переквалифицируется в производственную травму, суммы сторнируются:
-
- по оплате больничного за 3 дня за счет работодателя (СТОРНО Дт 20 Кт 70);
- по оплате больничного за 4-й и последующие дни за счет ФСС (СТОРНО Дт 69.11 Кт 70).
О проведении зачета или об отказе в проведении зачета отделение фонда должно сообщить организации (письменно или в форме электронного документа) в течение пяти рабочих дней с момента принятия соответствующего решения. Сообщение передается представителю организации лично под расписку, по средствам электронной связи либо направляется по почте. В последнем случае сообщение считается полученным через шесть рабочих дней после отправки заказного письма. Об этом сказано в части 16 статьи 26 Закона от 24 июля 2023 г. № 212-ФЗ.
Как вернуть (зачесть) переплату по взносам на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование
- организация по собственной инициативе (в т. ч. ошибочно) перечислила излишнюю сумму страховых взносов (пеней, штрафов) и зачитывает ее в счет имеющейся задолженности или в счет предстоящих платежей по страховым взносам;
- организация по собственной инициативе (в т. ч. ошибочно) перечислила излишнюю сумму страховых взносов (пеней, штрафов) и возвращает возникшую переплату на свой расчетный (лицевой) счет;
- излишняя сумма страховых взносов (пеней, штрафов) была принудительно взыскана с организации контролирующим ведомством.
Зачет переплаты
Перед тем как вернуть сумму переплаты, отделение фонда направит ее на погашение задолженности по пеням и штрафам за несвоевременную уплату страховых взносов (ч. 12 ст. 26 Закона от 24 июля 2023 г. № 212-ФЗ). Предварительно по инициативе отделения фонда или организации может быть проведена сверка расчетов по страховым взносам (ч. 4 ст. 26 Закона от 24 июля 2023 г. № 212-ФЗ).
Вопрос о взносах, относящихся к переходному периоду, решен законом «О внесении изменений…» от 03.07.2023 № 250-ФЗ, устанавливающим, что решение о возврате таких сумм будут принимать сами фонды (п. 1 ст. 21 закона № 250-ФЗ, письма Минфина России от 04.04.2023 № 03-15-05/19760, ФНС от 25.09.2023 № ГД-4-11/19256@). Туда и нужно обращаться с заявлением. По взносам, возвращаемым из ФСС, заявление можно подать как в фонд, так и в налоговую.
- взносы, уплачиваемые после 2023 года, по-прежнему платятся раздельно по фондам;
- взносы, поступающие в ПФР, учитываются персонифицированно;
- в течение 2023–2023 годов (переходный период) может возникать вопрос о возврате взносов, перечислявшихся туда по правилам, действовавшим до 2023 года.
Зачет (возврат) взносов по правилам НК РФ и ФСС
Вместе с тем «несчастные» взносы остались в ведении ФСС и по-прежнему подчиняются положениям закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Поэтому в вопросах возврата переплаты по этим страховым взносам в 2023 году придется руководствоваться ст. 26.12 и 26.13 этого документа.
О принятом решении о зачете ПФР или ФСС РФ должны письменно сообщить плательщику в течение 5 рабочих дней со дня его принятия, передав это сообщение под роспись или по почте заказным письмом (п. 6 ст. 4, п. 16 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).
В то же время о возврате переплаты по страховым платежам в ПФР, которая возникла у страховщика на 31 декабря 2023 года, необходимо заявить в Пенсионный фонд РФ. Суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 31 декабря 2023 года включительно подлежат зачету (возврату) в порядке, предусмотренном статьми 26, 27 Закона № 212-ФЗ (ч. 3 ст. 60 Закона № 212-ФЗ). Если на конец 2023 года у плательщика имеется переплата по пенсионным взносам, то начиная с 1 января 2023 года ее можно зачесть или вернуть в общем порядке, который мы опишем ниже.
Зачет сумм излишне уплаченных страховых взносов
Страхователь ООО «Звезда» при перечислении взносов в ФСС РФ за январь 2023 года ошибся в реквизитах платежного поручения, ошибочно указав КПП своего обособленного подразделения. В связи с обнаружившейся ошибкой бухгалтер повторно заплатил за этот период взносы в размере 500 руб. и соответствующие пени.
Конечно, в первую очередь по прошествии всех законных сроков было бы хорошо связаться с налоговой (такими вопросами занимается отдел урегулирования задолженности) и уточнить у ответственного сотрудника, было ли рассмотрено ваше заявление. А вдруг ИФНС направила вам отказ о возврате по почте и данное решение попросту до организации еще не дошло.
Но, однако, если сведения о сумме излишне уплаченных пенсионных взносов были учтены уже на индивидуальных лицевых счетах застрахованных работников организации, то вернуть или зачесть такие взносы уже не получится (п. 6.1 ст. 78 НК РФ). Такая ситуация может возникнуть, если вы подали расчет по страховым взносам с завышенными суммами отчислений и эти суммы были переданы в ПФР и учтены на лицевых счетах физлиц, но после чего вами был представлен корректировочный расчет с меньшими суммами пенсионных взносов. Если же завышена была только уплата, а все сведения из РСВ учтены корректно, то переплата будет возвращена/ зачтена.
Порядок возврата или зачета налога
Подтвержденную налоговым органом переплату можно либо вернуть, либо зачесть в счет предстоящих платежей (п. 1 ст. 78 НК РФ). Причем сделать это необходимо не позднее трех лет со дня уплаты излишней суммы налога либо со дня подачи уточненной отчетности или же декларации к возмещению НДС (п. 7 ст. 78 НК РФ).
