Возмещение Агенту Издержек При Продаже Авиабилетов: обновленная информация, быстрый ответ

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Возмещение Агенту Издержек При Продаже Авиабилетов. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.

Виды применяемых документов согласовываются сторонами агентского договора. В том числе отдельным приложением к договору прикладывается форма отчета агента — этому документу придается статус первичного, подтверждающего расходы принципала в виде:

без грамотного построения документооборота (включая обеспечение его полноты и своевременности);
корректного применения бухсчетов при отражении операций по агентскому договору (для формирования и представления заинтересованным пользователям достоверной отчетности, а также для безошибочного исполнения налоговых обязательств).

Содержание

Бухгалтерский учет у агента и принципала

действует ли агент от своего имени или от имени принципала;
участвует ли он в расчетах;
проходит ли товар через его склады;
какие сроки и форма отчетности агента перед принципалом установлены и в каких временных рамках происходит утверждение отчета принципалом (или отказ в его принятии);
алгоритм расчета агентского вознаграждения (в процентах, в твердой сумме и др.);
нюансы получения вознаграждения (посредством удержания из полученных от контрагента сумм или отдельным перечислением от принципала);
периодичность отчетности агента (по мере исполнения договора или после его завершения);
иные важные особенности, способные повлиять на специфику бухучета и отчетности по агентскому договору.

Сущность деятельности турагента заключается в продвижении и реализации турпродуктов. Под продвижением понимаются реклама, участие в специализированных выставках, ярмарках, издание каталогов, буклетов и т.д. Такие определения даны в ст. 1 Закона N 132-ФЗ. Получается, что функции турагента не ограничены заключением договоров с туристами, а подразумевают совершение и иных действий, в том числе рекламного характера. Отдача от этих действий имеет экономический эффект как для турагента, так и для туроператора. Следовательно, некорректно утверждать, что рекламные расходы турагента осуществляются исключительно в интересах туроператора и должны быть безоговорочно компенсированы последним в соответствии с ч. 1 ст. 1001 ГК РФ. Думаем, что это тот самый случай, когда положения указанной части (об обязанности комитента возместить расходы комиссионера) не применимы в силу ст. 1011 ГК РФ, поскольку противоречат существу агентского договора, заключаемого между туроператором и турагентом.

Компенсация расходов агента: право или обязанность принципала

Посредничество широко распространено в сфере туризма и гостеприимства. Так, основная модель продвижения турпродукта от оператора до потребителя предполагает участие турагента. Гостиницы тоже часто прибегают к услугам профессиональных посредников для обеспечения максимальной загрузки номерного фонда. Успешность работы всех перечисленных лиц зависит от многих факторов, в том числе от рекламных усилий каждого. Причем специфика такова, что в целях увеличения продаж посредник порой вынужден рекламировать продукты своего партнера. Расходам на популяризацию чужих продуктов в профессиональной литературе и информационных базах уделено не так много внимания. Этот пробел необходимо восполнить.

Порядок распределения расходов между агентом и принципалом

Итак, мы разобрались, что расходы, понесенные агентом в рамках исполнения поручения принципала, необязательно должны компенсироваться последним. Следовательно, такие расходы в целях бухгалтерского учета и налогообложения признаются именно агентом. На этот счет есть несколько положительных решений АС МО: Постановления от 22.07.2023 N КА-А40/7528-10 и от 30.10.2023 N Ф05-12462/14. В последнем судьи сочли обоснованным признание комиссионером расходов на продвижение продукции комитента (договором компенсация данных расходов не предусматривалась), поскольку доход комиссионера напрямую зависел от объемов продаж. Следует отметить, что и Минфин не видит препятствий для признания комиссионером не возмещаемых ему расходов, но при условии, что они отвечают требованиям ст. 252 НК РФ. Такое мнение выражено в Письме от 30.12.2023 N 03-03-06/1/68506, и оно полностью согласуется с содержанием п. 9 ст. 270 НК РФ. Напомним, что данный пункт устанавливает запрет на признание комиссионером (агентом) только тех расходов, которые по условиям договора относятся на комитента (принципала).

Полет совершает авиакомпания Lufthansa. Код авиакомпании, которыми пользуются системы бронирования LH.
Цифры следом за кодом авиакомпании – номер рейса.
Q и W — классы бронирования (не путать с классами обслуживания). Названия тарифов часто, но не всегда, также будут начинаться с этой буквы.
Дата вылета 19 апреля
Трехбуквенные коды ИАТА для аэропортов:
DME/ Domodedovo;
MUC/ Munich;
FCO/ Fiumicino;
FRA/ Frankfurt
HK2 – статус полетного сегмента, который сообщает, что на этот рейс подтверждено бронирование двух мест.
При задержке рейса статус будет TK (confirming, advise passenger new times).
При отмене — UN (unable, does not operate).

