⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Возврат Предоплаты Покупателю 2023. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
Но в жизни такой вариант встречается крайне редко. Чаще всего кассовый чек формирует продавец в момент передачи товара курьеру. Далее чек либо направляют клиенту по электронной почте, либо передают в бумажном виде через курьера вместе с заказом. Несмотря на то, что такой подход не вполне корректен, проблем с налоговиками, как правило, не возникает.
- в момент поступления предоплаты (аванса) продавец формирует чек с одним из трех признаков способа расчета: «ПРЕДОПЛАТА 100%», «ПРЕДОПЛАТА» или «АВАНС».
- при отгрузке товара (работы, услуги) продавец формирует чек с признаком способа расчета «ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ». Правда, включать данный признак в печатную форму кассового чека, выдаваемого при отгрузке, не обязательно (примечание 16 к таблице 20, приведенной в приложении № 2 к приказу № ММВ-7-20/229@).
Продавец передает товар курьерской службе для доставки покупателю
Строго говоря, оформление кассового чека на передачу товара — это обязанность курьерской службы. Обоснованием является пункт 1 статьи 4.3 Закона о ККТ. В нем сказано, что контрольно-кассовую технику применяет то лицо, которое осуществляет расчеты с покупателем. Поскольку передача заказа в зачет предоплаты — это расчеты, и ими занимается курьер, то он и должен пробить кассовый чек.
Организация — сельхозпроизводитель на ОСН, арендует земельные участки/ паи по договорам аренды с физлицами. Выплата арендной платы организацией осуществляется в денежной форме либо в натуральной форме путем продажи/ выдачи зернопродуктов. Обязана ли организация применять ККТ и выдавать чек при уплате арендной платы следующими способами: наличными денежными средствами из кассы, безналичными денежными средствами с расчетного счета, в натуральной форме? Если да, какие реквизиты должны быть в чеке для каждого случая?
Если же передача зерна и подписание акта зачета происходят одновременно, то чек только один: признак расчета «приход», признак способа расчета «полный расчет» (рекомендуется), сумма по чеку — «встречным предоставлением».
ККТ при оплате через PayPal иностранными контрагентами
• при последующем подписании акта зачета долга по оплате зерна в счет долга по оплате аренды — чек с признаком расчета «приход», признаком способа расчета «оплата кредита», сумма по чеку — «встречным предоставлением».
Чтобы «показать» онлайн-кассе, что пробивается аванс (предоплата), нужно указать при пробивке чека «признак способа расчета». Будьте внимательны, вариантов несколько. Подробно они расписаны в приложении № 2 к приказу ФНС № ММВ-7-20/229@.
Если возможно подсчитать количество товаров (или услуг), за которые деньги уже уплачены, то это предоплата. Например, клиент заранее оплатил 5 посещений, скажем, фитнес-клуба. Посещения привязаны к дате и времени и имеют фиксированную стоимость. Значит, клиент внес клубу предоплату.
Применение ККТ при зачете аванса и предоплаты по онлайн-кассе
Бывают ситуации, когда четко определить, за что именно получены деньги, нельзя. Например, покупатель заключил с магазином договор на покупку встроенной кухни с доставкой и сборкой (в одном счете) и по договору оплатил 50% от стоимости заказа. Определить, что именно он оплатил этими 50%, затруднительно. Значит, покупатель внес аванс.
Схожий вывод (о том, что год для реализации права на вычет отсчитывается от даты возврата аванса, при этом возврат должен быть отражен в учете) следует и из других судебных решений (см., например, постановления АС ЦО от 18.08.2023 № Ф10-2702/2023 по делу № А64-3940/2023 (Определением ВС РФ от 27.11.2023 № 310-КГ15-14850 отказано в передаче дела в СКЭС ВС РФ), АС СЗО от 17.08.2023 № Ф07-4811/2023 по делу № А56-60644/2023).
В 2023 году по полученному (видимо, дополнительно к соглашению?) от контрагента письму об одностороннем отказе от обязательств по договору от 20.03.2023 на сумму оставшейся предоплаты (90 млн руб.) общество произвело возврат средств («платежки» от 15.01.2023).
