⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Возврат Форменной Одежды На Склад Проводка. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
Форменная одежда может выдаваться работникам как по инициативе организации, так и в силу требований законодательства. Например, ст. 29 Федерального закона от 10.01.2023 № 17-ФЗ «О железнодорожном транспорте в Российской Федерации» предусмотрено ношение форменной одежды при исполнении служебных обязанностей работниками железнодорожного транспорта общего пользования, непосредственно участвующими в организации движения поездов и обслуживании пассажиров. Форменная одежда обязательна и для работников ведомственной охраны (ст. 6 Федерального закона от 14.04.99 № 77-ФЗ «О ведомственной охране»).
Обратите внимание: при увольнении работника и передаче новому работнику форменной одежды, стоимость которой единовременно была списана в расходы, никаких корректировок делать не нужно. В письме УФНС России по г. Москве от 05.07.2023 № 20-12/064121 налоговики указали, что затраты организации на приобретение форменной одежды, выдаваемой работникам бесплатно, в соответствии с положениями главы 25 НК РФ учитываются при исчислении налогооблагаемой прибыли. Соответственно, данное положение действует и в случае возврата данной форменной одежды при увольнении работника и ее последующей передачи вновь принятому работнику. При этом в соответствии с п. 5 ст. 252 НК РФ суммы, отраженные в составе расходов налогоплательщиков в целях главы 25 НК РФ, не подлежат повторному включению в состав их расходов.
Налоговый учет
Так как при передаче форменной одежды (в том числе безвозмездной) происходит переход права собственности на нее от организации к работнику, такая операция признается объектом обложения НДС (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Чуть ранее об этом поведали и финансисты. Форменную одежду с изображением зарегистрированного товарного знака (логотипа), по их мнению, считать рекламой необоснованно, поскольку данная униформа не может распространять информацию о видах деятельности организации, ее целях и задачах (Письмо Минфина России от 24.08.2023 N 03-03-04/2/51). Тем самым затраты на приобретение форменной одежды с изображением товарного знака, на их взгляд, включать в рекламные расходы (в размере, не превышающем 1% от выручки, в соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ) не совсем корректно.
При выбытии форменной одежды вследствие полного износа списание ее с бухгалтерского учета осуществляется только при фактическом физическом выбытии одежды. Поэтому независимо от того, полностью погашена стоимость форменной одежды или нет, последняя списывается только в случае невозможности ее дальнейшего использования в связи с физической непригодностью.
Выдача по нормам законодательства
Пример 3. Несколько изменим условие примера 1: форменная одежда выдается сотрудникам без условия ее возврата. База для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды всех физических лиц, которым выдается форменная одежда, с начала года не достигла 463 000 руб.
А для того чтобы определить, трудятся ли сотрудники на таких рабочих местах, работодателю необходимо провести специальную оценку условий труда, причем в отношении всех сотрудников (кроме надомников и дистанционных работнико Если компания ранее делала аттестацию рабочих мест, то их спецоценку можно не проводить в течение 5 лет со дня окончания аттестаци При этом спецодежда также должна выдаваться, если результаты проведенной аттестации подтверждают такую необходимость.
Спецодежда: все о — выдаче, учете и — списании
Если ваши работники не получили положенную им спецодежду, они вправе отказаться от выполнения своих трудовых обязанностей. Причем работодатель должен оплатить работникам возникший по его вине просто
Выдать или не выдать? Вот в чем вопрос
А вот если, несмотря на требования, работник просто не вернул спецодежду и компания хочет взыскать причиненный тем самым ущерб, то должна быть соблюдена процедура взыскания ущерба (то есть документы нужно оформить так, чтобы они подтверждали именно причинение убытков работодателю). В таком случае оснований для начисления НДС не будет, ведь компенсация убытков не связана с реализацие
- Норма службы не больше года – затраты в БУ в полном объеме учитываются в расходах в момент передачи в эксплуатацию;
- Норма службы больше года – в БУ следует применять линейный метод списания расходов в течение всего срока службы одежды.
Учет и списание спецодежды в 1С 8
Выдача спецодежды на определенных видах предприятий и по отдельным видам профессий закреплена законодательно. Срок использования и количество выдаваемой спецодежды определяется отраслевыми нормами или типовыми правилами. Спецодежда выдается работникам бесплатно, при этом продолжает оставаться собственностью работодателя, затраты по ее стирки и чистки лежат на предприятии. Один из важных моментов: спецодежда должна быть сертифицирована.
Бухгалтерский и налоговый учет спецодежды
Оприходование спецодежды от поставщиков схоже с поступлением других видов материальных ценностей. Главная особенность – в справочнике номенклатуры установить правильный тип – Спецодежда . Тогда поступление отразится на счете 10.10.
- средства защиты для тела, выполненные в виде одежды (комбинезоны, халаты, костюмы, куртки, рукавицы и т. д.);
- средства защиты для ног (спецобувь различных модификаций);
- защитные приспособления (СИЗ) — респираторы, очки и т. д.
