⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Возмещение Расходов За Электроэнергию По Договору Аренды Проводки. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
- описание предмета, передаваемого арендатору, с указанием признаков, позволяющих однозначно идентифицировать объект;
- срок передачи в пользование, учитывая при этом, что договор аренды недвижимости, заключаемый на промежуток времени, превышающий 1 год, нужно обязательно зарегистрировать в Росреестре (п. 2 ст. 609 ГК РФ);
- размер и порядок осуществления арендных платежей;
- условия предоставления и возврата имущества;
- условия использования, в т. ч. возможность передачи в субаренду и производства улучшений имущества за счет арендодателя;
- ответственность сторон договора.
Проводки при начислении и уплате арендной платы
Улучшения имущества (как отделимые, так и неотделимые), сделанные с согласия арендодателя и оплачиваемые им арендатору, будут либо включены в учетную стоимость предмета аренды, либо учтутся как самостоятельный объект (Дт 08 Кт 60), стоимость которого будет сопровождаться учетом НДС, начисляемого при передаче арендатором (Дт 19 Кт 60).
Условия, включаемые в договор аренды (в т. ч. обеспечительный платеж)
Перечисление обеспечительного платежа зафиксируется проводкой Дт 76 Кт 51, а его возврат арендодателем как Дт 51 Кт 76. Одновременно этот платеж при его оплате будет показан на забалансовом счете 009, а при возврате — списан с него. Использование обеспечения на погашение долга по арендным платежам отразится проводкой Дт 60 Кт 76, а возмещение иных претензий — проводкой Дт 76 Кт 76 с разной аналитикой по дебету и кредиту этого счета.
Обжалуемые судебные акты соответствует судебно-арбитражной практике по разрешению аналогичных споров арбитражными судами (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.04.2023 N 7349/99, Информационное письмо Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.01.2023 N 66 «Обзор практики разрешения споров, связанных с арендой»).
поясню: мы арендуем площадь в бизнес-центре, а бизнес-центр предлагает заключить договор на энергоснабжение. мы их попросили лицензию. они ответили, что куда-то там сходили и им сказали, что никакая лицензия не нужна. поскольку информация идет через пятые руки, куда они там сходили я не знаю ))
Re:Возмещение электроэнергии: выручка или компенсируемые расходы у арендодателя? 29.09.2023 17:35 #369771
Определение ВАС РФ от 22.05.2023 № 4855/08
Оценив договор аренды и акт приема-передачи производственного помещения с основными средствами, суды пришли к выводу о том, что реальное использование предмета аренды по назначению без потребления электроэнергии не представляется возможным, а расходы арендатора ее использование для производства товаров, реализация которых облагается НДС, являются составляющей арендной платы.
Есть мнение, что в данном случае компенсация расходов на оплату электроэнергии, потребленной арендатором, является доходом арендодателя. Общество имеет на балансе собственное помещение. Производственный цех оборудован тестомешалкой, двумя электроплитами, двумя духовыми шкафами и тремя кондиционерами. За час работы максимальное потребление электроэнергии тестомешалкой составляет 1,2 кВт, одной электроплиты.
Возмещение расходов за электроэнергию по договору подряда проводки
По вопросу начисления НДС существует две позиции. Параллель можно провести с арендными отношениями. Генподрядчик не сможет применить налоговый вычет, потому что застройщик не вправе выставить ему счет-фактуру по коммунальным услугам.
Договор возмещения расходов по оплате электричества 2
У нас с арендодателем надлежащим образом оформлен договор аренды. Дом, в котором мы арендуем помещение уже далеко не новый, капитального ремонта в нем уже давно не проводилось, только косметической ремонт. Как арендодателю отразить в бухгалтерском учете возмещение коммунальных расходов Отражение в бухучете арендодателя операций, связанных с возмещением коммунальных расходов, зависит от выбранного способа расчетов за коммунальные услуги: Коммунальные платежи включены в арендную плату Затраты арендодателя на коммунальные услуги и поставку энергии в бухучете нужно учесть в зависимости от того, является ли сдача имущества в аренду для организации отдельным видом деятельности или нет.
