⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Признаются Ли Расходы При Применении Усн В Виде Стоимости Автомобиля Попавшего В Аварию Виновное Лицо Определено. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
Предприниматели имеют право не вести БУ в соответствии с п. 2 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2023 № 402-ФЗ, поэтому при продаже авто они никаких бухпроводок не составляют. Юрлица продажу транспортного средства отражают в БУ следующим образом:
Продажа автомобиля при УСН «доходы минус расходы» (нюансы)
ООО «Фантазия» (УСН «доходы минус расходы») приобрело в январе 2023 года Газель Next за 1 060 000 руб. В эксплуатацию автомобиль был введен 01.02.2023, полностью оплачен. На последнее число 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев и 2023 года бухгалтер ООО «Фантазия» признает расходы на покупку автомобиля в размере:
Бухгалтерский учет продажи автомобиля
Количество дней просрочки в нашем сервисе определяется со дня, следующего за установленным днем уплаты налога по день уплаты недоимки в соответствии пп. 57, 61 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2023 №57.
Если организация или ИП платит единый «упрощенный» налог с доходов, то расходы на страхование автомобиля никак не влияют на расчет налога по УСН. Ведь почти никакие расходы при таком варианте в зачет не идут и налог по УСН не уменьшают. Следовательно, страховка на ОСАГО, ДСАГО и КАСКО не уменьшают УСН (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).
Если же фирма или ИП вносит единый налог по УСН с разницы между доходами и расходами, то расходы по договору ОСАГО (в т. ч. расходы на проведение техосмотра) уменьшают налоговую базу по УСН. Это предусмотрено подпунктами 7 и 12 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ). Учитывайте платежи по расходах их по мере оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Доходы
ОСАГО — это обязательное страхование автогражданской ответственности. Без полиса ОСАГО Вам не зарегистрируют автомобиль, не пустят на техосмотр, оштрафует сотрудник ДПС на дороге. ОАСГО – это обязательный вид страхования машин.
В бухучете расходы по ОСАГО можно признать одномоментно в отчетном периоде, когда они были произведены, или списывать их на протяжении всего срока действия договора, распределив равными частями (п. 19 ПБУ 10/99). Приемлемый способ закрепляют в учетной политике по бухучету. В налоговом учете подобные затраты признаются по факту осуществления платежа (ст. 346.17 НК).
Например, если компанией приобретен и введен в работу автомобиль, за который оплачены полис ОСАГО стоимостью 25000 руб. и КАСКО на сумму 55000 руб., бухгалтер имеет право учесть в затратах лишь 25000 руб. по обязательному страхованию. На стоимость полиса КАСКО уменьшить базу нельзя.
Учет ОСАГО при УСН
Учет ОСАГО при УСН «Доходы минус расходы» осуществляется на счетах соответствующих производств – 20-го счета (основного), 23-го, 25-го, 26-го, 29-го, 44-го (вспомогательных, коммерческих, обслуживающих), корреспондирующихся со счетом 76 на специально выделенном субсчете «Расчеты по страхованию».
На основании пункта 3 статьи 250 НК РФ внереализационными доходами признаются, в частности, доходы в виде сумм возмещения убытков или ущерба. Поэтому данная выплата подлежит включению в состав доходов, учитываемых при исчислении налоговой базы при УСН. Это подтверждают и налоговики (см., например, письма ФНС России от 15.11.2023 № 22-2-14/[email protected] и УФНС России по г.
Признаются Ли Расходы При Применении Усн В Виде Стоимости Автомобиля Попавшего В Аварию Виновное Лицо Определено
Об этом сказано в пункте 1 статьи 346.15 НК РФ. Доходы, перечисленные в статье 251 НК РФ, а также облагаемые налогом и прибыль или НДФЛ, «упрощенцы» при определении налоговой базы при УСН не учитывают (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Сумма страхового возмещения, полученная «упрощенцем», является компенсацией за ущерб, причиненный имуществу организации или индивидуального предпринимателя.
