⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Принципал Возмещает Агенту Следующие Расходы. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
К счастью, коллегия судей ВАС РФ не согласилась с подходом нижестоящих судов. В определении о передаче дела в Президиум этого суда (от 25.03.10 № ВАС-17795/09) отмечено, что Налоговый кодекс не содержит особых требований по оформлению документов, подтверждающих затраты на оплату услуг агента (комиссионера, посредника). Из статьи 1008 Гражданского кодекса следует, что агент обязан представлять принципалу отчет. К нему могут прилагаться документы, подтверждающие расходы агента, если в самом договоре не предусмотрено иное. В рассмотренном споре стороны агентского соглашения договорились о том, какие именно документы агент должен приложить к отчету. В этом перечне не упоминалась «первичка» агента, составленная с его контрагентами.
Агент занимался сбытом продукции пивоваренных заводов, принадлежащих одной и той же корпорации (изучал конъюнктуру рынка, хранил продукцию и доставлял ее покупателям, разрешал с ними споры). Принципал (один из заводов) возместил агенту его расходы, связанные с исполнением обязательств по агентскому договору, а также выплатил вознаграждение в размере 7 процентов от фактических расходов по данному договору. Под фактическими расходами агента понималась доля расходов, понесенных агентом в текущем месяце. Указанная доля определялась расчетным путем — удельный вес проданной агентом продукции данного завода в общем объеме реализованной агентом продукции всех предприятий корпорации. Суммы, выплаченные агенту, принципал учел в своих расходах (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ), а НДС, предъявленный агентом, принял к вычету (ст. 171, 172 НК РФ).
Суть спора
Президиум ВАС РФ поддержал компанию, которая учла в расходах компенсацию, выплаченную агенту. Налоговики утверждали, что принципал должен иметь первичные документы, подтверждающие затраты, понесенные агентом. Одна судьи ВАС РФ решили иначе: затраты на выплату агенту вознаграждения принципал может подтвердить отчетами агентами, актами сдачи-приемки услуг и счетами-фактурами (дело рассматривалось на Президиуме ВАС РФ 18 мая, реквизиты постановлению пока не присвоены).
- показывается реализация: Дт 62 Кт 90;
- начисляется НДС по агентскому договору с реализации: Дт 90 Кт 68;
- принимаются в затраты услуги агента и возмещаемые ему расходы: Дт 20 (26, 44) Кт 76;
- выделяется и принимается к вычету НДС с услуг агента и возмещаемых ему расходов:
- Дт 19 Кт 76;
- Дт 68 Кт 19;
- осуществляются расчеты с агентом: Дт 76 Кт 51;
Особенности агентского договора в бухгалтерском учете
У поручителя проводки по покупке и учету затрат будут такими же, как при приобретении от его имени, с той только разницей, что величина покупки будет соответствовать указанной в документах, составленных на имя посредника продавцом, и расчеты за приобретение пройдут не напрямую с поставщиком, а через посредника:
Учет продаж через агента
Деятельность посредника заключается в осуществлении от своего имени или от имени поручителя (комитента, принципала, доверителя) юридически значимых действий, приводящих к возникновению последствий этих действий у поручителя.
. 9) в виде имущества (включая денежные средства), переданного комиссионером, агентом и (или) иным поверенным в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или иному аналогичному договору, а также в счет оплаты затрат, произведенной комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров«
Расходы по агентскому договору
То есть, договором, стороны установить, что часть или все бремя совершения с неким имуществом неких сделок может нести не собственник, а, например, агент. И установить, что агенту платится бааальшое вознаграждение, покрывающее и расходы и ещее остающееся непосредственно в качестве вознаграждения. Ведь легко представить ситуацию, когда собственнику некоего товара надо его продать, он готов заплатить за это энную сумму, и ему совершенно пофиг, куда эта сумма пойдет: на компенсацию его собственных расходов по транспортировке, аренде магазина, хранению и т. д, или на вознаграждение агента, который будет продавать этот товар. А уж агент пусть сам разбирается с расходами, связанными с продажей товара.
