⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Возмещение Расходов Посреднические Услуги Счет На Оплату Принципалу С Ндс Или Без Ндсс. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
Как уже было указано нами выше, агент обязан представлять принципалу отчеты с приложением документов, подтверждающих произведенные за счет принципала расходы.
Имеющаяся арбитражная практика свидетельствует о достаточности предоставления агентом только копий подтверждающих документов (смотрите, например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 17.12.2023 N А67-3017/2023, ФАС Уральского округа от 04.06.2023 N Ф09-3641/09-С5, Девятого арбитражного апелляционного суда от 19.10.2023 N 09АП-24749/2023). С допустимостью представления посредником копий документов соглашаются и налоговые органы (смотрите, например, письма УМНС России по г. Москве от 11.04.2023 N 24-11/19980, УФНС России по г. Москве от 08.12.2023 N 24-11/79072, от 17.09.2023 N 21-09/60455).
Следовательно, перевыставлять полученные от перевозчика документы по аналогии со счетом-фактурой вашей организации не требуется. Основным первичным документом для принципала, подтверждающим произведенные им расходы, будет являться отчет агента (смотрите постановление Президиума ВАС РФ от 14.02.2023 N 12093/11, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 06.06.2023 N Ф08-2678/12).
Специальных правил в отношении формы и содержания составляемого отчета законодательством не установлено. Арбитражные суды указывают на то, что агент имеет право составлять отчет в произвольной форме (постановление ФАС Московского округа от 19.01.2023 N КА-А40/14841-09).
Мы считаем, что отчет агента должен содержать обязательные реквизиты, перечисленные в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2023 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», том числе величину денежного измерения факта хозяйственной жизни.
ГК РФ обязывает принципала возмещать агенту расходы, связанные с исполнением договора (ст.ст. 1001, 1011 ГК РФ). При этом из постановления ФАС Московского округа от 19.01.2023 N КА-А40/14841-09 по делу N А40-55556/09-127-294 следует, что возмещению подлежат фактически израсходованные посредником на исполнение поручения суммы.
Учитывая изложенное, считаем, что в отчете агента расходы по оплате услуг перевозчика следует указывать с учетом предъявленного НДС. При этом обязанность по выделению НДС отдельной строкой у вашей организации отсутствует.
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В случае приобретения от своего имени и за счет принципала услуги по перевозке, вашей организации следует перевыставлять счета-фактуры, полученные от организации-перевозчика.
В то же время обязанность по перевыставлению иных документов, полученных от перевозчика, по аналогии со счетом-фактурой у вашей организации отсутствует.
В отчете агента следует указывать фактически израсходованные во исполнение поручения суммы, т.е. с учетом уплаченного НДС.
Суммы, израсходованные в рамках агентского договора, а также полученные в счет их возмещения, в бухгалтерском учете в составе расходов и доходов посредника не учитываются.
Организация (УСН) работает по агентскому договору и действует от своего имени. Для принципала и за его счет покупает товар, а также привлекает наемный транспорт, расходы по которому оплачивает принципал. Принципал и перевозчик находятся на общей системе налогообложения.
Какими документами организация должна перевыставить услуги по перевозке товара с НДС? В отчете комитента услуги должны быть отражены с НДС или без НДС? Как должен быть оформлен счет-фактура? Как отразить операции в бухгалтерском учете?
Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
На основании ст. 1008 ГК РФ в ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. По общему правилу к отчету агента должны быть приложены необходимые доказательства расходов, произведенных агентом за счет принципала.
- Д 004 — 100 000,00 — товар принят на хранение.
- Д 62 — К 76, К 004 — 75 000,00 — продан товар.
- Д 51 — К 62 — 70000,00 — оплачен товар.
- Д 76 — К 76 (по субсчетам) 70000,00 — отчет заказчику за проданный товар.
- 70000*5% = 3500 руб. Д 76 — К 90/1 — 3500,00 — начислено вознаграждение.
