Проводки По Перевыставлению Электроэнергии: обновленная информация, быстрый ответ

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Проводки По Перевыставлению Электроэнергии. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Сумма ущерба, подлежащая возмещению по акту проверки (стоимость неучтенной электроэнергии), в целях бухгалтерского учета включается в состав прочих расходов на дату подписания акта.
В целях исчисления налога на прибыль взыскиваемые суммы на эту же дату признаются внереализационными расходами.

На наш взгляд, в данном случае речь не идет об ошибке, определяемой на основании п. 2 ПБУ 22/2023 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности», поскольку организация до проведения проверки и составления соответствующего акта информацией о наличии объемов неучтенного потребления электрической энергии (их стоимости) ГУП не располагала.
Соответственно, следует руководствоваться правилами, установленными ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99).
В соответствии с п. 4 ПБУ 10/99 расходы организации, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации, подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы. Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими.
Суммы возмещения причиненных организацией убытков на основании п. 12 ПБУ 10/99 относятся к прочим расходам. Такие расходы принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных организацией (п. 14.2 ПБУ 10/99), в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности) (п. 18 ПБУ 10/99).
Исходя из условий признания расходов, установленных п. 16 ПБУ 10/99, расходы в виде сумм, подлежащих уплате организацией в возмещение причиненных убытков, должны признаваться в бухгалтерском учете на дату подписания акта о неучтенном потреблении электроэнергии.
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2023 N 94н, для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы».
В данной ситуации в учете могут быть сформированы следующие бухгалтерские проводки:
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 76
— на основании подписанного акта отражены суммы причиненных поставщику электроэнергии убытков;
Дебет 76 Кредит 51
— перечислена сумма возмещения причиненных организацией убытков.

Содержание

От энергоснабжающей организации, которая применяет общую систему налогообложения, получен акт о неучтенном потреблении электрической энергии. Акт оспариваться не будет.
Каков механизм учета в бухгалтерском и налоговом учете затрат по неучтенной электроэнергии?

Обоснование вывода:
Согласно п. 5 ст. 454 ГК РФ договор энергоснабжения является отдельным видом договора купли-продажи.
К отношениям по договору энергоснабжения, не урегулированным ГК РФ, применяются законы и иные правовые акты об энергоснабжении, а также обязательные правила, принятые в соответствии с ними (п.п. 1-3 ст. 539 ГК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 541 ГК РФ энергоснабжающая организация обязана подавать абоненту энергию через присоединенную сеть в количестве, предусмотренном договором энергоснабжения, и с соблюдением режима подачи, согласованного сторонами.
Количество поданной абоненту и использованной им энергии определяется в соответствии с данными учета о ее фактическом потреблении.
Согласно пункту 1 статьи 543 ГК РФ абонент обязан обеспечить надлежащее техническое состояние и безопасность эксплуатируемых энергетических сетей, приборов и оборудования, соблюдать установленный режим потребления энергии, а также немедленно сообщать энергоснабжающей организации об авариях, о пожарах, неисправностях приборов учета энергии и об иных нарушениях, возникающих при пользовании энергией.
Статьей 544 ГК РФ предусмотрено, что оплата энергии производится за фактически принятое абонентом количество энергии в соответствии с данными учета энергии, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или соглашением сторон.
Постановлением Правительства РФ от 04.05.2023 N 442 утверждены Основные положения функционирования розничных рынков электрической энергии (далее — Основные положения), согласно п. 2 которых под безучетным потреблением электрической энергии понимается потребление электрической энергии с нарушением установленного договором энергоснабжения (купли-продажи (поставки) электрической энергии (мощности), договором оказания услуг по передаче электрической энергии) и названным документом порядка учета электрической энергии со стороны потребителя (покупателя), выразившимся во вмешательстве в работу прибора учета (системы учета), обязанность по обеспечению целостности и сохранности которого (которой) возложена на потребителя (покупателя), в том числе в нарушении (повреждении) пломб и (или) знаков визуального контроля, нанесенных на прибор учета (систему учета), в несоблюдении установленных договором сроков извещения об утрате (неисправности) прибора учета (системы учета), а также в совершении потребителем (покупателем) иных действий (бездействий), которые привели к искажению данных об объеме потребления электрической энергии (мощности).
По факту выявленного безучетного или бездоговорного потребления электрической энергии составляется акт о неучтенном потреблении электрической энергии (п. 192 Основных положений).
В соответствии с п. 194 Основных положений расчет объема безучетного или бездоговорного потребления электрической энергии (мощности) осуществляется в соответствии с п. 195 или п. 196 данного документа. Лицо, осуществившее бездоговорное (безучетное) потребление электроэнергии, обязано возместить стоимость потребленного объема электроэнергии (постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.08.2023 N 18АП-10202/18).
То есть правовая природа стоимости выявленного объема неучтенного потребления электрической энергии, подлежащей взысканию с лица, осуществлявшего такое потребление, заключается в возмещении убытков, понесенных владельцем объектов электросетевого хозяйства (ст. 15 ГК РФ).

