Компенсация Убытков По Мировому Соглашению Налоговые Риски

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Компенсация Убытков По Мировому Соглашению Налоговые Риски. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.

Обратите внимание: даже если деньги со счета вашей организации в пользу гражданина списал банк (по полученному им от гражданина исполнительному листу) и это облагаемый НДФЛ доход, вам придется либо подавать справку в инспекцию, либо удерживать налог из других доходов физического лица.

Выплачиваем деньги гражданам по суду: что с НДФЛ

Однако позволим себе не согласиться с Минфином. Дело в том, что мировое соглашение утверждается не только сторонами, но еще и судо Если же мировое соглашение не будет добровольно исполнено в порядке и в сроки, предусмотренные этим соглашением, то оно подлежит принудительному исполнени То есть порядок исполнения мирового соглашения такой же, как и решения суда. К примеру, не получив всех денег по мировому соглашению, истец может обратиться в суд за исполнительным листом, отнести этот лист в ваш банк, и тот должен незамедлительно перечислить деньги с вашего расчетного счета на счет гражданина.

СОВЕТ

Часто организации допускают такую ошибку: если они видят, что выплачиваемая гражданину сумма по правилам гл. 23 НК РФ является облагаемым доходом, они удерживают с нее НДФЛ и перечисляют его в бюджет. Тем самым они стараются исполнить обязанности налогового агента. Однако в результате они выплачивают физическому лицу сумму меньшую, чем присуждена судом. То есть не выполняют решение суд Это приводит к тому, что у гражданина появляется основание для обращения к судебному приставу-исполнителю. И тогда вам придется не только доплатить недостающую сумму, но и заплатить исполнительский сбор. Причем отсылка на то, что недостающая часть денег уплачена в бюджет в качестве НДФЛ, не сработает. Вам придется доплатить гражданину недостающую сумму, а потом (если это не ваш работник) разбираться с возвратом излишне уплаченных в бюджет сумм.

Из вышеприведенной «нормы» следует, что если стороной, возмещающей налогоплательщику судебные расходы, связанные с совершением в отношении налогоплательщика юридически значимых действий или оказанием юридических услуг представителем, является организация или ИП, то соответствующие суммы возмещения признаются доходом налогоплательщика в натуральной форме, подлежащим обложению НДФЛ в установленном порядке.

Вместе с тем в соответствии со «ст. 15» ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков. При этом под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Возмещение судебных расходов может не облагаться НДФЛ

Эксперты, специалисты и переводчики получают вознаграждение за выполненную ими по поручению суда работу, если эта работа не входит в круг их служебных обязанностей в качестве работников государственного учреждения.

Отметим, что рассмотренное дело касалось задолженности фирмы-посредника по оплате собственнику автомобилей, которые он передал ей на реализацию. То есть часть переданных автомобилей была уже продана, а деньги за них собственнику не перечислены.

Компания включила в состав внереализационных расходов сумму убытков, которую нужно возместить контрагенту. И сделала это на дату вступления в силу судебного акта, утвердившего мировое соглашение между организацией и ее контрагентом. ВАС РФ счел это правомерным (определение от 8 мая 2023 г. № ВАС-4930/14).

Налоговый учет признанных санкций

Согласно редакции Налогового кодекса РФ, действовавшей в проверяемый период, по договорам займа и иным аналогичным договорам (долговым обязательствам), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, расход признается на конец соответствующего отчетного периода (п. 8 ст. 272 Налогового кодекса РФ в редакции, утратившей силу).

Плюсы заключения мирового соглашения мы фактически уже озвучили. Среди них — существенная экономия времени, а значит, и денег сторон. Также мировое соглашение позволяет сэкономить на государственной пошлине. По правилам подпункта 3 п. 1 ст. 333.40 НК РФ, если соглашение заключено до вынесения решения судом, истцу (заявителю) возвращается половина уплаченной пошлины. Наконец, заключение мирового соглашения позволяет надеяться на быстрое получение присужденного. Ведь с его содержанием согласны обе стороны, а значит, исполнение мирового соглашения должно пройти без задержек и проблем.

Что бухгалтеру нужно знать о мировом соглашении

В отдельных ситуациях стороны соглашения действительно могут договориться о том, что кредитор освобождает должника от обязанности по возврату долга (или его части). Но при этом важно отметить, что речь здесь идет о долге, размер которого признан либо ответчиком, либо решением суда (например, если соглашение заключается уже на стадии исполнения судебного решения). Такая ситуация будет соответствовать прощению долга, в результате чего у должника возникнет внереализационный доход. Главный квалифицирующий признак в данном случае — отсутствие спора о наличии и размере задолженности между кредитором и должником (см. постановление Президиума ВАС РФ от 15.07.10 № 2833/10).

Кому дозволено «разойтись миром»

Но у мирового соглашения есть и минусы, которые обязательно стоит взвесить, прежде чем решаться на подписание данного документа. Главный и основной минус мирового соглашения — его крайне сложно обжаловать. Так, если «обычное» решение суда можно обжаловать в нескольких инстанциях, то мировое соглашение можно обжаловать только в кассационном порядке (т.е. с пропуском апелляционной инстанции). При этом надо помнить: оснований для обжалования мирового соглашения не так уж и много; никакие новые обстоятельства по существу спора суды уже рассматривать не будут.