- Д 76 — К 76 — 3500,00 — удержано вознаграждение из дохода по продажам.
- Д 90 — К 68/ндс — 583,33 — НДС в вознаграждении.
- 3500 — 583,33 — 250 = 2666,67 руб. — прибыль агента. Д 90 — К 99/9 — 2666,67.
- 70 000 — 3500 = 66500 руб. выручка за минусом вознаграждения. Д 76 — К 51 — 66500,00 перечисление выручки заказчику услуг.
- агент действует от имени себя самого или от имени принципала;
- принимает ли участие агент в расчетах;
- хранятся ли товары на складах агента;
- порядок исчисления вознаграждения (в виде процентов от сделки, фиксированная сумма, как часть сумм, полученных от третьих лиц, либо выплатой от принципала и пр.);
- порядок отчетности агента, состав отчетности, периодичность;
- иные значимые нюансы договора.
Пример 2 (учет у агента)
Заключение коммерческих сделок через агентов – достаточно распространенная практика современного бизнеса. Бухгалтерский учет агентского вознаграждения отражает положения заключенного гражданско-правового договора с агентом. Структура бухгалтерских проводок должна быть выстроена таким образом, чтобы учесть все его нюансы. В статье мы рассмотрим наиболее важные корреспонденции счетов и приведем практические примеры по учету выплат агентам фирмы.
По результатам выполнения поручения составляется отчет агента, в котором описывается суть выполненного поручения, размер понесенных расходов в ходе выполнения с предоставлением подтверждающих документов.
Агентское вознаграждение: бухгалтерские проводки
Одним из основных положений является то, что такое соглашение может быть только возмездным. То есть за услуги комиссионера уплачивается вознаграждение. Порядок его начисления и условия оплаты следует прописать в заключаемом соглашении.
Посреднические договоры — общие принципы
Посредник не является собственником приобретаемых или покупаемых товаров и услуг в интересах принципала. То есть поступившие товары и услуги не могут быть признаны расходами, а переданные — доходами компании. В доходах будет отражена только сумма выставленного по договору агентского вознаграждения. С нее же необходимо будет исчислить и уплатить в бюджет НДС, если вы работаете на ОСНО. Поступление материальных ценностей в учете отражается на забалансовых счетах:
Суды признают правомерным применение вычета по счетам-фактурам, выставленным покупателю поставщиками товаров по транспортным услугам, которые фактически оказывались перевозчиками, поскольку гл. 21 Налогового кодекса не предусматривает отказа в вычете по счетам-фактурам, перевыставленным российской организации, которая является плательщиком НДС (см., например, Постановления ФАС Уральского округа от 25.05.2023 N Ф09-3324/09-С3 по делу N А60-34244/2023-С10, ФАС Северо-Кавказского округа от 19.05.2023 по делу N А53-10110/2023-С5-46, от 20.01.2023 по делу N А53-10111/2023-С5-44, ФАС Центрального округа от 01.07.2023 по делу N А54-3828/2023С8, от 29.04.2023 по делу N А54-3250/2023С4).
Перевыставление расходов встречается довольно часто и является стандартной практикой в гражданско-правовых отношениях между компаниями как в отношениях между арендодателем и арендатором, так и в посреднических отношениях. Попробуем разобраться в этом вопросе.
Перевыставление транспортных расходов продавцом продукции
По мнению автора, полученная продавцом товаров сумма возмещения затрат реализацией не признается в силу ст. ст. 39 и 146 Налогового кодекса и не облагается НДС, поскольку продавец не осуществлял реализацию услуг по доставке продукции. Судебная практика по этому вопросу также складывается в пользу компаний-посредников (см., например, Постановления ФАС Поволжского округа от 12.08.2023 по делу N А65-32027/2023, ФАС Северо-Западного округа от 26.05.2023 по делу N А66-7801/2023, ФАС Уральского округа от 14.07.2023 N Ф09-4806/09-С3 по делу N А47-10527/2023-АК-27 (Определением ВАС РФ от 08.09.2023 N ВАС-11613/09 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ), ФАС Северо-Западного округа от 14.02.2023 по делу N А05-1030/2023).
