⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — При Возврате Бракованного Товара От Покупателя На Усн Поставщику На Осн Учесть Ндс. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
- по строке А указать первоначальные данные о количестве, цене, налоге и стоимости товара;
- по строке Б указать количество товаров, которые вы готовы принять, рассчитать цену и налоги;
- по строке В проставьте прочерки;
- по строке Г укажите, как изменилась стоимость партии и сумма налога после выбраковки изделий.
- акт о недостатках, обнаруженных при приеме — по форме ТОРГ-2 для отечественных и ТОРГ-3 для иностранных поставщиков;
- письмо с претензией и требованием возврата денег — сошлитесь на статью 457 ГК РФ;
- составьте форму ТОРГ-12 с пометкой о возврате.
Как оформить частичный возврат
Вернуть товар можно по множеству причин: найденный брак, возврат непроданных остатков, несоответствующий ассортимент. Даже если с товаром все хорошо, покупатель может его вернуть. Читайте в статье, как отражать возврат в учете на общем налоговом режиме.
Как указывалось ранее, возврат поставщику нереализованного товара, к которому у покупателя нет претензий по качеству, является реализацией по договору купли-продажи, согласно статье 454 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ), так как в данной ситуации организация-поставщик со своей стороны соблюдает все условия договора поставки, в частности товар по качеству соответствует требованиям, указанным в договоре.
Особенности учета возврата товаров, в случае если покупатель или продавец применяют упрощенную систему налогообложения
В таком случае первоначальный продавец товаров теряет НДС, так как при реализации товаров НДС был уплачен в бюджет, а, получая нереализованные товары обратно, он не может взять к вычету НДС, так как нет счета-фактуры.
Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»
во-вторых: уплаченная в бюджет сумма НДС не признается расходом для целей налогообложения, так как организации применяющие «упрощенку» не признаются плательщиками НДС за исключением НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, поэтому при исчислении единого налога сумма уплаченного НДС не может быть включена в состав расходов в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 главы 26.2 НК РФ.
При возврате качественного товара по взаимному согласию сторонам необходимо подписать соглашение о возврате. Сама же передача товара оформляется путем составления товарной накладной (чаще всего используется форма ТОРГ-12, на которой делается пометка: «Возврат»).
Важно! В товарной накладной стоит указать, что составлен акт о выявленных недостатках и выставлена претензия поставщику. При этом сам акт необходимо составить сразу же после обнаружения недостатков.
Оформление возврата товара
Каждое предприятие, когда начинает свою деятельность задается вопросом, какую систему налогообложения выбрать. Для этого необходимо либо самостоятельно изучить вопрос либо обратиться за помощью к специалистам, которые помогут и подскажут, что лучше выбрать. Для ведения бухгалтерского учета конечно упрощенная система гораздо проще. Однако для того, чтобы использовать УСН, нужно соблюсти ряд условий. Для этого необходимо вести определенные виды деятельности, не иметь более ста сотрудников и еще некоторые нюансы.
- акт о недостатках, обнаруженных при приеме — по форме ТОРГ-2 для отечественных и ТОРГ-3 для иностранных поставщиков;
- письмо с претензией и требованием возврата денег — сошлитесь на статью 457 ГК РФ;
- составьте форму ТОРГ-12 с пометкой о возврате.
Возврат товара поставщику на — ОСНО
Если вы оформляете возврат поставщику на УСН и не приняли товары к учету — счет-фактуру точно выставлять не нужно. А вот если товар стоит на учете, ситуация неоднозначная. МинФин считает, что выставлять счет-фактуру нужно, но суды часто приходят к противоположному выводу: постановления ФАС Московского округа от 05.04.2023 № КА-А40/2672-10, от 28.01.2023 № КА-А40/14851-09, ФАС Поволжского округа от 08.08.2023 № А72-14034/05-28/220. Они объясняют это тем, что брак товара можно приравнять к ненадлежащему выполнению договора, в таком случае договор считается недействительным, а переход права собственности — не осуществленным.
Когда можно вернуть товары
Выдайте поставщику при возврате накладную и счет-фактуру на стоимость возврата. Если ваш поставщик на ОСНО — проблем не возникнет. Сложности появляются, если ваш поставщик не платит НДС. Выставить счет-фактуру с НДС все равно надо, а рассчитать налог можно одним из способов:
В прошлом номере «УНП» мы рассмотрели учет возврата товаров, когда обе стороны применяют обычную систему налогообложения. Но что меняется, если одна из сторон на «упрощенке»? Многое. Во-первых, при возврате товара могут быть проблемы с НДС, поскольку упрощенная система освобождает от уплаты этого налога. Во-вторых, бухгалтер должен операции по возврату отразить в книге учета доходов и расходов. При ее заполнении нужно учесть ряд нюансов как при возврате качественного, так и при возврате некачественного товара.
