⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Выплата Компенсации Нарушенного Права Собственности Налог На Прибыль. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
Ранее финансисты считали, что средства, полученные собственником в качестве платы при изъятии земельного участка для государственных или муниципальных нужд, для целей налогообложения должны рассматриваться как внереализационные доходы (письма от 06.07.2023 № 03-03-07/32, от 24.03.2023 № 03-03-06/1/171, от 13.03.2023 № 03-03-06/4/15). Объясняли они это следующим образом. При изъятии земельного участка с его собственником заключается соглашение, которым определяется выкупная цена (п. 1 ст. 281 ГК РФ). В нее, помимо рыночной стоимости земельного участка и расположенных на нем объектов, включаются также и убытки, причиненные изъятием, в том числе упущенная выгода (п. 2 ст. 281 ГК РФ, п. 1 Правил возмещения собственникам земельных участков, землепользователям, землевладельцам и арендаторам земельных участков убытков, причиненных изъятием или временным занятием земельных участков, утвержденных постановлением Правительства РФ от 07.05.2023 № 262). Таким образом, изъятие земельного участка для государственных или муниципальных нужд представляет собой самостоятельное основание для прекращения земельных правоотношений. Из этих разъяснений финансистов следовало, что они не рассматривали процедуру изъятия земли у собственника как реализацию, а суммы платы за изымаемый участок считали возмещением убытков.
НДС и налог на прибыль при изъятии недвижимости для государственных нужд
При изъятии земельного участка для государственных или муниципальных нужд он и расположенные на нем объекты переходят в государственную или муниципальную собственность (п. 4 ст. 56.11 ЗК РФ). При этом права собственности на землю и расположенные на ней объекты у прежнего владельца прекращаются (п. 2, 3 ст. 239.2, подп. 1, п. 2 ст. 279 ГК РФ).
Минфин: изъятие у собственника — это реализация
Но затем, исходя из складывающейся судебной практики, налоговики изменили свое мнение по поводу учета сумм возмещения в целях налога на прибыль. Поводом к этому послужило письмо Минфина России от 07.11.2023 № 03-01-13/01/47571, в котором финансисты рекомендовали налоговикам при расхождении позиции финансового ведомства с мнением ВАС РФ и Верховного суда руководствоваться позицией высших арбитров. В связи с этим в письмах от 03.07.2023 № СД-4-3/12727@, от 16.07.2023 № ЕД-4-3/12506@ и от 01.07.2023 № ГД-4-3/11409 ФНС России дала указание нижестоящим налоговым органам при рассмотрении вопроса об обложении налогом на прибыль доходов, полученных в виде выкупной цены в результате изъятия земельных участков для государственных (муниципальных) нужд, принимать во внимание правовую позицию, изложенную Президиумом ВАС РФ в упоминавшемся нами выше постановлении от 23.06.2023 № 2023/09.
Что касается денежных средств, полученных организацией в виде компенсации расходов по ликвидации объектов основных средств, то в Минфине рассматривают эти средства как оплату услуг организации по ликвидации основных средств. Следовательно, эти суммы необходимо включить в налоговую базу по НДС.
Как известно, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость являются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом существуют операции, которые НДС не облагаются. Их перечень приведен в пункте 2 статьи 146 НК РФ. В частности в подпункте 6 пункта 2 данной статьи упомянуты операции по реализации земельных участков и долей в них. В Минфине полагают, что действие данной нормы распространяется и на суммы компенсаций за изъятие части земельного участка. Поэтому данные денежные средства в налоговую базу по НДС включать не нужно.
Восстановление НДС по ликвидируемым объектам ОС
Организация получила компенсацию за изъятие части земельного участка для государственных и муниципальных нужд и компенсацию расходов на ликвидацию объекта основных средств, расположенного на данном участке земли. Облагаются ли данные средства НДС и налогом на прибыль? Ответ — в письме Минфина России от 17.02.16 № 03-07-11/8736.
Итак, декларацию и копии документов, подтверждающих право на вычет, вы должны представить в свою ИФНС не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения компенсаци К примеру, декларацию за 2023 г. нужно подать не позднее 30.04.2023.