Норма о вычете «авансового» НДС и условия ее применения
К сведению: Пленум ВАС в п. 23 Постановления № 33 уточнил: продавец не может быть лишен предусмотренного абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ права на вычет суммы налога, ранее исчисленного и уплаченного в бюджет на основании пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ при получении авансовых платежей, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора, если возврат платежей производится контрагенту не в денежной форме.
Если продавец предоставляет клиенту товар, услугу либо работу в кредит или в рассрочку, он должен использовать ККТ для пробития чека. Требования нового правила актуальны для тех случаев, когда продавец отгружает товар прежде,чем покупатель переведёт деньги на его счёт. При этом продавцу также необходимо пробить два чека: когда он передаёт товар клиенту, оказывает услугу или выполняет работу и когда клиент расплатится. Пробитие чека обязательно при каждом последующем поступлении денег на счёт продавца, если покупатель перечисляет оплату по частям. В таких случаях в чеках признаком способа расчёта должна быть «Оплата кредита». При этом нет разницы, приобретает ли клиент товар/услугу в кредит или в рассрочку.
Пробивать кассовые чеки теперь следует и в случаях, когда за товар, услугу либо работу продавец получает так называемое «встречное предоставление». Понятие «иное встречное представление» используется в п. 4 ст. 4 Закона № 192-ФЗ для обозначения неденежной формы расчёта. Например, товарообмена или взаимозачёта.
Зачёт/возврат предоплаты и продажа в кредит или в рассрочку
В случаях, когда клиент получает товар или услугу спустя какое-то время после оплаты, необходимо сформировать два чека. Один – в момент поступления денежных средств, второй – при отгрузке (то есть, при зачёте аванса).
Применение налоговых вычетов нередко вызывает сложности у бухгалтеров. Не так давно вышло в свет новое письмо ФНС России на эту тему. Как продавцу принять к вычету НДС при возврате авансовых платежей покупателю в случае расторжения договора поставки? Можно ли возвратить предоплату собственным имуществом? Рассмотрим эти и ряд других вопросов в нашей статье.
Вычет НДС у продавца при возврате авансов и товаров
Обратите внимание, что на практике может возникнуть ситуация, когда продавец возвращает покупателю неиспользованный аванс в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг. При этом возврат аванса не связан с расторжением договора. Как правило, сумма налога, ранее начисленная при получении данной суммы, уже была принята к вычету.
При буквальном толковании положений Налогового кодекса в случае возврата авансового платежа, не связанного с изменением или расторжением договора, вычет ранее начисленного налога не предусмотрен. Поэтому велика вероятность возникновения налоговых споров, связанных с правомерностью предъявления к вычету НДС, ранее начисленного с сумм оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). В этом случае рекомендуем в бухгалтерском учете сторнировать данную сумму налога и представить налоговикам уточненную декларацию по НДС.
Предоплата возвращена неденежными средствами
Пример
Частное охранное предприятие ООО «Акула» заключило договор с ООО «Вектор» на оказание разовых охранных услуг. Первоначальная цена была определена в сумме 118 000 руб., в т. ч. НДС — 18 000 руб. Фирма «Вектор» в июне перечислила деньги на условиях 100% предоплаты ООО «Акула». В акте оказанных услуг от 30.06.2023 указано, что ООО «Акула» оказало услуги на сумму 107 600 руб., в т. ч. НДС — 16 414 руб. Сумму излишней предоплаты охранное предприятие пообещало вернуть. В августе ООО «Акула» перечислило ООО «Вектор» неиспользованную часть предоплаты в сумме 10 400 руб. Возврат авансового платежа связан с изменением условий договора.
При формировании декларации за II кв. 2023 г. бухгалтер ООО «Акула» ошибочно принял к вычету всю сумму НДС по полученной предоплате. Рассмотрим, какие проводки будут сделаны в таком случае и какие исправительные записи должны быть в учете.