6.2 ЗАО «Исток» ищет покупателей на товар, изготовленный ООО «Устье». Вознаграждение посредника составляет 10% от стоимости каждой партии проданного товара, и поступает на расчетный счет посредника после подписания акта выполненных работ. В этом случае суммы авансов, полученные от покупателей, не включают в себя вознаграждение посредника, и поэтому не облагаются налогом на добавленную стоимость.
Иванова И
Если место реализации посреднических услуг находится за пределами РФ, посредник не начисляет НДС на свои услуги, даже если заказчик не имеет льгот по НДС и налог начисляет. Очень важно правильно определить, где оказана услуга. Как определить место реализации услуг, сказано в ст 148 НК РФ
8.2.1.1. Учетная политика «по отгрузке»
Особенности договоров поручения установлены главой 49 ГК РФ. По договору поручения исполнитель (поверенный) совершает от имени и за счет заказчика (доверителя) определенные юридические действия. Права и обязанности по договору поручения возникают у заказчика. Исполнитель действует на основании доверенности.
Если агент действует от вашего имени, то счет-фактуру на купленные товары (работы, услуги) или на уплаченный аванс продавец выставит напрямую вам, а не агенту (Письмо Минфина России от 22.10.2023 N 03-07-14/44201).
Если агент действует от вашего имени, то особенностей по НДС нет. При продаже товаров (работ, услуг) вы сами выставляете покупателям счета-фактуры, регистрируете их в книге продаж. При покупке продавцы выставляют счета-фактуры напрямую вам. Вы регистрируете их в книге покупок. Если агент действует от своего имени, то документооборот идет через него. Но платите НДС и принимаете его к вычету вы. При продаже агент выставляет покупателю счет-фактуру, а вам передает копию. На основе этой копии вы выставляете счет-фактуру агенту и регистрируете его в книге продаж. При покупке продавец выставляет счет-фактуру агенту, а агент перевыставляет его вам. Вы регистрируете этот счет-фактуру в книге покупок.
НДС у принципала при покупке товаров, работ, услуг от своего имени
Такое случается, когда агент одновременно покупает у одного продавца товары для вас и для себя или для других принципалов. Это нормально. Агент не должен включать в ваш счет-фактуру чужие товары (работы, услуги). Расхождения с приложенной копией не помешают вам получить вычет (Письмо Минфина России от 14.03.2023 N 03-07-15/11221 (направлено Письмом ФНС России от 18.04.2023 N ГД-4-3/7473@)).
Действительно, если составить договор без описания условий компенсации, то вся сумма договора облагается НДС, и в таком случае исполнитель, оплачивающий услуги, не имеет какой-либо налоговый выгоды. В связи с этим подобные соглашения следует заключать в случае, когда:
Компенсация эксплуатационных расходов здесь не является доходом, так как кроме арендных платежей «Магнолия» не получает дополнительной экономической выгоды. В данном случае «Магнолия» лишь покрывает часть собственных затрат за счет арендатора ООО «Гиацинт», поэтому на сумму возмещения 3.820 руб. начислять НДС не нужно. В данном случае «Гиацинт» имеет налоговую выгоду в виде экономии суммы НДС – 687,60 руб. (3.820 руб. * 18%).
Возмещаемая сумма – часть общей цены договора
ООО «Бонус» закупил у АО «Строитель» партию сантехники для последующей реализации. Помимо стоимости товара, «Бонус» возмещает «Строителю» услуги перевозки. Для доставки сантехники в магазин «Бонус», «Строитель» оплатил услуги транспортной компании «Транс Сервис».