Возврат товаров: продавец или покупатель на упрощенке
На практике нередки ситуации, когда организации, применяющей «упрощенку», оплата за товар еще не поступила, а товар уже отгружен. В этом случае организация в книге может отразить в доходах только реально полученные впоследствии деньги (то есть полученные за товар за минусом возвращенного). Или же она может в книге учета доходов и расходов сделать две записи по графе 4. Первую из них — сторнировочную — на сумму возврата товара, поскольку организация принимает бракованный товар и тем самым уменьшает задолженность покупателя. Вторую — со знаком плюс на эту же самую сумму, иначе вычитать будет не из чего.
Если товар качественный
Если покупатель за товар еще не рассчитался, то впоследствии он в расходы может поставить фактически уплаченную сумму, то есть уже с учетом возврата. Или же сумму возврата он может отразить одновременно в графах 4 и 6 книги учета доходов и расходов. Основанием будет акт по форме ТОРГ-2 (ТОРГ-3) и выставленная претензия поставщику.
Необходимо учесть, что в подобной ситуации выручка увеличивается. Поэтому нужно внимательно следить за ее уровнем, чтобы не потерять право на УСН. Еще более серьезным этот вопрос становится для компаний упрощенцев, плательщиков НДС с дохода. Для них операция возврата продукции абсолютно невыгодна, поскольку расходы они не учитывают при расчете размера налога.
Нюансы возврата товара поставщику при различных системах налогообложения
- Продавец отразит обратную передачу продукции на склад проводкой Дт 41 – Кт 60, а перечисление денег отразит записью Дт 60 – Кт 51.
- Сторона, приобретшая товар, получит свои деньги назад и сделает запись Дт 51 – Кт 62.
Заполняется ли в этом случае декларация?
В случаен возврата некачественной продукции необходимо оформить бухгалтерскую справку-расчет и сделать на ее основании запись в книге покупок. Также потребуется акт об установлении расхождений по качеству.
В то же время в абз. 3 Приложения N 2 к Письму N ММВ-20-15/86@ указано, что форма УКД не применяется во всех случаях возврата (перемещения от покупателя к продавцу) товаров, принятых покупателем на учет (Письмо Минфина России от 16.05.2023 N 03-07-09/56), для которых специальный порядок вычетов установлен п. 5 ст. 171 НК РФ (Решение ВАС РФ N 3943/11).
При Возврате Бракованного Товара От Покупателя На Усн Поставщику На Осн Учесть Ндс
Рассмотрев Ваш вопрос, сообщаем что, так как в рассматриваемой ситуации товар был принят покупателем на учет и был качественным на дату приемки, он может быть возвращен поставщику в соответствии с условиями договора поставки и признается обратной реализацией.
Вопрос
При этом согласно абз. 1 и 2 Приложения N 2 к Письму N ММВ-20-15/86@ рекомендуемая форма УКД предусматривает как оформление изменения общей стоимости ранее произведенной (надлежащим образом документированной) поставки, так и документирование продавцом согласия с претензией покупателя при выявлении последним расхождений по количеству и качеству товаров (работ, услуг, имущественных прав) при их приемке (без постановки на учет), в случае если документ о расхождениях представителем продавца не подписывался.
В случае возврата части товара отражать в расходах НДС нужно на основании как первичного, так и корректировочного счета-фактуры. Ведь в последнем продавец показывает разницу в стоимости товаров и НДС по отношению к первичному документу. Значит, вам нужно вычесть показатели корректировочного счета-фактуры из показателей первоначального счета-фактуры. Полученная разница — это максимальная сумма НДС, которую вы сможете отнести на расходы, если будут списаны все купленные товары (за минусом брака).
Однако, если покупатель примет решение выделить в отгрузочных документах сумму НДС отдельной строкой и оформить счет-фактуру при возврате нереализованных товаров своему продавцу, тогда организации-покупателю, применяющей упрощенную систему налогообложения необходимо учитывать следующее:
Фрагмент заполнения Книги учета доходов и расходов ООО «Сфера» за III квартал 2023 года
При этом покупатель, при возврате ставший продавцом, сначала зачитывает «входной» НДС при покупке товара, а потом ставит эту же сумму НДС к начислению при реализации товара (возврате нереализованного товара). Бывший продавец, наоборот, сначала начисляет НДС к уплате в бюджет при реализации товара, а затем ставит его к вычету при поступлении товаров.