ДТП с участием транспорта организации
- 16:18 5/10 voprosyotvety
- 17:18 21/09 voprosyotvety
- 16:48 4/07 voprosyotvety
- 17:18 3/04 voprosyotvety
- 16:18 14/06 voprosyotvety
- 16:48 13/05 voprosyotvety
- 16:18 30/03 voprosyotvety
- 17:18 11/01 voprosyotvety
- 17:18 24/12 voprosyotvety
Здесь возможны две ситуации. Первая — когда в аварии пострадал лишь автомобиль организации. Вторая — когда авария затронула чужие машины. Рассмотрим оба случая.
В аварии пострадал лишь автомобиль организации
В этом случае ущерб от ДТП обязан возместить виновник аварии, то есть водитель организации. Однако если фирма оформила договор КАСКО, тогда страховая компания возместит ей ущерб. Но чаще всего суммы страхового возмещения для восстановления автомобиля, попавшего в ДТП, недостаточно. Ведь при расчете ущерба страховщики учитывают износ транспортного средства. А при восстановлении автомобиля, попавшего в аварию, испорченные запчасти заменяют новыми, а их стоимость бывает намного дороже расчетной. Когда страховой выплаты для восстановления автомобиля недостаточно, необходимую сумму организация может взыскать с виновника ДТП — своего водителя.
Транспортное средство попало в ДТП: возмещаем ущерб
ПРИМЕР 1. По вине водителя ООО «Галактика» произошло ДТП, в результате которого пострадал только автомобиль этой организации. Стоимость его ремонта в автосервисе составила 23 600 руб. (в том числе НДС – 3 600 руб.). Поскольку автомобиль был застрахован по договору КАСКО, ущерб от ДТП возместила страховая компания. По заключению страховщиков, сумма ущерба от ДТП составляет 19 000 руб.
В учете ООО «Галактика» следует сделать следующие проводки:
Дебет 91 Кредит 60 — 20 000 руб. (23 600 — 3600) — отражена стоимость ремонта автомобиля;
Дебет 19 Кредит 60 – 3 600 руб. — отражен «входной» НДС по ремонту на основании счета-фактуры автосервиса;
Дебет 68 Кредит 19 – 3 600 руб. – сумма «входного» НДС предъявлена к вычету;
Дебет 60 Кредит 51 — 23 600 руб. – оплачен автосервису ремонт автомобиля;
Дебет 51 Кредит 76 – 19 000 руб. – поступило страховое возмещение;
Дебет 76 Кредит 91 – 19 000 руб. – страховое возмещение отнесено в состав прочих доходов;
Дебет 73 Кредит 91 – 4 600 руб. (23 600 — 19 000) – суммы, не покрытые страховкой, отнесены за счет виновника ДТП – водителя организации;
Дебет 70 Кредит 73 – 4 600 руб. – суммы возмещаемого водителем ущерба удержана из его заработной платы.
04.05.2023
Налогообложение
В целях налогообложения прибыли сумма возмещения, полученного от страховой компании виновника аварии, включается в состав внереализационных доходов организации (п.3 ст.250 НК РФ). При методе начисления эта выплата учитывается на дату принятия страховой компанией и виновником решения о возмещении ущерба от аварии (пп.4 п.4 ст.271 НК РФ). При кассовом методе — на момент получения денег (п. 2 ст. 273 НК РФ).
При методе начисления расходы в виде возмещения ущерба организация учитывает на дату их признания или на дату вступления в силу решения суда (подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ). При кассовом методе – на момент фактической выплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).
В целях налогообложения прибыли сумма возмещения, полученного от страховой компании виновника аварии, включаются в состав внереализационных доходов организации (п. 3 ст. 250 НК РФ). При методе начисления эта выплата учитывается на дату принятия страховой компанией и виновником решения о возмещении ущерба от аварии (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). При кассовом методе – на момент получения денег (п. 2 ст. 273 НК РФ).
