⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Аренда Земельного Участка Учитывается На Балансе Организации. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
Можно прописать в договоре положение, по которому он будет являться одновременно и актом приема-передачи, либо разработать собственную учетную форму локального характера. Применение тех или иных бланков документов по учету ЗУ целесообразно закрепить в учетной политике организации.
Как учитывать земельные участки в бухгалтерском и налоговом учете
На заметку! Несмотря на то, что четких разграничений на использование счетов 76 и 68 при учете госпошлины нет, налоговые органы рекомендуют пошлину за регистрацию участка учитывать на счете 68, поскольку она является федеральным сбором (ст.13 НК РФ).
Покупка
- Дт 08/1 Кт 60 — приобретение ЗУ у контрагента;
- Дт 08/1 Кт 10, 60,76 — расходы по приобретению (риэлторские, консультационные, материального характера);
- Дт 08/1 Кт 76 (68/сч. «Госпошлина») — отражена госпошлина за регистрацию ЗУ;
- Дт 01 Кт 08/1 — ЗУ включен в состав основных средств.
Если договор аренды был зарегистрирован в Росреестре, то соглашение о перенайме земельного участка с прежним арендатором также нужно регистрировать. А вот заключения нового договора аренды с собственником участка не требуетс
Соответственно, если ваша компания убыточная, то предпочтителен второй вариант, дабы еще больше не увеличивать убыток и не привлекать лишнее внимание налоговиков. А если компания прибыльная, то лучше посчитать, какой именно вариант даст вам оптимальный размер налоговой базы на выходе.
Сами перепродаем право аренды
- он будет заключен на срок менее 1 года (то есть не подлежит госрегистрации), то такие расходы списываются равномерно в течение срока действия договора. Соответственно, начинать списывать расходы вы можете в месяце подписания договора;
- договор заключен на срок 1 год и более, то он подлежит обязательной госрегистраци И начинать списывать стоимость права на заключение договора вы можете с месяца, в котором были поданы документы на госрегистрацию договора (у вас должна быть расписка Росреестра в получении документов Списывать стоимость права на прочие расходы можно:
- равномерно в течение не менее 5 лет (точный срок пропишите в учетной политике);
- ежегодно в размере не свыше 30% налоговой базы предыдущего года, до полного признания всей суммы платы.
Ответы на эти вопросы вы найдете в статье экспертов 1С. Пунктом 333 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.12.2023 № 157н в редакции от 12.10.2023, установлено, что земельные участки, используемые учреждениями на праве постоянного (бессрочного) пользования (в том числе, расположенные под объектами недвижимости), учитываются на забалансовом счете 01
Застройщик может заключить договор аренды земель, находящихся в муниципальной государственной собственности. Это право он получает на аукционе. В этом случае он несет расходы на приобретение права на заключение такого договора ст.
Учет в учреждении: земельные участки используются бессрочно
Необходимо ли отражать на забалансовом учете арендованные основные средства по договору аренды недвижимого имущества — помещения в здании, если в акте передачи площадей арендодатель не указывает балансовую стоимость площадей?
Арендованный организацией объект ОС учитывается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договоре аренды имущества. По арендованному ОС арендатор амортизацию не начисляет (п. 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н, зарег. Минюстом России 21.11.03 № 5252).
Арендуем имущество у государства
Согласно НК РФ (абз. 3 п. 3 ст. 171) положения пункта 3 статьи 171 НК РФ применяются при условии, что товары (работы, услуги) были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для осуществления облагаемых НДС операций и при их приобретении он удержал и уплатил НДС из доходов налогоплательщика.
ПРЕДЛОЖЕНИЕ РЕКЛАМОДАТЕЛЯМ
Плата за аренду помещения под офис признается расходами по обычным видам деятельности, как расходы, связанные с управлением, и принимается к бухгалтерскому учету ежемесячно в сумме, установленной в договоре аренды (без учета НДС) (п. п. 5, 6, 7, 16, 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н).
Платить налог на имущество с земельных участков не нужно, так как они не являются объектом обложения этим налогом (п. 4 ст. 374 НК РФ). Собственники земельных участков и организации, владеющие ими на праве постоянного (бессрочного) пользования, как правило, должны платить земельный налог. Подробнее об этом см. Какое имущество облагается земельным налогом . При этом изменение кадастровой стоимости земельного участка не влияет на его стоимость в налоговом учете. Такое изменение нужно учесть только при расчете земельного налога. Если земельный участок приобретен для целей жилищного строительства, то учитывайте особенности расчета земельного налога в отношении таких земель.
Как оформить и отразить в учете поступление земли под строительство
При строительстве дома собственными силами средства дольщиков целевыми не признаются . Следовательно, расходы на покупку права на заключение договора аренды учитывайте в порядке , установленном статьей 264.1 Налогового кодекса РФ (п. 2 ст. 264.1 НК РФ).
Безвозмездное срочное пользование
Переход прав арендатора к третьему лицу не требует заключения нового договора аренды. Такую уступку можно оформить, например, договором перенайма. Такой вывод следует из пункта 5 статьи 22 Земельного кодекса РФ и пункта 2 статьи 615 Гражданского кодекса РФ.
