⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Брак Возвращает Неплательщик Ндс Какая Ставка Ндс В Накладной На Возврат. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
Фактически имеет место частичное расторжение договора в отношении возвращаемого товара, оказавшегося некачественным (если взамен брака поставляется другой товар, то его передачу можно рассматривать как самостоятельную реализацию в рамках заключенного договора).
Также стороны могут расторгнуть договор по соглашению сторон (возможно частичное или полное расторжение договора — п. 1 статьи 450 ГК РФ) в связи с чем покупатель возвращает товар поставщику. Отметим, что этот вариант допустим только для действующих договоров. Поскольку исполнение обязательства влечет его прекращение (п.1 ст.408 ГК РФ), изменение или расторжение договора возможно лишь в период его действия, пока существуют неисполненные обязательства. Таким образом, если обе стороны выполнили свои обязательства (в частности, поставщик поставил товар, а покупатель его оплатил), то обязательства прекращаются надлежащим исполнением, и расторгать просто нечего. Аналогичный подход отражен, например, в Определении Верховного Суда РФ от 08.06.2023 N 304-ЭС14-8595 по делу N А46-14792/2023, «Рекомендациях по применению отдельных положений Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» (подготовлены ФНП).
Как вернуть товар, если он не нужен покупателю
Покупателю и продавцу нужно было оценить несколько факторов, чтобы решить выставлять ли счет-фактуру на возврат, кому и какой именно. А с увеличением ставки НДС с 1 января 2023 года к этому добавился и вопрос — по какой ставке НДС возвращать товар продавцу.
Поскольку перехода права собственности на бракованный товар не происходит, то счет-фактуру покупатель от своего лица не выставляет, а поставщик выставляет корректировочный счет-фактуру, согласовав сумму бракованного товара с покупателем (постановление ФАС Поволжского округа от 12.02.2023 по делу № А65-14995/2023, постановление ФАС Московского округа от 07.12.2023 по делу № А40-54535/12-116-118).
При возврате товара надлежащего качества возврат товара НДС облагается в любом случае, так как происходит обратная реализация. В условиях, когда и поставщик, и покупатель являются плательщиками НДС, на сумму возврата покупатель составляет счет-фактуру и регистрирует его в книге продаж.
Если некачественный товар принят покупателем на учет
В данной статье будем вести речь о покупателе и поставщике, которые являются плательщиками НДС. Для представления полной картины бухгалтерского учета НДС у покупателя при взаимоотношениях с поставщиком рассмотрим пример.
В письме от 23 марта 2023 г. N 03-07-11/79 МФ РФ рассмотрел вопрос о порядке учета операции по возврату некачественного товара, в случае, если возврат произведен в текущем налоговом периоде, а отгрузка произошла в прошлом налоговом периоде. В данном Письме речь о подаче уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль не идет.
юрлицо-плательщик НДС, если товары НЕ были приняты к учету покупателем (покупатель не отражал проводку Д41К60, входной НДС в книге покупок не отражал, либо товары оприходованы частично, НДС заявлен к вычету частично — в сумме, соответствующей принятому товару)
Таблица 1. Возврат некачественного товара (готовой продукции)
При этом для подтверждения факта возврата подакцизного товара налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган именно корректировочный счет-фактуру, оформленный в связи с возвратом подакцизного товара (совместное письмо от 31 октября 2023 г. N ГД-3-3/3715@ ФНС и Минфина России), а не новый счет-фактуру от покупателя.
1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено подпунктом 1.1 настоящего пункта). При совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры не составляются;
Тема: Возврат товаров от неплательщика НДС
1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено подпунктом 1.1 настоящего пункта). При совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки счета-фактуры не составляются;
Опции темы
У меня тогда встречный вопрос. мы сделали реализацию, покупателю выписали УПД, номер УПД попал в книгу продаж. Могу я вместо корректировки УПД (УКД) в книге покупок при возврате от неплательщика НДС зарегистрировать номер УПД, а УКД не выставлять (нашим покупателям он не нужен им хватает накладной на возврат)?
При этом пп. «а» п. 7 Правил ведения журнала предусмотрено, что в ч. 1 Журнала отражаются в том числе показатели счетов-фактур, выставленных покупателем-налогоплательщиком продавцу при возврате принятых на учет товаров. На основании п. 3 Правил ведения книги продаж такие счета-фактуры регистрируются покупателем и в ней, а значит, служат основанием для начисления НДС с возвращенных товаров к уплате.