“ Если у гражданина отсутствуют другие налогооблагаемые доходы, кроме полученной компенсации (например, плательщик является пенсионером), то налоговая база определяется как разница между доходом, полученным в связи с изъятием имущества, и имущественным вычетом в размере выкупной стоимости этого имущества. То есть налоговая база в данной ситуации будет равна нулю.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
Если же налоговики не дождутся вашей декларации, то не исключено, что они в рамках контрольных мероприятий попытаются узнать причину прекращения права собственности на недвижимость, а также размер полученной вами компенсации. Если им это удастся, то инспекторы, скорее всего, доначислят вам налог со всей суммы компенсации, пени и штра Причем они не будут брать в расчет тот факт, что у вас есть право на вычет, так как официально (то есть путем подачи декларации) вы о нем не заявили. В итоге вы, вероятно, сможете отбить начисленные суммы, но времени и нервов потратите много.
Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации доходом гражданина является экономическая выгода, которая определяется в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц». При определении налоговой базы по данному налогу учитываются все доходы гражданина, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
НДФЛ с возмещения ущерба за залив квартиры
Налоговый кодекс содержит перечень доходов налогоплательщиков-физических лиц, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения). Так, в силу пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса не облагаются НДФЛ (освобождаются от обложения налогом) выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.
Выплаты и компенсации освобождаются от налогообложения
Обязательства вследствие причинения вреда регулируются главой 59 Гражданского кодекса Российской Федерации. В соответствии со статьей 1064 Гражданского кодекса вред, причиненный личности или имуществу гражданина, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред. Возмещение вреда производится в натуре либо путем возмещения убытков.
В зависимости от вида ущерба, причиненного работником, организация в бухгалтерском учете делает следующие записи: Дебет 94 Кредит 01 (10, 41, 43, 71 или 76) — списана стоимость похищенного или поврежденного имущества либо сумма иных потерь; Дебет 73-2, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба», Кредит 94 — отражен долг работника по возмещению ущерба.
Возмещение ущерба в налоге на прибыль
Неустойкой (штрафом, пеней) признается денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. Ее размер определяется законом или договором (п. 1 ст. 330 ГК РФ)
Расходы подрядчика на возмещение ущерба
• Тот факт, что виновник не найден, должен быть документально зафиксирован представителем органа государственной власти. При хищении товара возможно страховое возмещение ущерба, налог на прибыль его не учитывает.
А именно:
• Считается ли используемой для производства товаров (выполнении работ, оказании услуг) квартира, которую юридическое лицо приобрело для проживания своих сотрудников?
• Считается ли помещение (квартира, машиноместо, нежилое помещение) объектом производственного назначения в том случае, если оно приобретается у застройщика как товар для целей перепродажи (или финансовое вложение для целей перепродажи)?
Дополнят налоговые правила учета компенсаций дольщикам
В этой связи реализация объекта, передаваемого дольщикам исключительно в силу норм законодательства о долевом строительстве и до завершения всего объема работ, по нашему мнению, может быть признана организацией-застройщиком только в части завершенного объема работ. Поскольку налоговое законодательство не содержит нормы, регулирующей данный вопрос у застройщика возникают налоговые риски.
Налоговая обложила выплаты дольщикам за задержки строительства налогом как выгоду
К объектам производственного назначения в целях настоящего подпункта относятся объекты, предназначенные для использования в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг)». Первая проблема, возникающая при прочтении данной формулировки, – что подразумевается под «объектами».
Пунктом 2 комментируемой статьи устанавливается ограничение размера компенсации, так если размер реального ущерба превысит один миллион рублей, то пострадавшее лицо сможет получить компенсацию только в размере данной суммы.
Компенсация нарушенного права собственности
Когда можно требовать с нарушителя выплаты компенсации за нарушение исключительного права и что для этого необходимо, узнайте в
«Энциклопедии решений. Договоры и иные сделки» интернет-версии системы ГАРАНТ.
Получите бесплатный доступ на 3 дня!
Снижение компенсации ниже низшего предела
- в размере от 10 тыс. до 5 млн руб.;
- в двукратном размере стоимости контрафактных экземпляров произведения;
- в двукратном размере стоимости права использования произведения исходя из цены, которая обычно взимается за правомерное использование произведения при аналогичных обстоятельствах (ст. 1301 ГК РФ).