1 НК РФ также распространяется на расходы, связанные с приобретением права на заключение договора аренды земельных участков. Но эти расходы учитываются только при условии, что договор аренды фактически заключен.
Если организация, применяющая УСН, выбрала объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, следует включить сумму земельного налога в расходы при расчете единого налога (п. 1.22 ст. 346.16 НК РФ).
Кто сможет учесть права на землю
При равномерном способе списания расходов на землю у налогоплательщиков могут появиться следующие вопросы. Если документы на госрегистрацию права на земельный участок поданы в середине месяца, то можно ли уже в этом же месяце списать соответствующую долю расходов? И нужно ли их учитывать исходя из количества дней, оставшихся до конца данного месяца?
На практике случается, что бухгалтер по какой-либо причине не отразил арендованные средства в забалансовом учете, после чего предприятие пытаются привлечь к ответственности. В такой ситуации стоит принять во внимание арбитражную практику. В частности, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 08.09.2023 N Ф04-6301/2023(А75-4445-14), в котором суд пришел к выводу, что стоимость полученных ценностей не формирует ни актив, ни пассив баланса, не является доходом либо расходом предприятия. Соответственно, неотражение арендованных основных средств в забалансовом учете не свидетельствует о совершении налогового правонарушения в виде грубого нарушения правил учета доходов, расходов или объектов налогообложения. Аналогичный вывод сделан в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 29.07.2023 N А19-566/08-20-Ф02-3528/08 и др.
Для начала запомним, что на 44 относятся те затраты, что приходятся на процесс торговли. Если же фирма занимается только торговлей, то в учете у нее будет 44 и 91.2 счета затрат. Самые распространенные статьи расходов торговых фирм – это заработная плата продавцов и налоги с нее, аренда, коммунальные платежи и все другое, что связано с местом торговли. Починили электропроводку в магазине (оказали нам услугу) – тоже пойдет на 44 счет. Если есть выделенный бухгалтер, ответственный за работу торговой точки, то вся его заработная плата и налоги с нее пойдут на 44 счет.
Налогообложение операций по договорам аренды
Для бухгалтера очевидно, что все операции следует отражать в учете на основе первичных документов, например актов выполненных работ. Однако в отношении документального оформления арендных платежей имеются свои особенности.
Учреждение закрепляет пользование имуществом вещными правами: правом постоянного (бессрочного) пользования земельным участком и правом оперативного управления недвижимостью (ст. 268, 296 ГК). На балансовом учете недвижимость и землю отражают на основании документа о государственной регистрации (п. 10 и 71 Инструкции № 157н). А до момента регистрации объекты учитывают на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование».
Недвижимость в — аренде или — пользовании: в — каких случаях учитывать землю под — ней
Имущество могут передать учреждению в безвозмездное пользование без закрепления права оперативного управления, а землю — в бессрочное пользование. Если такие отношения подпадают под действие стандарта «Аренда», учреждение в балансовом учете отражает объекты арендных отношений, а именно право пользования и доходы от безвозмездного пользования имуществом.
Где учитывать имущество
Из последней редакции Инструкции № 157н исключили указание, что счет 01 применяют для учета имущества, полученного в безвозмездное пользование. Но появилось другое уточнение: этот счет предназначен для учета имущества, полученного учреждением в пользование, не являющегося объектами аренды (п. 333). По стандарту «Аренда» объекты учета, которые возникают при закреплении имущества на праве оперативного управления для выполнения возложенных на учреждение полномочий, не классифицируются как объекты учета аренды. Следовательно, применять счет 01 для учета имущества, на которое вещное право еще не оформлено, правомерно (письмо Минфина от 24.07.2023 № 02-06-05/51873).
45 субсчет «Переданная недвижимости». Постановка на баланс участка земли Приобретенный участок земли, как и прочие активы, необходимо поставить на учет. Сначала определяют стоимость участка. Эта информация содержится в договоре купли-продажи или иных сопровождающих сделку документах.
Расходы принимаются не сразу, а в течение определенного периода (указывают в учетной политике). Он должен составлять не менее 7 лет. Для продажи земельных угодий необходим договор и акт формы ОС-4.Стоимость по балансу включают в прочие расходы, а выручку— в доходы. Пример #1. Учет земельного участка на балансе Рассмотрим пример учета земельного участка на балансе организации. ООО «Нива» продало за 2 150 тыс. р. участок стоимостью по балансу 1 870 тыс. р. Необходимы записи: Дт 62 Кт 91-1 2 150 тыс. р. — продан участок; Дт 91-2 Кт 01 1 870 тыс. р. — списана стоимость земли по балансу; Дт 99 Кт 91 280 тыс. р. — отражен финансовый результат сделки. Продажа земли не облагается НДС (п. 2 ст. 146 НК). Бухучет земли в бюджетном учреждении Учреждения осуществляют бухучет земель по Инструкциям № 157н и № 174н. Земли в бессрочном обращении бюджетники отражают на аналитике к сч.
Аренда земли: бухгалтерский и налоговый учет
Аналогичной точки зрения придерживаются Минфин России и налоговые органы (см., например, Письма Минфина России от 18.10.2023 N 03-07-11/436, ФНС России от 30.11.2023 N ШТ-6-03/[email protected]). По данному вопросу см. также Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