#1 -Quatro-
Конечно, нормы ГК об агентском договоре устанавливают, что все действия за счет принципала. Да еще статья 1001 говорит что комитент обязан возместить расходы комиссионера и все тут. и нет оговорки, если иное не установлено договором.
Отметим, что на практике необходимость перевыставления счетов-фактур вызывает вопросы у бухгалтеров, которые не ранее сталкивались с аналогичной задачей и не обладают необходимой компетенцией. В связи с этим высок риск ошибок, и, следовательно, можно ожидать направления налоговым органом требований о предоставлении пояснений по налоговым декларациям по НДС (как агенту, так и принципалу, и непосредственным исполнителям).
При оценке соответствия вознаграждения агента рыночному уровню вы можете ориентироваться на открытые источники информации (интернет, данные информационных агентств и т.п.), а также информацию, публикуемую Росстатом и ФНС по уровню рентабельности для вашего вида деятельности.
Расходы агента
Для целей налогообложения прибыли вознаграждение агент признает в доходах на дату утверждения отчета принципалом (п. 3 ст. 271 НК РФ, Письмо Минфина от 05.06.2023 N 03-03-06/1/347). При применении УСН — на дату получения оплаты от принципала (в том числе авансом), либо зачета иных сумм, полученных в рамках агентского договора в счет агентского вознаграждения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 27.06.2023 N 03-11-06/2/40301).
- отразится доход по оказанным услугам: Дт 76 Кт 90;
- выделится НДС: Дт 90 Кт 68;
- будут учтены возмещаемые затраты по оказанию услуг: Дт 76 Кт 60;
- поступят деньги от поручителя за услугу и в возмещение затрат: Дт 51 Кт 76.
Особенности агентского договора в бухгалтерском учете
- учитывается вознаграждение посредника: Дт 76 Кт 90;
- начисляется НДС на вознаграждение: Дт 90 Кт 68;
- отражаются возмещаемые поручителем затраты посредника: Дт 76 Кт 60;
- итоговая сумма долга перед поручителем перечисляется ему: Дт 76 Кт 51.
Учет продаж через агента
- учитывается вознаграждение посредника: Дт 76 Кт 90;
- начисляется НДС на вознаграждение: Дт 90 Кт 68;
- отражаются возмещаемые поручителем затраты посредника: Дт 76 Кт 60;
- поступают средства от поручителя в оплату вознаграждения и возмещаемых расходов (если они изначально не были получены в объеме большем, чем нужно было оплатить поставщику): Дт 51 Кт 76.
На семинарах я даю более 50 способов законной оптимизации налогов. Абсолютно легальных. Один из востребованных способов – это использование агентов, комиссионеров при соблюдении всех признаков самостоятельности и добросовестности, деловых целей и т.д.
Блог о налогах Владимира Турова
Вот подтверждение моей правоты, о котором я вас неоднократно предупреждал: Решение АС г. Москвы от 30.01.2023 года по делу №А40-203991/17. Суд не будет на вашей стороне, если бизнесмен компенсирует агенту те расходы, которые агент должен был осуществлять самостоятельно за счет своего вознаграждения. Сам по себе агентский способ крайне интересный. Он абсолютно законно экономит вам сумасшедшие деньги на налогах. У вас появится возможность законно снизить налог на прибыль, а в некоторых случаях и НДС, законно снизить страховые взносы, и иметь законную наличность. В случае, если вашим агентом или комиссионером будет производственный кооператив, то в разы уменьшить страховые взносы.
Учим законно снижать налоги с 2023 года
Есть один нюанс: когда принципал компенсирует агенту понесенные им затраты. Обычно я рекомендую компенсировать агенту любые затраты на рекламу, маркетинг, на аренду складов в интересах принципала, на стимулирование продаж товара и т.п. И всякий раз на семинарах я твержу: несмотря на мнение Минфина ни в коем случае не компенсируйте агенту зарплату, налоги и те расходы, которые он должен осуществлять за счет комиссионного или агентского вознаграждения, иначе проиграете арбитраж.