В аварии пострадали третьи лица
Перечень документов, которые потерпевший представляет в страховую компанию, приведен в пунктах 44 и 61 Правил обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, утвержденных постановлением Правительства РФ от 7 мая 2023 г. № 263. Так, к заявлению о страховой выплате прилагаются:
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении налоговой базы могут уменьшать полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом п. п. 3 и 4 этой статьи НК РФ).
Указанные расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, а также на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, произведенные в период применения УСН, учитываются в отчетном периоде ввода этих основных средств в эксплуатацию (пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Согласно пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ данные расходы в налоговом учете отражаются в последний день отчетного (налогового) периода в размере фактически уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.
Стоимость сооруженных, изготовленных основных средств, приобретенных до перехода на УСН, включается в расходы в следующем порядке:
— стоимость ОС со сроком полезного использования до трех лет включительно — в течение первого календарного года применения УСН;
— стоимость ОС со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения УСН — 50% стоимости, второго календарного года — 30% стоимости и третьего календарного года — 20% стоимости;
— стоимость ОС со сроком полезного использования свыше 15 лет — в течение первых 10 лет применения УСН равными долями стоимости основных средств.
При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. В связи с этим и в соответствии с п. 8 ст. 346.18 НК РФ стоимость объекта ОС, построенного до перехода на УСН и используемого для осуществления предпринимательской деятельности, налогообложение которой осуществляется в рамках УСН и системы налогообложения в виде ЕНВД, учитываемая при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, определяется пропорционально доле доходов от деятельности, облагаемой в рамках УСН в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов (Письмо Минфина России от 26.03.2023 N 03-11-09/113).
При приобретении основного средства, оплата стоимости которого в соответствии с договором осуществляется в рассрочку, расходы на его приобретение при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, должны учитываться в отчетных (налоговых) периодах в размере фактически оплаченных сумм (Письмо Минфина России от 13.12.2023 N 03-11-11/287).
Если налогоплательщик при УСН приобрел в течение налогового периода основные средства и до истечения этого налогового периода утратил право на применение УСН, то расходы на приобретение основных средств учитываются в течение налогового периода, в котором применялась УСН.
Например, если в феврале 2023 г. организация, применявшая УСН, приобрела и сдала в эксплуатацию основное средство, часть стоимости которого учла в расходах при определении налоговой базы за I квартал 2023 г., а с 1 июля 2023 г. эта организация утратила право на применение УСН, то оставшаяся (не списанная на расходы в период применения УСН) часть стоимости основного средства учитывается в составе расходов при определении налоговой базы за I полугодие 2023 г.
Если налогоплательщик применяет УСН с момента постановки на учет в налоговых органах, стоимость основных средств принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.
В случае если налогоплательщик перешел на УСН с иных режимов налогообложения, стоимость основных средств учитывается в порядке, установленном п. п. 2.1 и 4 ст. 346.25 НК РФ.
Согласно п. 4 ст. 346.17 НК РФ при переходе налогоплательщика на УСН с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
Поэтому если налогоплательщик УСН перешел с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов, не определяется. Не определяется остаточная стоимость таких основных средств и на дату перехода налогоплательщика на УСН с объектом налогообложения в виде доходов на общий режим налогообложения.
Если организация перешла с общего режима налогообложения на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, а затем перешла на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств, приобретенных в период применения общего режима налогообложения, также не определяется.
Согласно п. 3 ст. 346.25 НК РФ, если организация переходит с УСН на общий режим налогообложения и имеет основные средства, расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) которых не перенесены (не полностью перенесены) на расходы за период применения УСН в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ, в налоговом учете на дату такого перехода остаточная стоимость ОС определяется путем уменьшения стоимости (остаточной стоимости, определенной на момент перехода на УСН) этих основных средств на сумму расходов, определяемую за период применения УСН в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ.
Исходя из п. 3 ст. 346.25 НК РФ, указанный порядок используется организациями, которые применяли УСН как с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, так и с объектом налогообложения в виде доходов (Письмо Минфина России от 15.03.2023 N 03-11-06/2/34). В состав основных средств в целях ст. 346.16 НК РФ включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ. Поскольку согласно п. 2 ст. 256 НК РФ земля не относится к амортизируемому имуществу, налогоплательщик, применяющий УСН, не вправе учитывать затраты на приобретение земельных участков в составе расходов, уменьшающих налоговую базу.