В данном случае изменений в расписании нет. Статусы полетных сегментов HK (service segment confirmed). Отказ пассажиров от перелета считается добровольным, сумма возврата рассчитывается по условиям применения тарифа.

тариф (цена за услуги перевозки, установленная авиакомпанией)
таксы (топливные сборы, сборы аэропортов за наземное обслуживание, сборы систем бронирования за бланки билетов, сборы государств и другие)
сервисный сбор агента (сбор за предоставление технической возможности покупки билетов и оказание информационно-консультационных услуг).

Для каждого тарифа установлены правила применения, которые регулируют возможность и сроки возврата, как самого тарифа, так и оплаченных такс, а также размер сбора в случае добровольного отказа от перевозки со стороны пассажира. На нашем сайте уже на выдаче вариантов перелета покупатель может выбрать билет с возвратным тарифом. Однако, если вероятность того, что билет придется возвращать выше 50%, мы рекомендуем подробнее узнать про условия применения тарифа.

Житейские советы:

Для верного расчета суммы к возврату нас интересует 16 пункт правил. В этом пункте все авиакомпании указывают условия обмена и возврата для выбранного тарифа. При покупке билета на Туту.ру эта информация автоматически подгружается из систем бронирования. Однако для правильного чтения даже тогда, когда слова написаны по-русски, нужен навык.

При покупке бумажного авиабилета выдается чек контрольно-кассовой техники или бланк строгой отчетности. При приобретении билета в электронном виде, автоматизированной информационной системой оформления перевозочных документов формируется маршрут /квитанция с информацией о стоимости полета.

Бухгалтерский и налоговый учет авиабилетов (проводки)

Если билет оказался по какой-либо причине невостребованным делается возврат. В большинстве случаев сервисный сбор не возвращается, может быть удержана и часть стоимости билета в качестве штрафа. Условия возврата прописываются в договоре с посредником. В случае возврата агентство выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру, где исключает или уменьшает стоимость билета (пункт 3 ст. 168 НК РФ). После получения корректировочного счета-фактуры, покупатель восстанавливает суммы НДС, принятые к вычету (пп 4 п.3 ст. 170 НК РФ).

Документы, подтверждающие расходы на авиаперелет

Распространенным заблуждением при учете оплаченного сервисного сбора является отнесение выплаты комиссионного вознаграждения фирме – посреднику к командировочным расходам. Сервисный сбор за продажу билетов в перечне расходов на командировки согласно ст. 264 п.1 пп. 12 НК РФ не указан.

оригиналы документов контрагента — договоров, накладных, счетов, актов и др. (если агент действует от имени принципала);
копии вышеуказанных документов (если агент действует от своего имени);
отчет агента вместе с подтверждающими его расходы документальными копиями;
счета-фактуры на агентское вознаграждение;
иные документы (подтверждающие выплату вознаграждения, иные расходы агента и т. д.).

действует ли агент от своего имени или от имени принципала;
участвует ли он в расчетах;
проходит ли товар через его склады;
какие сроки и форма отчетности агента перед принципалом установлены и в каких временных рамках происходит утверждение отчета принципалом (или отказ в его принятии);
алгоритм расчета агентского вознаграждения (в процентах, в твердой сумме и др.);
нюансы получения вознаграждения (посредством удержания из полученных от контрагента сумм или отдельным перечислением от принципала);
периодичность отчетности агента (по мере исполнения договора или после его завершения);
иные важные особенности, способные повлиять на специфику бухучета и отчетности по агентскому договору.

Как наладить документооборот между агентом и принципалом?

В этом случае у обеих сторон сделки не возникает проблем. Поставщик выставляет счет-фактуру, включающую только сведения о товаре (или товарах) без каких-либо упоминаний о транспортных расходах. Поэтому покупатель без проблем может взять всю выделенную сумму НДС к вычету.

А если оплата за агентские услуги будет символической, то не исключены и споры с проверяющими по поводу ее соответствия рыночным ценам. Таким образом, этот вариант, хотя и предпочтительнее предыдущего, но тоже не идеален с точки зрения налоговых рисков. К тому же он ведет и к усложнению документооборота.

Как учесть возмещаемые расходы без лишних сложностей

Поставщик в этом случае включает в облагаемую базу всю сумму реализации, в том числе и «перевыставленные» услуги. Сумму налога, уплаченную перевозчику, продавец может взять к вычету на общих основаниях (письмо Минфина РФ от 22.10.2023 № 03-07-09/44156).

