⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Возмещение Компенсации Расходов По Договору Подряда. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
Еще в 2023 году Минфин РФ сообщил, что в соответствии с положениями ст. 166–168 ТК РФ и ст. 255 НК РФ российская организация вправе возмещать затраты по командировкам только для штатных работников, с которыми организация заключила трудовые договоры.
25 Июня 2023Возмещение командировочных расходов подрядчика
В соответствии со ст. 702 ГК РФ по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.
Последние публикации
Решив с 2023 г. перейти на упрощенку, не забудьте сообщить об этом ИФНС, подав соответствующее уведомление. О том, как правильно его заполнить, а также о том, когда, куда и как его подать, расскажем в нашей статье.
Окончив работу, подрядчик обязан сдать ее результат заказчику, а заказчик — принять его. Сдача-приемка результата работ оформляется актом сдачи-приемки, который должны подписать подрядчик и заказчик (или их уполномоченные представители). На основе этого акта заказчик производит расчет с подрядчиком. Составляя акт, не забудьте включить в него все обязательные реквизиты, предусмотренные ст.9 закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору
По общему правилу даже компенсация, полученная в возмещение предшествующих расходов, признается доходом. И лишь в специально оговоренных законодателем ситуациях эти доходы не облагаются НДФЛ. К сожалению, компенсация фактических расходов, произведенных физическому лицу по гражданско-правовому договору, среди этих случаев отсутствует.
2. Подписание акта приема-передачи выполненных работ
Если привлекаемое лицо – ИП, то оформление отношений с ними ничем не отличается от отношений с контрагентами – организациями. Т.е. ИП выставляет счет на свои услуги или заключается договор, работы и услуги выполняются, подписывается акт выполненных работ. Оплата перечисляется на расчетный счет ИП. Налоги с полученных доходов ИП платит за себя сам.
Признание выручки в бухгалтерском учете производится при выполнении условий, перечисленных в п. 12 ПБУ 9/99. То есть подлежащая возмещению сумма включается в состав доходов от обычных видов деятельности на дату утверждения заказчиком отчета подрядчика о фактически понесенных и оплаченных расходах.
Бухучет у подрядчика при возмещении его расходов
Если сумма компенсации затрат, понесенных подрядчиком, в бухгалтерском учете учитывается в составе выручки от выполнения работ, то подлежащая возмещению сумма отражается записью по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка», в корреспонденции с дебетом счета 62 (п. п. 5, 12 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов).
В рассматриваемой ситуации затраты на доставку работников к месту выполнения работ, согласно условиям договора подряда, возложены на заказчика и оплачиваются за его счет. Поэтому компенсируемые заказчиком затраты не включаются в состав расходов подрядчика, поскольку у подрядчика в отношении них не возникает уменьшения экономических выгод, т.е. не выполняется условие признания расхода, установленное п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.2023 N 33н.
Выпуск от 20 ноября 2023 года
В рассматриваемой ситуации договором подряда прямо установлено, что затраты по доставке работников исполнителя к месту выполнения работ несет заказчик. При этом, если эти затраты осуществляются исполнителем, заказчиком выплачивается компенсация в размере понесенных затрат. Таким образом, при получении компенсации от заказчика у организации не возникает дохода (экономической выгоды) в смысле, установленном ст. 41 НК РФ.
Схемы корреспонденций счетов
На дату перечисления денежных средств транспортной компании производится бухгалтерская запись по дебету счета 60 и кредиту счета 51 «Расчетные счета» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2023 N 94н).
Если по условиям договора подряда организация-заказчик кроме оплаты стоимости выполненных подрядчиком работ возмещает расходы по проезду, проживанию работников подрядчика и т.д., то при решении вопроса о включении суммы компенсации, полученной от заказчика в возмещение расходов, в налоговую базу по НДС возможны следующие варианты .
Бесплатные юридические консультации
Если сумма компенсации затрат, понесенных подрядчиком, в бухгалтерском учете учитывается в составе выручки от выполнения работ, то подлежащая возмещению сумма отражается записью по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка», в корреспонденции с дебетом счета 62 (п. п. 5, 12 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов).
Договор подряда: что влияет на налоги и бухучет у подрядчика при возмещении ему расходов
Договором подряда может быть предусмотрено, что заказчик не только уплачивает подрядчику причитающееся вознаграждение за выполненные работы, но и возмещает расходы, понесенные им в связи с исполнением обязательств по договору (например, расходы подрядчика по проезду, проживанию работников, расходы на мобильную связь работников и т.д.) (ст. 421 ГК РФ).
Примечание
Минфин, кстати, придерживается совсем иной позиции (Письмо Минфина России от 05.03.2023 N 03-04-05/8-121). Он считает, что компенсации физическим лицам — подрядчикам нужно включить в их налогооблагаемый доход, так как они не указаны в ст. 217 НК РФ. Но на сумму компенсированных расходов тут же можно предоставить налоговый вычет (Пункты 1, 3 ст. 210, п. 2 ст. 221 НК РФ). Дополнительного налога к уплате, таким образом, не возникнет.
С выплачиваемой подрядчику компенсации его расходов не нужно удерживать НДФЛ по следующим основаниям. Если речь идет о компенсации за материалы, то они приобретаются в интересах вашей компании и их стоимость компенсируется подрядчику без какой-либо наценки. Так что можно говорить об отсутствии экономической выгоды, а значит, и дохода (Статья 41 НК РФ). Те же выводы применимы и для компенсации расходов на проезд и проживание — подрядчик ведь едет в другой город и проживает там по инициативе и в интересах прежде всего заказчика.
Ну и наконец, главный аргумент — налоговики теперь тоже считают, что компенсация расходов исполнителя, произведенных в интересах заказчика, не является облагаемым НДФЛ доходом, так как не является его доходом в принципе (Письмо ФНС России от 25.03.2023 N КЕ-3-3/926).
Компенсируем расходы на материалы, проезд и проживание
Предупреждаем руководителя
Если решили компенсировать подрядчику его издержки, то лучше указать в договоре отдельно размер вознаграждения и отдельно — четкий перечень компенсируемых издержек и порядок их возмещения (Пункт 4 ст. 709 ГК РФ). Можно указать и пределы («норматив») компенсируемых издержек. Это нужно для избежания конфликтов и с подрядчиком, и с налоговиками.
