⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Примеры Судебной Практики Уплата Транспортного Налога. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
Так, плательщик, являясь коммерческой организацией, владеющей имуществом на праве собственности, полагал, что имеет право на указанную льготу, поскольку его транспортные средства находились в оперативном управлении Министерства обороны Российской Федерации в соответствии с мобилизационным предписанием.
Если считать, что статус лица в качестве индивидуального предпринимателя не учитывается при начислении транспортного налога, а плательщиками являются физические лица, на которых зарегистрированы соответствующие транспортные средства (согласно пункту 20 Правил регистрации автотранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации от 24.11.2023 N 1001, транспортные средства регистрируются за собственниками транспортных средств — юридическими или физическими лицами, указанными в документах, удостоверяющих право собственности на транспортные средства в соответствии с законодательством Российской Федерации), то тогда спор относительно начисления, взыскания транспортного налога имеет иную подведомственность и подлежит рассмотрению не в арбитражных судах, а в судах общей юрисдикции.
Налоговые льготы
Из анализа норм налогового законодательства видно, что в большинстве случаев в налоговых отношениях происходит разделение статусов физического лица и индивидуального предпринимателя. Например, по-разному регулируется взыскание налогов, штрафов, пеней за счет имущества индивидуального предпринимателя и физического лица (статьи 46, 48 НК РФ); физические лица не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость (статья 143 НК РФ).
Конечно, подобное заявление можно подать, не дожидаясь иска налоговой. Однако не стоит обольщаться: суд первой инстанции едва ли возьмет на себя ответственность разрешить перезревшую проблему транспортного налога. Скорее всего, придется обращаться в кассационную инстанцию, чье решение также может оказаться неудовлетворительным.
Нарушением принципа всеобщности и равенства налогообложения в части транспортных средств является также то, что главой 28 Налогового кодекса не предусмотрено обложение транспортным налогом железнодорожного транспорта. Предлогом к этому является отсутствие его государственной регистрации. Однако данное обстоятельство не является основанием для нарушения моих прав, предусмотренных п. 1 ст. 3 Налогового кодекса, что может рассматриваться как основание для освобождения меня от уплаты транспортного налога в соответствии с указанным принципом всеобщности и равенства налогообложения.
ПРИМЕР ЗАЯВЛЕНИЯ (ВСТРЕЧНОГО ИСКА) АВТОВЛАДЕЛЬЦА В СУД
Подача в суды автовладельцами подобных заявлений, не дожидаясь исков налоговых органов, имеет смысл, если это будет массовая акция. Если суды будут завалены исковыми заявлениями по транспортному налогу, причем неважно чьими – налоговых органов или автовладельцев, эта статистика достаточно быстро станет известной нашим правителям и они, возможно, начнут шевелиться в правильном направлении. Возможно, угроза социального протеста и гражданского неповиновения перевесит меркантильные интересы и желание как можно больше содрать с социально пассивных граждан.
Согласно п. 1 ст. 235 ГК РФ основанием прекращения права собственности на вещь является в том числе гибель или уничтожение этой вещи, влекущие ее полную и безвозвратную утрату. Право на вещь не может существовать в отсутствие самой вещи. В силу п. 3 ст. 3 НК РФ налоги должны иметь экономическое обоснование.
Как не платить транспортный налог по отсутствующему транспорту, не снятому с учета
В рассматриваемой ситуации компания объективно не могла снять объект с учета до момента завершения расследования уголовного дела. Однако налоговый орган и суды проигнорировали указанное обстоятельство, придав решающее значение лишь наличию факта государственной регистрации воздушного судна как единственного условия для возникновения обязанности по уплате транспортного налога. Фактическое уничтожение самолета свидетельствует об отсутствии у него характеристик, соответствующих объекту налогообложения транспортным налогом в силу положений ст. 38 и 358 НК РФ. Налоговый орган не представил доказательств уклонения компании от снятия транспортного средства с учета и не опроверг ее доводы о наличии объективных причин, препятствующих совершению указанных действий.
Уничтожение транспортного средства
отказом ГИБДД России в снятии с регистрации не подлежащего восстановлению автобуса из-за того, что судом был наложен арест на транспортные средства, зарегистрированные на имя данного владельца (постановление АС Западно-Сибирского округа от 03.03.2023 по делу № А03-13035/2023);
Таким образом, из системного толкования норм налогового законодательства и законодательства о регистрации транспортных средств следует, что плательщиками транспортного налога являются организации и физические лица, на которых соответствующие транспортные средства зарегистрированы.
Практика ФАС СЗО по вопросам применения главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации (транспортный налог)
Пункт 3 статьи 361 НК РФ допускает установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.