Возврат товара неплательщиком НДС
В Письме от 19 марта 2023 г. N 03-07-15/8473 представители Минфина России развеяли опасения налогоплательщиков. Согласно п. 5 ст. 171 Налогового кодекса, напомнили они, вычету подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные им в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них. В соответствии с п. 4 ст. 172 Кодекса такой вычет производится в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от него, но не позднее одного года с момента возврата или отказа. При этом, как отметили финансисты, исключений из общего порядка применения вычетов сумм НДС при возврате товаров лицами, не являющимися плательщиками этого налога, положениями гл. 21 Кодекса не предусмотрено. Поэтому, посчитали они, при возврате такими лицами всей партии отгруженных товаров, как принятых, так и не принятых на учет, следует руководствоваться п. 5 ст. 171 НК.
Вычет «входного» НДС при обратной реализации
Таким образом, еще тогда, при разработке порядка документооборота, связанного с расчетами по НДС, было заложено, что возврат покупателем принятых на учет товаров следует рассматривать как обратную реализацию. Проще говоря, покупатель, по сути, должен в данном случае выступить в роли продавца и выставить счет-фактуру. На это неоднократно указывали представители как Минфина, так и ФНС еще в период действия Правил (Письма Минфина России от 3 апреля 2023 г. N 03-07-09/3, от 7 марта 2023 г. N 03-07-15/29, ФНС России от 23 марта 2023 г. N ММ-6-03/233@). Решением от 30 сентября 2023 г. N 11461/08 данную позицию признал обоснованной и Высший Арбитражный Суд РФ.
Если товар не был принят покупателем, то есть право собственности на товар так и не перешло, то выручка по отгруженному товару отображается в декларации по НДС (заполняется строка 010 – 020 раздела 3 декларации по НДС). При возврате товара идет вычет НДС на сумму возвращенного товара – основанием является корректировочный счет-фактура поставщика.
Оформление возврата товара целиком осуществляется продавцом в книге учета покупок путем регистрации выписанного им ранее счета-фактуры. Регистрация осуществляется на дату получения документов от покупателя и самого товара.
Как отразить в декларации по НДС возврат товара от покупателя
В случае возврата товара частями от покупателя-неплательщика НДС, продавец обязан оформить корректирующий счет-фактуру. Сумма корректировочного счета-фактуры должна соответствовать сумме возврата товара от покупателя.
Если возврат связан с ненадлежащим исполнением договора (например, вам поставили некачественный товар), НДС не начисляйте. Счет-фактуру в этом случае выставлять не нужно. При этом не имеет значения, был такой товар вами принят к учету или нет (ст. 39, п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 168 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.11.2023 N 03-07-09/64631).
Бесплатные юридические консультации
Чтобы правильно рассчитать НДС, вам придется согласовать с продавцом цену, по которой вы будете возвращать ему товар. Это связано с тем, что товар вы купили без НДС, а при его возврате обязаны исчислить и предъявить бывшему продавцу налог к уплате.
Рекомендуем ознакомиться:
Если возврат связан с другими причинами, при этом право собственности на товар к вам перешло, то возврат облагается НДС. В таком случае происходит обратная реализация товара. Вы становитесь продавцом, а бывший продавец выступает покупателем. НДС нужно начислить так же, как и при обычной реализации. Для этого (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146, п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ):
Начиная с 1 января 2023 г. при возврате всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем. Новый порядок применяется независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 1 января 2023 или после этой даты (п.1.4 Письма).
Новый порядок оформления возврата товаров и корректировочные счета-фактуры в 2023 году
Соответственно при выставлении в 2023 году корректировочных счетов-фактур в случае изменения стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных до 1 января 2023 года следует указывать ставку НДС 18% (п.1.2 и 1.3 Письма.
Оформление корректировочного счета-фактуры в 2023 году
При составлении корректировочных счетов-фактур и корректировочных документов в графе 7 корректировочного счета-фактуры указывается та налоговая ставка по НДС, которая была указана в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура. Соответственно, если возвращаются товары, при отгрузке которых покупателю был предъявлен НДС по ставке 18%, при выставлении корректировочного счета-фактуры также указывается ставка 18%.
Восстановление НДС для покупателя, возвратившего товар и выставление счетов-фактур не будет свидетельствовать об “обратной” реализации покупателем. Если он стоял на учете, то нужно провести «обратную реализацию»: представить выручку по строке 010, 020 3 раздела, а по возврату товара следует исчислить вычет НДС на основании покупательских счетов-фактур.
- продавец передал товар в количестве меньшем, чем указанно в договоре;
- обнаружено несовпадение ассортимента переданного товара с данными в договоре;
- товар обнаружен с непоправимыми недостатками качества в виде брака, несоответствия параметрам.
- обнаружен факт несоответствия товарной комплектации с указанной в документах.
Бухгалтерские проводки
- приобретение и возврат товара произведены в одном отчетном периоде;
- после завершения года реализации и до периода представления декларации за текущий год;
- по представлении годовой декларации, в период которой была осуществлена реализация товара.