С введением правил розничных рынков электрической энергии, утвержденных постановлением Правительства РФ от 04.05.2023 №442, понятие абонент было заменено на понятие потребитель, понятие же субабонент в действующем законодательстве вообще не встречается. Однако, на практике понятие абонент и субабонент также широко продолжает использоваться. Если с абонент — это владелец энергопринимающих устройств, у которого с поставщиком электроэнергии заключен договор энергоснабжения, то субабонент — это лицо которого урегулированы вопросы поставки электроэнергии с абонентом на основании заключенного договора о возмещении затрат абонента на приобретение электроэнергии.
Возмещение электроэнергии по договору аренды
Что касается вопроса применения арендатором вычетов налога на добавленную стоимость по коммунальным услугам на основании счетов-фактур, оформленных арендодателем, применяющим упрощенную систему налогообложения и осуществляющим приобретение указанных услуг от своего имени на основании агентского договора, то сообщаем следующее.
Компенсация арендодателю расходов на электроэнергию
В свою очередь, арендатор, согласно договору аренды, возмещает арендодателю стоимость потребленной им электроэнергии на основании показаний электросчетчика. Согласно договору аренды стоимость потребленной арендатором электроэнергии не является переменной частью арендной платы, а компенсируется сверх арендной платы.
Методические рекомендации по его применению опубликованы Минфином в письме от Бухучет операций по начислению доходов и расходов, связанных с арендой, выполняется на основании Инструкций н , н , н , н. Для формирования кодов бюджетной классификации за исключением КОСГУ в году нужно пользоваться приказом Минфина от В разделе II Методических указаний по стандарту Аренда допускаются два способа исполнения арендатором своих обязательств по содержанию арендованной недвижимости, включая коммунальные платежи: Самостоятельное заключение контрактов с поставщиками электрической, тепловой энергии, газа, воды.
Исходя из названной нормативной базы и будем разбираться, как арендодателю учесть возмещение коммунальных платежей арендатором в году. Аналитическая группа подвида доходов и статья КОСГУ В соответствии с обновленными Указаниями по применению бюджетной классификации РФ доходы от возмещения затрат по содержанию имущества, находящегося в аренде в соответствии с договором аренды имущественного найма или договором безвозмездного пользования, в том числе от компенсации расходов по оплате коммунальных услуг относятся на подстатью «Доходы по условным арендным платежам» КОСГУ.
Как отразить в бухучете арендатора возмещение коммунальных услуг?
Пример отражения арендодателем возмещения коммунальных платежей арендатором Бюджетное учреждение сдает в аренду недвижимое имущество, учитываемое по виду финансового обеспечения «4». Оно самостоятельно оплачивает коммунальные расходы по данному имуществу по КФО «2».
Стоимость предоставленных арендаторам коммунальных услуг включается в арендную плату. Коммунальные расходы, включенные в стоимость арендной платы, поступая на счета органов Федерального казначейства, в соответствии со ст. 33 Федерального закона от 19.12.2023 N 238-ФЗ «О федеральном бюджете на 2023 год» возвращаются учреждению в виде дополнительного бюджетного финансирования, тем самым устраняя риски начисления на стоимость отпущенных сторонним организациям коммунальных услуг установленных законодательством налогов и сборов, а также возмещая на законных основаниях произведенные ранее перерасходы бюджетных средств на оплату данных услуг. Так как нормативы использования коммунальных услуг рассчитываются исходя из всей закрепленной за учреждением площади, в случае включения стоимости коммунальных услуг в сумму арендной платы без учета предоставленных учреждению тарифных льгот нарушений бюджетного законодательства не возникает. Предъявить претензии к учреждению в данном случае могут только энергоснабжающие организации, вынужденные предоставлять услуги арендаторам (коммерческим организациям) по льготным тарифам, установленным для бюджетного учреждения. Однако, учитывая отсутствие ограничений на минимальные сроки аренды, а также обязанностей учреждения информировать энергоснабжающие организации о передаче закрепленных за учреждениями помещений в аренду, последним при соблюдении установленных лимитов потребления коммунальных услуг будет достаточно сложно выявить и доказать факт нарушения учреждением условий предоставления льгот по размерам тарифов на коммунальные услуги.