Спецодежда при увольнении: возвратить или удержать
Кроме того, спецодежда требуется для защиты от высоких или низких температур (зимняя спецодежда), для защиты от загрязнений, а также в тех случаях, когда работодатель требует от работника ношения униформы компании, выдаваемой за счёт нее. Точно определить, где именно требуется спецодежда, можно с помощью норм ФЗ «О специальной оценке условий труда» № 426-ФЗ от 2023 года.
Удержание стоимости спецодежды с работника
- обработка металла (фрезеровка, токарные или слесарные работы и т. д.);
- металлургия, чёрная и цветная;
- работа с лакокрасочными средствами;
- производство электротехники и электроники;
- ремонт автомобильного или иного транспорта;
- работа с кислотами, щелочами и другими едкими веществами.
Поскольку спецодежда не принадлежит работнику, а является собственностью организации, выдавшей ее, сотрудник должен бережно относится к форме и вернуть комплект обратно на фирму. Например, если:
Спецодежда приобретается предприятием с целью ее выдачи сотрудникам, которым она положена по специфике деятельности. Передача комплекта на руки производится на основании требования-накладной. Вместе с тем бухгалтер должен сделать соответствующие проводки.
Экспертное мнение к вопросу о том, в каких случаях необходимо выдавать спецодежду
- химические и лабораторные работы, связанные с химикатами, едкими растворами и веществами;
- проведение ремонта легкового/грузового автомобиля;
- изготовление агрегатов, электроинструментов, сборка специальной техники;
- работы, связанные с лакокрасочными материалами, машиностроением;
- цветная металлургия, чугунолитейная металлургия, сталелитейные работы;
- слесарные работы, фрезеровка, металлообработка.
В составе материально-производственных запасов форма учитывается в том случае, если стоимость ее составляет менее 40 тыс. рублей. При этом срок эксплуатации не имеет значения. Списание можно проводить следующими способами:
Бухгалтерский и налоговый учет форменной одежды: проводки
При ситуации, когда форменная одежда передана в собственность сотрудника, передачу ее признают реализацией и, соответственно, с рыночной стоимости одежды нужно начислить НДС. За налоговую базу при этом принимают цену одежды на момент покупки.
Обоснование необходимости приобретения формы
Не следует путать два понятия – специальная и форменная одежда. Специальная одежда предназначена в первую очередь для того, чтобы уменьшить воздействие каких-либо вредных и опасных факторов на сотрудника при производственной деятельности. А форменная одежда в первую очередь предназначена для того, чтобы обозначить принадлежность сотрудника к своей фирме.
При принятии сотрудника на работу работодатель должен проинформировать работника о полагающихся им средствах индивидуальной защиты. Работник расписывается в ознакомлении с Правилами обеспечения работников спецодеждой, с соответствующими его профессии и должности типовыми нормами выдачи СИЗ.
- стоимость спецодежды единовременно относится на расходы в момент выдачи сотруднику согласно п. 21 Методических указаний. Это правило нужно закрепить в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.
- Дебет 20, 26, 44 Кредит 10-10 «Специальная оснастка и специальная одежда на складе» – списание спецодежды в бухгалтерском учете на расходы при передаче сотруднику
- Учет спецодежды в организации, находящейся в пользовании работников и списанной на расходы, можно осуществлять на забалансовом счете «Спецодежда в эксплуатации» (п. 23 Методических указаний).
2. Карточка бесплатной выдачи спецодежды
В расходы, уменьшающие базу по налогу на прибыль, можно списать стоимость СИЗ. Но списание спецодежды в налоговом учете ограничено нормами бесплатной выдачи СИЗ: типовыми либо утвержденными компанией на основании результатов спецоценки условий труда. Эту позицию высказал Минфин в Письме от 25.11.2023 № 03-03-06/1/59763, от 16.02.2023 № 03-03-06/4/8.
По общему правилу форменную одежду со сроком полезного использования не более года и стоимостью не более 40 000 руб. турфирма должна учитывать в составе материально-производственных запасов ( ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» ). Разберемся, какие следует сделать проводки по выдаче форменной одежды.
Основание для этого – подпункт 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ. В соответствии с пунктом 2 статьи 272 Налогового кодекса РФ такие расходы (при методе начисления) признаются на дату передачи форменной одежды в производство (письма Минфина России от 5 июля 2023 г. № 03-03-06/2/109 , УФНС России по г. Москве от 27 декабря 2023 г. № 20-12/124753 , от 5 июля 2023 г. № 20-12/064121 ).
НДФЛ и страховые взносы
При этом учтите: в случае реализации работникам турфирмы униформы по заниженным ценам, в состав расходов на оплату труда будет включаться лишь та часть стоимости, которую работники не компенсируют. Также для учета расходов на форменную одежду по данному основанию необходимо, чтобы такого рода затраты были прописаны в коллективном или трудовом договоре ( ст. 255 Налогового кодекса РФ ).