В момент поступления предварительной оплаты:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 «Аванс полученный»
– 118 000 руб. — получен аванс в счет оказания услуг;
ДЕБЕТ 62 «Аванс полученный»
КРЕДИТ 68
– 18 000 руб. — исчислен НДС с суммы поступившей предоплаты;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51
– 18 000 руб. — уплачена в бюджет сумма налога.
В момент оказания услуг:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1
– 107 600 руб. — отражена выручка от оказания услуг;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68
– 16 414 руб. — начислен НДС;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 62 «Аванс полученный»
– 18 000 руб. — ошибочно произведен вычет налога с суммы аванса в полном размере;
ДЕБЕТ 62 «Аванс полученный»
КРЕДИТ 62
– 107 600 руб. — зачет аванса.
В момент перечисления неиспользованного аванса:
ДЕБЕТ 62 «Аванс полученный» КРЕДИТ 51
– 10 400 руб. — возврат покупателю предоплаты;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 62 «Аванс полученный»
– 1586 руб. (сторно) — сторнирована часть ранее принятого к вычету налога.
Подана уточненная декларация по НДС за II кв. 2023 г.
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 62 «Аванс полученный»
– 1586 руб. — принят к вычету НДС по возвращенной части аванса.
Это вполне привычная ситуация, которая не вызовет сложностей. Налоговая база определяется в 2023 году. Продавец платит налог, а покупатель принимает его к вычету по ставке 18 процентов. После перехода на НДС 20% в 2023 году по таким договорам поставки не возникнет проблем: на момент оплаты налоговую базу не потребуется пересчитывать, и увеличение ставки не изменит налоговые обязательства продавца и покупателя.
Повышение НДС с 1 января 2023 года
Можно ли при повышении ставки НДС вносить изменения в договор на 2023 год, который уже заключен? Прежде всего — согласуйте условия с партнером. Затем составьте дополнительное соглашение с изменениями по ставке НДС в 2023 году. Тут действует тот же принцип, что и с договорами. Заключая в 2023 году дополнительное соглашение, конкретную ставку НДС лучше не указывать, а просто сослаться на установленную Налоговым кодексом.
Если отгрузка была в 2023, а оплата будет в 2023
Что если в договоре нет прямого указания, что НДС не входит в цену? Проверьте условия договора и обстоятельства его заключения, включая сопутствующую переписку. Если из всего этого не следует, что НДС не включен в цену, указанную в договоре, это будет означать обратное: он в эту цену заложен. В этом случае вам придется исчислить налог расчетным методом. Это невыгодная для продавца ситуация: при увеличении ставки уменьшится стоимость товаров, и получится, что НДС увеличивается за счет поставщика.
Чиновники из ФНС нам сообщили, что не нужно пробивать чеки, когда выдаете займы работникам. Такие расчеты не подпадают под действие Закона № 54-ФЗ. Пробивать чек должен именно продавец, когда продает товар, выполняет работу или оказывает услугу в долг. Например, если продали товар работнику с отсрочкой платежа, тогда пробейте чеки в момент передачи товара и в момент получения оплаты от работника. В такой ситуации компания выступает продавцом.
Июльские изменения по кассам, которые касаются всех
Предприниматели на патенте. ИП с работниками на патенте тоже должны перейти на онлайн-кассы при условии, что ведут один из видов деятельности, который перечислен в подпункте 3 пункта 7.1 статьи 7 Закона № 290-ФЗ. Среди них, к примеру, парикмахерские, косметические, ветеринарные услуги.
Новые реквизиты в чеках для расчетов между компаниями и ИП
Зачет и возврат предоплаты. С 1 июля пробивайте онлайн-чеки, когда зачитываете или возвращаете предоплату покупателю (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2023 № 192-ФЗ). Уже год компании выдают чеки, когда получают аванс (абз. 21 ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2023 № 54-ФЗ). Теперь понадобится оформить еще один чек, когда продавец отгружает товар, оказывает услугу или выполняет работу в счет предоплаты.
