Возврат На Усн От Усн

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Возврат На Усн От Усн. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.

Один из примеров — ситуация, когда упрощенец заплатил госпошлину при обращении в суд, а затем ему ее вернули (допустим, спор удалось урегулировать до рассмотрения в суде). Разъясняя такую ситуацию по налогу на прибыль, Минфин высказывал позицию, что госпошлина, уплаченная при подаче заявления в суд, должна быть признана в расходах, а при возврате — в дохода И упрощенцы возвращенную госпошлину тоже включают в доходы.

Если упрощенцу возвращаются ранее уплаченные им суммы

• суммы, которые прямо поименованы в ст. 251 НК (например, суммы возвращенных займов и кредитов), а также полученные дивиденды и проценты по государственным ценным бумага
• поступления, которые не образуют для упрощенца экономическую выгод

Какие возвращаемые суммы — не доход

“ У налогоплательщиков на УСНО датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках в кассу, получения иного имущества, работ, услуг, имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способо Поэтому суммы возвращенной госпошлины учитываются в составе внереализационных доходов при исчислении налога при УСНО на день поступления денег на счет в банке.

• восстановить в налоговых расходах сумму 600 000 руб., отразив эту сумму в «расходной» графе 5 Книги учета со знаком минус;
• учесть в расходах амортизацию ОС, рассчитанную по правилам гл. 25 НК. В данном случае она совпадает с суммой бухгалтерской амортизации — 120 000 руб. Такие «расходные» корректировки не надо учитывать при расчете базы за 2023 г.;
• подать уточненную декларацию за 2023 г., доплатить «упрощенный» налог и заплатить пени;
• отразить в доходах 2023 г. 600 000 руб.

Как видим, при «досрочном» возврате качественного основного средства покупатель не может признать всю его стоимость в своих расходах. Поэтому если такое ОС возвращается упрощенцем до того, как закончится год, в котором оно приобретено, то можно схитрить. А именно — переделать внутренние документы так, чтобы из них было видно, что приобретенное имущество — это не ОС, а товар, предназначенный для перепродажи. Тогда стоимость возвращаемого имущества можно будет полностью учесть в расходах как покупную стоимость товара.

Пример. Возврат упрощенцем качественного основного средства

/ решение / «Покупатель» в августе 2023 г. в налоговом учете восстанавливает признанную ранее в расходах стоимость станка. Для этого отражает 600 000 руб. со знаком минус в графе 5 раздела I Книги учета доходов и расходов.

Так как возврат товара с НДС, если он качественный, происходит только через реализацию, корректировку выручки от реализации плательщик не выполняет. В бухгалтерском учете все операции плательщика и продавца оформляются проводками.

В накладной необходимо указать, что составлен акт о недостатках, выставлена претензия продавцу. Акт рекомендуется составить сразу после того, как были выявлены недостатки. Если бумаги составлены правильно, покупатель повышает шанс подтверждения в суде своей позиции, может получить компенсацию. Если товар возвращается по взаимному согласию, нужно подписать соответствующее соглашение.

Документы для оформления возврата товара

От уплаты взноса освобождены компании и предприниматели, которые работают на специальных режимах. Рекомендуется ознакомиться, как происходит процесс возврата товара поставщику с НДС от покупателя на УСН. Всего действует три основные ставки налога. 20% – базовый тариф, но на некоторые продукты может быть начислен пониженный процент – 10, 0%.

Однако, Минфин России издал письмо от 05.08.2023 № 03-03-02-04/1/2, где помимо вышеперечисленных условий, принудительный переход с УСН происходит и в случаях, предусмотренных в подпунктах 14 и 15 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ.

Переход на УСН и возврат на общий режим налогообложения

Возврат к общей системе налогообложения возможен в двух случаях: если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн. рублей или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превысит 100 млн. рублей. Таким образом, у налоговой инспекции, ошибочно выдавшей Обществу уведомление о возможности применения им УСН и подтвердившей тем самым право налогоплательщика на применение выбранной им системы налогообложения, отсутствовали основания для возврата налогоплательщика к общему режиму налогообложения за истекший налоговый период и доначисления налогов, а также соответствующих пеней.

Совмещение УСН и ЕНВД

В соответствии с пунктом 5 статьи 346.13 НК РФ в 2023 году действует порядок, по которому налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения только в случае, если его доход превысил 15 млн. руб. Федеральный закон от 29.12.2023 № 205-ФЗ внес изменения и в порядок, по которому бывшие «упрощенцы» должны взаимодействовать с налоговыми органами. А именно: не важно, из-за чего фирма лишилась права на применение УСН, в любом случае о переходе на общий режим надо сообщить в инспекцию. Таким образом, начиная с 2023 года, делать это придется и во всех остальных случаях: когда лимит превысили остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, «чужая» доля в уставном капитале или численность сотрудников. Срок, в который надо проинформировать налоговые органы, не изменился. Это 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором был превышен один из показателей.