Начнем с первой проблемы. Если у арендатора нет прямых договоров с коммунальными службами, то он перечисляет деньги за электричество, воду, тепло и т.д. арендодателю — либо в составе арендной платы, либо в качестве транзитных платежей. В любом случае деньги, поступившие на расчетный счет арендодателя, считаются его доходом. Если арендодатель рассчитывает единый налог с разницы между доходами и расходами, большой проблемы нет. Ведь, оплатив коммунальные услуги, он сможет потом включить в расходы их стоимость.

После проведения документа, получается проводка:
ДТ 76.09 КТ 60.01 – Зачтена задолженность перед поставщиком. Таким образом расчеты с арендатором по сумме стоимости электроэнергии иду на 76.05 счете, а по сумме вознаграждения на 62.01 счете.
Далее «Арендатор» перечисляет оплату за услуги компании «Энергосбыт» 10 000 рублей. Создаем документ «Поступление на расчетный счет», операция «Оплата от покупателя». Документ формирует следующую проводку:
ДТ 51 КТ 76.09 – Поступление денежных средств от принципала, организации «Арендатор».
Затем организация «Арендодатель» оплачивает задолженность поставщику – организации «Энергосбыт» в сумме 10 000 рублей. Оформляем документ «Списание с расчетного счета», после проведения документа получается проводка:
ДТ 60.01 КТ 51 — Регистрация выписки (оплата поставщику).

«Упрощенку» применяет арендодатель

Перечисляя очередной арендный платеж, бухгалтер ООО «Юпитер» удерживает из него и уплачивает в бюджет НДС — 27 000 руб. (177 000 руб. х 18% : 118%). Эту сумму он включает в состав расходов, учитываемых при расчете единого налога.

Заявку на переоформление лицевых счетов и договора в связи со сменой собственника объекта.
Копии учредительных документов (нового собственника – юридического лица), включая Устав организации и свидетельство о госрегистрации. Копии должны быть заверены круглой печатью компании и подписью ее руководителя.
Ксерокопии документации, в которой зафиксировано право собственности на объект, а также землю, на которой он находится. В качестве таких документов также могут выступать договоры аренды. При таком варианте оформление лицевых счетов потребления электрической энергии, а также договоров на ее поставку осуществляется на арендатора.
Расчет потребляемой мощности, включая список подключаемого к электрической сети оборудования с планом его размещения относительно вводных линий электропитания.
Оригинал доверенности, выписанной на имя сотрудника компании (переоформляющей договор), для получения документации после процесса оформления.
Некоторые компании (поставщики электроэнергии) дополнительно требуют проект энергоснабжения объекта недвижимости. Если после приобретения объекта не проводилась его модернизация, то допускается предоставить проект, составленный для прежнего собственника. В противном случае производится заказ на разработку нового проекта (у организации, имеющей соответствующую лицензию).

