Если в бухгалтерской отчетности не отражена просроченная кредиторская задолженность нарушение: обновленная информация, быстрый ответ

Как обычно отвечаю на всеми интересные и волнующие вопросы и сейчас поговорим о Если в бухгалтерской отчетности не отражена просроченная кредиторская задолженность нарушение и методах решения данной ситуации. Почему я могу с уверенность отвечать на самые разные вопросы, потому что имею большой опыт в юридическом поле, более 11 лет. Если потребуется проработать более серьезные вопросы, то могу спросить у своих коллег. Некоторые сферы могут требовать немедленного ответа, по этой причине есть онлайн чат, в котором можно быстро получить нужный ответ. И как всегда лучшим решением будет для Вас узнать в комментариях у постоянных подписчиков, которые, возможно, уже раньше сталкивались и решили данный вопрос и поделятся с Вами его решением.

Предупреждаем, что данные могут быть неактуальными в момент прочтения, потому как все быстро изменяется, дополняются и видоизменяются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех интересующих вопросов.

При наличии просроченной кредиторской задолженности у компании формируется плохая репутация среди контрагентов, что отрицательно скажется на будущих контрактах фирмы.
Вопрос о погашении кредиторской задолженности вовремя является основополагающим для многих фирм. Дело в том, что если долг не погашается в срок, указанный в контракте, организация рискует попасть в дефолт.
Многие сотрудники бухгалтерии просто забывают, что также можно получить прибыль от просроченной задолженности. Обычно менеджер и бухгалтера особенно внимательно относятся к тому, какая текущая дебиторская задолженность у компании есть, но они забывают о кредиторской задолженности.

Содержание

Виды просрочек

Задолженность считается просроченной на следующий день после наступления даты платежа, указанной в контракте. С этого момента кредитор может обратиться в суд с целью защиты интересов. Это делается для того, чтобы взыскать с должника необходимую сумму денег.

Что такое просроченная кредиторская задолженность?

Списать «кредиторку» можно только после того, как истек срок исковой давности (3 года). В то же время чрезвычайно важно правильно определить, когда именно начнется тот срок, с какой даты необходимо подсчитывать.

по задолженности по оплате труда установлен срок не более 2 месяцев;
для налогов, уплачиваемых в бюджет и фонды срок не должен превышать 3 месяца;
по долгам подрядчика и поставщика срок должен составлять не более 3 месяцев с даты крайнего платежа.

За компанией, которая постоянно сталкивается с такими ситуациями, закрепляется репутация должника. Она довольно плохо сказывается на финансовой стабильности компании и ее платежеспособности. Поэтому данной компании в будущем будет все сложнее заключать договоры на поставку товаров, оформлять кредиты или займы. Кроме всего прочего, частые уклонения от уплаты задолженности может привести к уголовной ответственности.
Обычно крупные предприятия довольно щепетильно относятся к выполнению условий договора.
Как сам руководитель, так и бухгалтерия компании должны помнить о том, что от сумм просроченной задолженности также можно извлекать выгоду. Поэтому следить следует как за дебиторской задолженностью, так и своевременно осуществлять инвентаризацию своих счетов.

Предельные значения сроков просроченной задолженности

Практически нет ни одной компании, которая в своей хозяйственной деятельности не столкнулась с кредиторской задолженности. Причины для этого могут быть разные. Но каждый руководитель компании должен учитывать возможные последствия образования кредиторской задолженности:

Согласно разъяснениям Минфина РФ (Информационное сообщение от 19.05.2023) полномочия по подписанию бухгалтерской отчетности устанавливаются учредительными документами экономического субъекта или решениями соответствующих органов управления экономическим субъектом. В частности, наряду с руководителем организации бухгалтерская отчетность может подписываться главным бухгалтером или иным должностным лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.

принадлежит Организации на праве собственности, но согласно методики бухгалтерского учета единовременно списано на затраты;
не принадлежит Организации на праве собственности, но фактически находится у Организации.

Правила инвентаризации активов и обязательств распространяются и на забалансовые счета.

6. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»

Дебиторская и кредиторская задолженность должна быть сформирована как минимум по каждому договору с контрагентом. В случаях, если условиями договора прямо указана невозможность зачета авансов и исполнения обязательства, тогда в рамках этого договора может существовать как дебиторская, так и кредиторская задолженность.

Но предположим, что компания получила от поставщика материалы на сумму 23 600 руб. (в том числе НДС — 3600 руб.) не 15 мая 2023 г., а 15 мая 2023 г. Выручку для расчета НДС до 1 января 2023 г. (и разумеется, после этой даты) фирма определяла по отгрузке. По состоянию на 1 января 2023 г. сумма кредиторской задолженности за материалы (23 600 руб.) была отражена в результатах инвентаризации.

Документально подтвердить списание просроченной кредиторской задолженности организации позволят: данные инвентаризации, письменное обоснование и приказ (распоряжение) руководителя (п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ).

В бухгалтерском учете

Проводить инвентаризацию «кредиторки» (не реже одного раза в год, а по усмотрению руководителя — чаще) в целях бухгалтерского учета нас обязывает ст. 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Общий срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ). Однако по закону для отдельных видов требований срок может быть сокращен или увеличен (ст. 197 ГК РФ). Например, сделку можно признать недействительной в течение года (п. 2 ст. 181 ГК РФ). Оспорить продажу доли в общей собственности один из дольщиков может в течение трех месяцев, если его преимущественное право покупки нарушили (п. 3 ст. 250 ГК РФ). Течение срока исковой давности определяется в следующем порядке:

Срок исковой давности

23 января 2023 года бухгалтер «Альфы» провел инвентаризацию кредиторской задолженности. По ее результатам выявлена кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности в сумме 120 000 руб. По итогам инвентаризации руководитель «Альфы» принял решение списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Бухучет

В течение трех лет «Гермес» не предпринимал никаких попыток взыскать с «Альфы» сумму кредиторской задолженности. Срок исковой давности по задолженности «Альфы» отсчитывается с 21 января 2023 года и истекает 20 января 2023 года.

В бухгалтерском учете

А как быть, если списывается кредиторская задолженность, образовавшаяся в результате получения аванса? Тогда в состав прочих доходов она включается в сумме, в которой отражена в учете на дату списания, то есть за минусом НДС, начисленного с полученного аванса. При этом НДС, исчисленный и уплаченный с аванса, вычету не подлежит, поскольку вычет возможен только в случае реализации товаров (работ, услуг) либо возврата аванса (п. 5 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Пример 2

– в каком периоде компания списывает непогашенную кредиторскую задолженность;
– каким методом (по оплате или по отгрузке) она определяла налоговую базу по НДС в том периоде, когда кредиторская задолженность образовалась.

Кредиторская задолженность часто имеется в компании, которая занимается производством и продажей товаров, оказанием услуг. Отсрочка по оплате дает возможность продолжить работу и выровнять финансовые потоки, избежать кассовых разрывов. Возникшая кредиторская задолженность учитывается на соответствующих бухгалтерских счетах до тех пор, пока не будет погашена.

Как продлить срок долга

В случае просрочки задолженность списывается отдельно по каждому документу и по каждому кредитору. Списание производится по итогам инвентаризации, основанием для этого является внутренний приказ, в котором указаны причины внесения изменений в учет.

Что не продлевает срок исковой давности

Размер задолженности на момент составления документа;
Дата возникновения задолженности;
Реквизиты документов, по которым возник долг;
Упоминание о том, что должник признает долг и обязуется перечислить средства до определенной даты.

Информация о резерве по сомнительным долгам отражается в отчете о финансовых результатах по строке 2340 «Прочие доходы» и по строке 2350 «Прочие расходы». Следует отметить, что если сведения, касающиеся формирования резерва по сомнительным долгам, являются существенными, то в отчете о финансовых результатах вводятся дополнительные строки (приказ № 66н). В соответствии с п. 6 ПБУ 21/2023 «Изменения оценочных значений», утв. приказом Минфина России от 06.10.2023 № 106н (далее — ПБУ 21/2023), в пояснительной записке к бухгалтерской отчетности за год должна быть раскрыта информация о созданном резерве по сомнительным долгам.

Примерный перечень фактов хозяйственной деятельности, которые могут быть признаны событиями после отчетной даты, приведен в табличной форме к ПБУ 7/98. Именно такой шаблон-опросник может использовать организация, модифицировав его под особенности своей деятельности для отражения информации по событиям, произошедшим после отчетной даты (см. табл. 3).

Информация о событиях после отчетной даты

Но речь не идет о таких случаях, когда бухгалтером ошибочно не отражен зачет аванса в счет отраженной поставки товаров (работ, услуг). Например, организацией получен аванс 24 декабря 2023 г. и учтен по кредиту счета 62-02 «Авансы полученные». Под данный аванс 29 декабря 2023 г. отгружена готовая продукция и отражена по дебету счета 62-01 «Расчеты с покупателями и заказчиками». В данном случае аванс должен закрыться отгрузкой, но по той или иной причине «висит» в учете развернутое сальдо и, соответственно, переносится в актив и пассив баланса, необоснованно завышая его валюту.

Тогда, начинается новый отсчет после прерывания. Но существует предельный исковой срок, то есть его нельзя бесконечно прерывать. Согласно законодательству, он ограничивается десятью годами, которые отсчитываются после возникновения кредитного займа.

Порядок списания кредиторской задолженности

Организации работают, постоянно сотрудничая друг с другом. Поставляя, покупая необходимые товары, материалы, детали и др., они осуществляют свою деятельность. При этом, периодически предприятия функционируют, используя заемные средства. Образовавшаяся кредиторская задолженность должна быть погашена в течение определенного времени, либо по возможности — раньше. Договором между хозяйствующими субъектами устанавливается срок погашения. Когда длительное время не выполняются обязательства перед кредитором, тогда долг становится просроченным.

Причины появление кредиторской задолженности:

По прошествии 3-х лет, обычно «кредиторку» списывают по каждому обязательству. Инвентаризация и документ, объясняющий причину списания служат основанием для проведения данной операции. Ежегодно, либо ежеквартально организации осуществляют инвентаризацию за отчетный период для составления документации. Директор может указать дополнительные причины, чтобы ее провести. Он определяет какие именно активы, обязательства будут проверяться при этом.

Причем такое право действует на протяжении трех лет со дня, когда предприятие пропустило платеж. Этот момент описан в Гражданском Кодексе Российской Федерации, в частности в статьях 196–197. Эти же моменты касаются и просроченной дебиторки.

Таким образом, если по числящейся на балансе организации кредиторской задолженности кредиторы не потребовали возврата долга в период до истечения срока исковой давности, организация-должник должна включить такую задолженность во внереализационные доходы для целей налогообложения прибыли (письмо УФНС России по г. Москве N 20-12/121646).

Что значит «просроченная кредиторская задолженность»

Если такие выплаты предполагают перевод средств на счета бюджета, внебюджетных фондов или расчеты с персоналом, обязательства считаются просроченными по прошествии первого месяца с даты невыполнения указанных условий