Организации и индивидуальные предприниматели подают заявление о переходе на УСН в ФНС РФ на бланке «Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения». В течение месяца после подачи налогоплательщиком такого заявления в ИМНС РФ органы налоговой службы должны вручить ему под подпись уведомление о том возможно или невозможно применение им данного налогового режима.

Возврат На Усн От Усн

Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН, вправе подать заявление о переходе на УСН одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. В этом случае организации и индивидуальные предприниматели вправе применять УСН в текущем календарном году с момента создания организации или с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

О применении УСН вновь созданными налогоплательщиками

В соответствии с п. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 84 Кодекса.
Только в этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Пример 2 С 2023 года предполагается переход на УСН. В 2023 году фирма работает на ОСН. При расчете налога на прибыль доходы и расходы применялся метод начисления. Допустим, 30 декабря 2023 года будет получен аванс в счет оказания ему консультационных услуг, а сами услуги будут оказаны в феврале-марте 2023 года. Организация не учитывает этот аванс при расчете налога на прибыль за 2023 год, но с 1 января 2023 года компания включает сумму аванса в доходы, признаваемые на УСН, т. е. учтет эту сумму при расчете «упрощенного» налога за I квартал 2023 года.

Пример 3 В декабре 2023 года исполнитель оказал клиенту информационные услуги на сумму 100 000 руб. Акт об оказании услуг стороны подписан 28 декабря 2023 года, клиент перечислил деньги в январе 2023 года. И при расчете налога на прибыль за 2023 год исполнитель включил в доходы 100 000 руб. В январе 2023 года сумма, полученная от клиента, не будет отражена в доходах, учитываемых исполнителем на УСН.

ПРЕДЛОЖЕНИЕ РЕКЛАМОДАТЕЛЯМ

Восстановление надо произвести в IV квартале года, предшествующего переходу на УСН (абз. 5 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ), т. е. если есть желание перейти на УСН с 2023 года, то НДС надо восстановить в IV квартале 2023 года. В этот же период надо восстановить «входной» НДС по основным средствам (ОС) и нематериальным активам (НМА), которые будут и далее использоваться в хозяйственной деятельности.

Списание стоимости основных средств и нематериальных активов на основной и упрощённой системах производится по-разному. Поэтому если есть имущество, затраты на которое ещё подлежат списанию, при экстренном переходе нужно рассчитать его остаточную стоимость. Она должна быть перенесена в налоговый учёт на ОСНО для последующей амортизации.

Теперь разберём, за нарушение каких условий можно потерять право на упрощёнку. Чаще всего такое случается из-за превышения лимита по доходу. В пункте 4 статьи 346.13 НК РФ сказано, что это 150 млн рублей по итогам отчётного или налогового периода. То есть переход с УСН на ОСНО в 2023 году произойдёт, если по окончании какого-либо квартала или всего года сумма учитываемых нарастающим итогом доходов превысит эту цифру.

Лимиты и ограничения на УСН

При этом будет считаться, что субъект применяет ОСНО с начала того квартала, когда это право потерял, то есть «задним числом». Но не стоит из-за этого переживать. В таком случае компания освобождается от пеней и штрафов за несвоевременную уплату налогов в квартале перехода. Это прямо прописано в пункте 4 статьи 346.13 НК РФ.

1. НДС восстанавливается только, если ранее входящий НДС был принят к вычету.
2. НДС восстанавливается:

• по товарам, сырью и материалам в сумме, ранее принятой к вычету (абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ);
• по ОС и НМА НДС восстанавливается пропорционально остаточной стоимости, сформированной по данным бухгалтерского учета на 31 декабря года перехода на УСН.

• декларация по НДС за квартал, в котором утрачено право на УСН, — не позднее 25-го числа месяца, следующего за этим кварталом;
• декларация по налогу на прибыль:

• если право на УСН утрачено в I, II или III квартале — не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим кварталом, подается декларация за I квартал, полугодие или 9 месяцев календарного года соответственно;
• если право на УСН утрачено в IV квартале — не позднее 28 марта следующего года подается декларация за год.

Переход с УСН на ОСНО

• сообщение об утрате права на применение УСН — не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН;
• декларация по УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН.