⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Бух Проводки При Возврате Аванса Покупателю При Усн. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
В состав выручки от реализации «упрощенцы» включают суммы предоплаты (авансы), полученные в счет предстоящей поставки товаров. Ведь при учете доходов они должны руководствоваться в том числе и статьей 251 Налогового кодекса 2 . Полученную предоплату в налоговую базу могут не включать только фирмы, которые применяют метод начисления 3 . Поэтому суммы полученных авансов «упрощенцы» включают в доходы на дату их получения 4 .
Оформляем возврат аванса на УСН
- платежное поручение, в графе «Назначение платежа» которого надо написать: «Возврат аванса по договору № . »;
- выписку банка (доказывает перечисление денег);
- документ, подтверждающий изменение либо расторжение договора (например, дополнительное соглашение с контрагентом).
Уточненку подавать не нужно
При возврате ранее полученного аванса «упрощенец» уменьшает на его сумму доходы того налогового (отчетного) периода, в котором такой возврат произведен 5 .
Данное правило действует с 1 января 2023 года 6 .
Напомним, что до 2023 года Минфин России требовал от «упрощенцев» уточнения базы того налогового периода, в котором предоплата была получена продавцом 7 .
Таким образом, фирма также вправе при определении базы по «упрощенному» налогу произвести корректировку полученных доходов в книге учета доходов и расходов8 на день списания денежных средств со счета в банке или уменьшения своих доходов иным способом. При этом возврат денег должен быть подтвержден первичными документами, которые позволяют определить факт, основание и размер суммы 9 .
Необходимо иметь следующие документы:
Компания может столкнуться с ситуацией, когда неисполненный договор, согласно которому поступил аванс, был расторгнут, например, по причине существенного изменения обстоятельств (ст. 451 ГК РФ) или по соглашению сторон (п. 1 ст. 450 ГК РФ). В таком случае необходимо произвести возврат предоплаты покупателю. При этом период возврата предоплаты имеет существенное влияние на показатели отчетности продавца
Возврат предоплаты покупателю при УСН
Отметим, что возврат предоплаты покупателю должен быть подтвержден первичными документами, позволяющими определить факт, основание и размер возвращаемой суммы (например, соглашением к договору, платежным поручением, приходно-кассовым ордером и т.д.) (письмо ФНС России от 24.05.2023 № ШС-37-3/2356@).
Возврат предоплаты в налоговом учете
Таким образом, фирма вправе при определении налоговой базы уменьшить полученные доходы на сумму возвращаемых денежных средств на день их списания со счета в банке или возврата из кассы (письма Минфина России от 20.01.2023 № 03-11-06/2/1478, УФНС России по г. Москве от 31.08.2023 № 16-15/084518@).
То есть назначение денег не меняется: они как были авансом, так им и остались. Только теперь это аванс, например, не за яблоки (в счет несостоявшейся поставки которых и были получены деньги), а за груши. Как лучше оформить эту договоренность, зависит от того, подписан ли уже к моменту такой «переброски» аванса договор на поставку груш.
Возвращаем авансы на УСНО и уменьшаем доходы
Если год, в котором вы получили деньги, еще не закрыт, просто удалите (сторнируйте) из Книги запись о признании ошибочного дохода. Для этого нужно написать бухгалтерскую справку об обнаружении ошибки. И на основании этой справки:
СИТУАЦИЯ 1. У контрагента есть перед вами денежный долг по другому договору, и вы проводите взаимозаче
Если невозможно заменить задним числом договор подряда на договор купли-продажи автомобиля и получить от заказчика письмо об уточнении платежа (превращающее платеж из аванса за подрядные работы в аванс за автомобиль), лучше поступить так. Заключите с заказчиком отдельный договор купли-продажи автомобиля по цене, равной сумме аванса, который вы должны вернуть. А после того как вы автомобиль ему передадите, проведите зачет взаимных требований. Затем действуйте так же, как и в ситуации 1.
По истечении срока исковой давности — 11 сентября 2023 года — кредиторская задолженность по авансу списывается на прочие доходы:
Дебет 62 субсчет «Авансы полученные» Кредит 91
— 118 000 руб. — списана кредиторская задолженность по полученному авансу;
Дебет 91 Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС»
— 18 000 руб. — отнесен на прочие расходы НДС, ранее исчисленный с аванса.
Покупатель, перечисливший аванс, не включает эту сумму в свои расходы в целях налогообложения прибыли или исчисления единого налога при УСН. Соответственно, получая обратно свои деньги вследствие расторжения договора, он не должен включать их в доход. В отношении «упрощенщиков» существуют официальные разъяснения чиновников, подтверждающие данный вывод (письма Минфина России от 16.06.10 № 03-11-06/2/93, от 12.12.08 № 03-11-04/2/195).
Налог на прибыль
Таким образом, поставщик, не вернувший аванс контрагенту, может пойти другим путем: в доход включить всю сумму аванса с НДС, но сумму этого налога включить в состав расходов. Но, как и предыдущий вариант, такой способ чреват налоговыми рисками. Поэтому компания должна быть готовой к тому, что свои действия ей придется отстаивать в суде.