На семинарах я даю более 50 способов законной оптимизации налогов. Абсолютно легальных. Один из востребованных способов – это использование агентов, комиссионеров при соблюдении всех признаков самостоятельности и добросовестности, деловых целей и т.д.

Блог о налогах Владимира Турова

Есть один нюанс: когда принципал компенсирует агенту понесенные им затраты. Обычно я рекомендую компенсировать агенту любые затраты на рекламу, маркетинг, на аренду складов в интересах принципала, на стимулирование продаж товара и т.п. И всякий раз на семинарах я твержу: несмотря на мнение Минфина ни в коем случае не компенсируйте агенту зарплату, налоги и те расходы, которые он должен осуществлять за счет комиссионного или агентского вознаграждения, иначе проиграете арбитраж.

Учим законно снижать налоги с 2023 года

Вот подтверждение моей правоты, о котором я вас неоднократно предупреждал: Решение АС г. Москвы от 30.01.2023 года по делу №А40-203991/17. Суд не будет на вашей стороне, если бизнесмен компенсирует агенту те расходы, которые агент должен был осуществлять самостоятельно за счет своего вознаграждения. Сам по себе агентский способ крайне интересный. Он абсолютно законно экономит вам сумасшедшие деньги на налогах. У вас появится возможность законно снизить налог на прибыль, а в некоторых случаях и НДС, законно снизить страховые взносы, и иметь законную наличность. В случае, если вашим агентом или комиссионером будет производственный кооператив, то в разы уменьшить страховые взносы.

Единственный момент — п.3. Т.е. покупатель сначала не знал, а уплатив — понял что сбор за дополнительные услуги взяли зря, может потребовать вернуть его.
и положения, например на которые ссылаются, скажем:
Сервисный сбор
При покупке авиабилетов на www.S7.ru вы дополнительно платите сервисный сбор за онлайн-бронирование билетов и за оплату перевозки на сайте. Сбор не входит в тариф за перевозку и взимается за указанные выше услуги электронным агентом S7 Airlines — ООО «С7 ТУР» . Оплату сбора удостоверяет Подтверждение о покупке, которое приходит на ваш электронный адрес после оплаты билетов. Сервисный сбор является невозвратным.
На сайте S7 Airlines сервисный сбор составляет 2% от полной стоимости покупки.
Вы также можете воспользоваться нашим новым предложением. Дополните авиабилет страховым полисом, арендой авто или номером в отеле и получите скидку 2% от стоимости покупки.
Билеты со скидкой — приятная экономия для пассажиров S7!
http://www.s7.ru/ru/. ervice_fee.html

Суть такова. При заключении агентского договора, согласно положениям ГК, Принципал выплачивает агенту агентское вознаграждение, т.е. плату за оказанные услуги в пользу Принципала, скажем продажа билетов Принципала.
Сейчас мне выносят мозг и говорят — нужно сделать агентский договор, но так, чтобы агентского вознаграждения принципал агенту не платил, а агент сам брал с клиентов сервисный сбор.
Почитав тут всяко разно в Токтоме и на сайтах у меня такие соображения:
1. подобный сбор берется незаконно, ибо:
например:
Сервисный сбор за билет http://stop-book.com/lansw/8616/6196/
Вопрос:
Здравствуйте! Собираюсь пойти на концерт группы «U2», который состоится 25 августа 2023 года на БСА Лужники. В целях не платить сервисный сбор 10% от номинальной стоимости билета, в киосках продажи билетов расположенных по всему городу (Москва), я приехал в кассы самих лужников. Каково же было мое удивление в том, что и в кассах Лужников он тоже есть хоть и в меньшем размере (5%). За какой сервис заплатил, я так и не понял. Пожалуйста объясните мне на основании чего он взимается, от чего зависит, и почему покупая билет на прямую, я вынужден платить сервисный сбор? Очень хочется вернуть эти 5%. Спасибо!

#1 nikela

Ответ:
В соответствии со ст.16 Закона РФ «О защите прав потребителей» навязывание дополнительных слуг не допускается.
Что из себя представляет сервисный сбор, сказать затруднительно.
Практика показывает, что если билеты распространяются через агентов (на основании агентского соглашения организатора мероприятия с агентом), то стоимость билета увеличивается на величину агентского вознаграждения.
Если билеты распространяет организатор через свои кассы, то продажа должна осуществляться по номинальной цене, указанной в билете. При этом никаких дополнительных расходов потребитель нести не должен, так как билет подтверждает заключение договора на конкретную услугу и по конкретной цене