Плательщики транспортного налога
Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В некоторых случаях сведения, предоставленные государственными органами, осуществившими регистрацию транспортных средств, расходятся с данными, которые содержатся в технической документации на транспортное средство. В такой ситуации при определении мощности двигателя согласно пункту 22 Методических рекомендаций №БГ-3-21/177 принимаются данные, содержащиеся в технической документации на транспортное средство. Если же данные о мощности двигателя вообще отсутствуют в технической документации на транспортное средство, то для определения мощности двигателя (валовой вместимости) к рассмотрению может быть принято экспертное заключение, предоставленное налогоплательщиком, либо результаты экспертизы, проведенной в соответствии со статьей 95 НК РФ. В этой статье говорится, что экспертиза назначается в случаях, когда для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные познания, в данном случае в области техники. Привлечение лица в качестве эксперта осуществляется на договорной основе. Вопросы, поставленные перед ним, и его заключение не могут выходить за пределы специальных познаний эксперта. Эксперт имеет право знакомиться с материалами, относящимися к предмету экспертизы и ходатайствовать о предоставлении дополнительных материалов. После проведения экспертизы эксперт от своего имени выдает письменное заключение, в котором излагаются проведенные исследования, сделанные на их основе выводы и ответы на поставленные вопросы.
При этом под деятельностью по осуществлению пассажирских и (или) грузовых перевозок необходимо понимать деятельность по перевозке пассажиров, багажа, грузов или почты на основании договоров перевозки в соответствии с главой 40 Гражданского кодекса Российской Федерации.
Объекты налогообложения в отношении водных транспортных средств
Уплата транспортного налога регулируется главой 28 «Транспортный налог» НК РФ. Приказом МНС Российской Федерации от 9 апреля 2023 года №БГ-3-21/177 утверждены «Методические рекомендации по применению Главы 28 «Транспортный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Методические рекомендации №БГ-3-21/177).
Расчет транспортного налога для Тойоты с двигателем мощностью 249 лошадиных сил, если собственник живет в Хабаровске и владел машиной весь 2023 год
Транспортный налог 2023: кто должен платить
Там же можно сразу погасить долги. Но через несколько дней надо опять проверить, потому что может быть пеня, которая отразилась позже. Иногда даже из-за одного рубля недоплаты налоговая блокирует счет в банке, причем в самый неподходящий момент.
Кто платит транспортный налог
Физическим лицам самим считать среднюю стоимость и повышающий коэффициент не нужно. За них все сделает ФНС и укажет сумму налога к уплате в уведомлении. Считать будут на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы из ГИБДД.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Судебная практика по транспортному налогу физических лиц
Срок давности по транспортному налогу для плательщиков — физлиц фактически равен трем годам. Предъявить к уплате налог за более ранние периоды налоговики не могут. Если не исполнить обязанность по уплате налога в срок, инспекция может начать вызыскание. Процедура и сроки взыскания строго определены Налоговым кодексом.
Понятие срока давности в налогообложении
Выслушав объяснения представителей истца, ответчика, исследовав материалы дела в их совокупности, мировой судья находит заявленные исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
На исполнение требования НК РФ отводит 8 рабочих дней, если более продолжительный срок не указан в самом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ). В случае неисполнения в указанный срок налоговики вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (п. 1 ст. 48 НК РФ).
Если срок уплаты нарушен, налоговики начинают процедуру взыскания. Сначала выставляется требование об уплате ТН. Причем срок направления требования зависит от суммы задолженности. Так, для недоимки в размере 500 руб. и более он составляет 3 месяца со дня обнаружения факта неуплаты. Если недоимка менее 500 руб., требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее 1 года со дня ее выявления (п. 1 ст. 70 НК РФ).
Срок на принудительное взыскание транспортного налога
Всем известно, что физлица не рассчитывают транспортный налог самостоятельно, а уплачивают его на основании уведомления, полученного из налоговой инспекции (п. 3 ст. 363 НК РФ). Такое уведомление налоговики должны направить не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п. 2 ст. 52 НК РФ). Уплачен транспортный налог гражданами должен быть не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ). В 2023 году это воскресенье, поэтому срок оплаты сдвигается на 02.12.2023.
Таким образом, с момента продажи транспортного средства в рамках исполнительного производства новому собственнику прежний владелец не должен уплачивать транспортный налог по этому транспортному средству.
Учитывая эти положения, налоговики пришли к выводу, что документированные и не опровергнутые налоговым органом сведения, подтверждающие, что налогооблагаемое транспортное средство полностью уничтожено, свидетельствуют об отсутствии объекта налогообложения по налогу, независимо от даты прекращения регистрации такого транспортного средства в уполномоченных регистрирующих органах. ФНС России отметила, что это подтверждается сложившейся арбитражной практикой (Определение Верховного суда РФ от 17.02.2023 по делу № 306-КГ14-5609, постановление АС Западно-Сибирского округа от 03.03.2023 по делу № А03-13035/2023, Кассационное определение Омского областного суда от 22.02.2023 № 33-1333/2023, апелляционные определения Челябинского областного суда от 26.02.2023 по делу № 11а-2531/2023, Московского городского суда от 20.06.2023 по делу № 11-10986).
Продажа арестованного транспортного средства
Согласно п. 1 ст. 235 ГК РФ основанием прекращения права собственности на вещь является в том числе гибель или уничтожение этой вещи, влекущие ее полную и безвозвратную утрату. Право на вещь не может существовать в отсутствие самой вещи. В силу п. 3 ст. 3 НК РФ налоги должны иметь экономическое обоснование.