На практике перечисленные выше проблемы решаются бюджетными учреждениями, как правило, различными способами. Однако большинство из них либо вступают в противоречие с требованиями действующих нормативных документов либо подвержены другим рискам. Проанализируем возможности реализации таких решений.
Возможные варианты оформления операций по возмещению арендатором его затрат на оплату коммунальных услуг
Как показывает практика, налоговые органы, напротив, придерживаются мнения о том, что получаемые учреждением платежи в возмещение арендаторами коммунальных расходов являются доходами учреждения от предпринимательской деятельности и подлежат обложению налогом на прибыль и НДС. Причем в части уменьшения данных доходов на суммы произведенных учреждением затрат на оплату потребленных арендаторами коммунальных услуг позиция налоговых органов состоит в следующем:
Правильно включаете, ибо все попавшие к Вашей фирме средства — это доход, за исключением перечисленных в ст.251 НК » Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы». А эконом.выгода Ваша в получении денег за сдачу в аренду, т.е. вряд ли сможете доказать абстрагированность операций по передаче-возмещению энергии арендаторам от арендных отношений с ними.
Возмещение Расходов За Электроэнергию По Договору Аренды Проводки
Согласно Постановлению Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 06.04.2023 N 7349/99 арендодатель, получающий электроэнергию для снабжения помещения, не может являться энергоснабжающей организацией для арендатора. Следовательно, подобные действия к операциям по реализации товаров в целях исчисления НДС не относятся, и НДС на компенсируемую арендодателем стоимость электроэнергии начислять нельзя.
Исходя из обстоятельств дела и изложенных норм права, апелляционный суд пришел к обоснованному выводу о том, что агентские договоры заключены в связи с арендой нежилого помещения, ООО «Веста» пользовалось получаемой ООО «Электролит» электроэнергией в связи с арендой помещений, при этом ООО Электролит» не является энергоснабжающей организацией; фактически данными договорами был установлен порядок определения (возмещения) расходов ООО «Веста» на коммунальные услуги в арендуемых помещениях.
В свою очередь, как правомерно отмечено судом, суммы возмещения по оплате коммунальных платежей, полученные от арендаторов, не являются доходами арендодателя, поскольку в данном случае компенсируются приобретенные обществом услуги по содержанию сданного в аренду помещения, а не осуществляется перепродажа этих услуг арендаторам. Эти расходы являются расходами арендаторов и, следовательно, не могут признаваться экономически обоснованными у арендодателя.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ООО «Веста» (арендатор), фактически компенсируя расходы ООО «Электролит» (арендодатель) на оплату электроэнергии, не имел счетов-фактур по потребленной электроэнергии от продавца (все счета-фактуры от ОАО «Алтайэнерго» выставлены на покупателя — ООО «Электролит»). Таким образом, поскольку в данном случае арендодатель не осуществлял реализацию электроэнергии, выручки от этой операции не имел, сумма возмещения расходов на электроэнергию не является объектом обложения НДС, арендатор не вправе включать в состав налоговых вычетов суммы НДС, уплаченные по указанным счетам-фактурам.
Доводы общества относительно заключения договора электроснабжения от 02.12.2023 N 105 между ООО «Электролит» и ОАО «Алтайэнерго» во исполнение условий агентских договоров между ООО «Электролит» и ООО «Веста» были предметом полного и всестороннего рассмотрения в суде и им была дана правильная правовая оценка с учетом норм действующего законодательства и исходя из существа агентского договора, в силу статьи 1005 Гражданского кодекса Российской Федерации, в связи с чем правомерно отклонены арбитражным апелляционным судом.
Re:Возмещение электроэнергии: выручка или компенсируемые расходы у арендодателя? 26.04.2023 15:38 #369759
Согласно материалам дела между ООО «Электролит» (арендодатель) и ООО «Веста» (арендатор) заключены договоры аренды нежилого помещения, согласно которым ООО «Электролит» как собственник здания передает его в аренду ООО «Веста», а также агентские договоры, по условиям которых ООО «Электролит», как агент, обязуется за вознаграждение и по поручению ООО «Веста» представлять его интересы в отношениях с ОАО «Алтайэнерго» по поставке электроэнергии в помещении, переданном в аренду; агент, согласно договору, действует от своего имени и за свой счет.