Сторонами в соглашении о компенсации убытков могут быть как физические, так и юридические лица. Основное преимущество такого договора – отсутствие необходимости решать возникшую проблему через суд. Поэтому чаще всего на его составлении настаивают именно лица, виновные в причинении ущерба. Однако соглашение может быть заключено только на добровольной основе, то есть с согласия обоих участников конфликта.

Соглашение о компенсации убытков

• Возмещению подлежат все убытки, понесённые пострадавшим, включая как реальные расходы, так и неполученные доходы, которые рассчитываются по специальным критериям.
• Если условия договора были нарушены, то размер убытков стороны могут устанавливать самостоятельно, поскольку закон допускает диспозитивность исчисления данной нормы.
• Материальная компенсация может быть назначена в том числе и за моральный вред, причинённый потерпевшему в результате происшествия. Однако необходимо иметь в виду, что по закону сумма возмещения морального ущерба определяется и назначается только при обращении в суд.
• Частью ущерба могут стать штрафы, связанные с неисполнением в установленный срок обозначенных в договоре обязательств, которые вызвали увеличение расходов по сравнению с изначально оговоренной суммой.

Читайте также

Ещё один важный момент по поводу определения размера компенсации: в ГК РФ сказано, что при расчёте убытков используются цены, существовавшие в том месте, где производился ремонт, и в то время, когда должник добровольно передал средства пострадавшему (или в день подачи иска в суд, если стороны не пришли к взаимному соглашению). В некоторых случаях суд может рассчитать требуемый размер выплат исходя из тех цен, которые были актуальны на момент вынесения решения.

Из письма следует, что Банком было принято решение о выплате в добровольном порядке сумм понесенного клиентами, признанными в рамках уголовных дел потерпевшими, ущерба от хищения денежных средств из банковских ячеек. В отношении некоторых таких клиентов имеются судебные решения, подтверждающие наличие денежных средств в банковских ячейках на момент хищения.

Возмещение убытков по мировому соглашению в целях НДФЛ

Что касается возмещения иных сумм, не являющихся подтвержденными судебным решением суммами похищенных денежных средств (то есть суммами подтвержденного реального ущерба), включая суммы возмещаемых судебных расходов, то они подлежат налогообложению в общем порядке.

Выплачиваемые по мировому соглашению суммы возмещения ущерба могут не облагаться НДФЛ

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства РФ о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Оспаривая непризнание расходов и доначисление налога на прибыль, организация напомнила — взаимозависимость не свидетельствует о необоснованности налоговой выгоды (п. 6 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2023 № 53). Инспекцией не опровергнуто заключение мирового соглашения, его связь с деятельностью предприятия. Так заявил налогоплательщик и привел три аргумента в свою защиту.

Возмещение убытков контрагенту — обоснованные внереализационные расходы

Защищая предприятия, суд разрешает уменьшать прибыль на суммы, выплачиваемые по мировым соглашениям. Это, к примеру, видно из постановлений ФАС Западно-Сибирского от 29.06.2023 № Ф04-3810/2023(9573-А46-37), Поволжского от 21.04.2023 № А12-23532/2023 и Северо-Кавказского от 22.09.2023 № А32-49229/2023 округов.

Популярное по теме

1. Компания пояснила: на день заключения договора указанные в нем цены совпадали с рыночными и с прогнозируемыми в будущем. Это видно из распечаток со специализированных сайтов, предъявленных в суд. Также в арбитраж передана справка аналитического агентства о динамике цен на гречку (данная справка запрошена налогоплательщиком). Там подчеркнуто: вскоре после заключения контракта цены снизились из-за факторов, которые трудно прогнозировать (высокий урожай, отмена ввозных пошлин и т. д.). И рыночные цены на день ожидаемой поставки оказались ниже предусмотренных в договоре.
2. Не отказываясь от контракта, налогоплательщик оплатит невыгодную закупку и понесет дополнительные издержки: на доставку, хранение, реализацию и т. д. Общая сумма возможных затрат приведена в расчете, подготовленном предприятием. Из расчета ясно: издержки превысят предполагаемый доход от реализации гречки самим налогоплательщиком (доход определен по фактическим снижающимся ценам). Расчетные убытки превысили и компенсацию, назначенную по мировому соглашению. Мировое соглашение направлено на уменьшение потерь, затраты по нему обоснованны.
3. Третий аргумент — подпункт 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Им на внереализационные расходы отнесены санкции, выплачиваемые контрагентам и возмещаемые убытки. Данная норма применима и к возмещению по мировому соглашению.

Отметим, что компенсация может представлять собой как возмещение ущерба по договору, так и неустойку (штрафные санкции). Поскольку в вопросе не указано, что подразумевается под компенсацией, рассмотрим оба варианта.

Согласно п. 61 ст. 217 НК РФ доходы в виде возмещенных на основании решения суда судебных расходов, предусмотренных гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве, понесенных налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде, НДФЛ не облагаются. Госпошлина относится к судебным расходам (п. 1 ст. 88 ГПК РФ). Следовательно, возмещение судебной пошлины и иных судебных расходов НДФЛ не облагается (письмо Минфина России от 06.07.2023 № 03-04-05/39501).

Компенсация по договору

Физические лица, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, могут воспользоваться профессиональным налоговым вычетом, предусмотренным п. 2 ст. 221 НК РФ. Он заключается в уменьшении доходов по договору на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с выполнением работ (оказанием услуг) по договору. Таким образом, если заключенный с ответчиком договор является договором о выполнении работ или оказании услуг, доходом, подлежащим налогообложению, будет разница между причитающейся к взысканию с ответчика суммой и расходами по договору.