Порядок учета расходов при применении УСН
В соответствии с пп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении налоговой базы налогоплательщики могут учитывать расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
Согласно ст. 1259 ГК РФ программы для ЭВМ относятся к объектам авторских прав. Для возникновения, осуществления и защиты авторских прав не требуются регистрация произведения или соблюдение каких-либо иных формальностей. В отношении программ для ЭВМ и баз данных возможна регистрация, осуществляемая по желанию правообладателя в соответствии со ст. 1262 ГК РФ.
Пунктом 1 ст. 1262 ГК РФ установлено, что правообладатель в течение срока действия исключительного права на программу для ЭВМ или на базу данных может по своему желанию зарегистрировать такую программу или базу данных в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности.
Программы для ЭВМ и базы данных, в которых содержатся сведения, составляющие государственную тайну, государственной регистрации не подлежат. Лицо, подавшее заявку на государственную регистрацию (заявитель), несет ответственность за разглашение сведений о программах для ЭВМ и базах данных, в которых содержатся сведения, составляющие государственную тайну, в соответствии с законодательством РФ.
Исходя из вышеизложенного, налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения вправе уменьшить полученные доходы на расходы по приобретению прав на использование по лицензионному договору не зарегистрированной в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности программы ЭВМ (Письмо Минфина России от 08.02.2023 N 03-11-04/2/30).
Согласно пп. 2.2 п. 1 указанной статьи НК РФ при налогообложении могут учитываться расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации.
Подпунктом 2.3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщикам разрешено учитывать расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии с п. 1 ст. 262 НК РФ.
На основании указанного пункта расходами на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки признаются расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), в частности расходы на изобретательство, а также расходы на формирование Российского фонда технологического развития, иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике».
В соответствии с пп. 32 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщиками на УСН могут уменьшаться полученные доходы на сумму произведенных расходов в виде периодических (текущих) платежей за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности).
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 1225 ГК РФ к результатам интеллектуальной деятельности относятся в т.ч. произведения науки, литературы и искусства.
Пунктом 1 ст. 1242 ГК РФ установлено, что авторы, исполнители, изготовители фонограмм и иные обладатели авторских и смежных прав в случаях, когда осуществление их прав в индивидуальном порядке затруднено или когда ГК РФ допускается использование объектов авторских и смежных прав без согласия обладателей соответствующих прав, но с выплатой им вознаграждения, могут создавать основанные на членстве некоммерческие организации, на которые в соответствии с полномочиями, предоставленными им правообладателями, возлагается управление соответствующими правами на коллективной основе (организации по управлению правами на коллективной основе).
Пунктом 1 ст. 1243 ГК РФ установлено, что организация по управлению правами на коллективной основе заключает с пользователями лицензионные договоры о предоставлении им прав, переданных ей в управление правообладателями, на соответствующие способы использования объектов авторских и смежных прав на условиях простой (неисключительной) лицензии и собирает с пользователей вознаграждение за использование этих объектов. В случаях, когда объекты авторских и смежных прав, в соответствии с ГК РФ, могут быть использованы без согласия правообладателя, но с выплатой ему вознаграждения, организация по управлению правами на коллективной основе заключает с пользователями договоры о выплате вознаграждения и собирает средства на эти цели.
В связи с изложенным налогоплательщики, применяющие УСН, при определении налоговой базы могут учитывать расходы по выплате авторского вознаграждения, перечисляемого на основании лицензионного соглашения Российскому авторскому обществу.
Учет расходов на приобретение основных средств
Пример. Организация приобрела и ввела в эксплуатацию автомобиль в декабре 2023 г., до перехода на УСН. Стоимость автомобиля в сумме 400 000 руб. оплачена в январе 2023 г. В этом случае расходы на приобретение автомобиля учитываются в полной сумме в I квартале 2023 г. в период применения специального режима налогообложения.