Проводки По Перевыставлению Электроэнергии

В п. 3 Основных положений функционирования розничных рынков электрической энергии, утв. Постановлением Правительства РФ от 04.05. 2023 г. № 442, определены субъекты РРЭ. Таким субъектами являются потребители, ГП, энергосбытовые (энергоснабжающие) организации. При этом установлено, что на РРЭ одновременно и покупателями и продавцами электроэнергии могут быть только ГП и энергоснабжающий (энергосбытовые) организации. Потребители не могут быть продавцами электроэнергии на РРЭ. Таким образом, покупая электроэнергию у Мосэнергосбыта, организация не может перепродавать ее иной организации. Результатом этого может быть расторжение договора между потребителем и Мосэнергосбытом.

Перепродажа электроэнергии

Согласно судебной практике абонент не имеет правового статуса энергоснабжающей организации, не производит и не реализует электроэнергию, а лишь получает ее от снабжающей организации, являясь ее абонентом (например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 13.08.2023 № Ф04-4800/2023(12492-А45-12)), а, следовательно, не относится к числу организаций, которые осуществляют оптовую и розничную продажу, поскольку в данном случае абонент приобретает электрическую энергию на основании договора с гарантирующим поставщиком и эксплуатирует соответствующее оборудование для собственных нужд, в связи, с чем не может рассматриваться в качестве коммерческой организации, осуществляющей продажу потребителям производимой или купленной электроэнергии (например, Постановления Президиума ВАС РФ от 06.04.2023 № 7349/99, ФАС Уральского округа от 19.11.2023 № Ф09-3314/2023-ГК, ФАС Поволжского округа от 10.11.2023 N А12-988/05-С14, ФАС Центрального округа от 02.12.2023 N А62-251/04).

Создать документ можно в одноименном подразделе меню 1С Бухгалтерия 8.3.
В качестве вида операции следует выбирать услуги.
При необходимости можно изменить счета, на которых отражаются расчеты с поставщиками, а также порядок проведения зачета авансовых платежей.
При наличии счета на оплату, соответствующее поле документа необходимо заполнить.
Перечень услуг следует выбирать из справочника номенклатуры с помощью функции подбора или добавления элементов.
Необходимо указывать счет, на котором в соответствии с принципами политики осуществления учета на предприятии, будут отражаться расходы на электроэнергию, статью бюджета доходов и расходов и другие необходимые реквизиты. Чтобы они заполнялись автоматически, рекомендуется производить настройку счетов учета номенклатуры в соответствующем справочнике.
По окончании заполнения следует провести документ.

Чтобы отнести оплаченные услуги к определенным расходам, отразить входящий НДС и зачесть аванс, рекомендуется использовать документ, которым оформляется поступление услуг (акт оказанных услуг). После его проведения в 1С Бухгалтерия будут сформированы необходимые проводки.

Порядок отражения в 1С Бухгалтерия оплаты по платежному требованию

Для отражения входящего НДС в учетных регистрах необходимо ввести счет-фактуру, полученный от поставщика с помощью одноименного документа. Перед тем, как его регистрировать следует обязательно убедиться в том, что документ, отражающий поступление услуг, проведен. В противном случае счет-фактуру в 1С Бухгалтерия 8.3 не удастся провести.

Гораздо хуже обстоит дело у арендодателей, рассчитывающих единый налог по доходам. Получая транзитные деньги, им приходится начислять налог с сумм, которые потом перечисляются коммунальным службам и, по сути, являются именно их доходом. Однако есть способ, позволяющий избежать этой неприятности. Для этого нужно заключить с арендатором посреднический договор — агентский или комиссии. По этому договору арендатор (комитент) поручает арендодателю (комиссионеру) покупать для него от своего имени услуги коммунальных служб. Вознаграждение арендодателя можно установить в виде фиксированной суммы, уменьшив на нее размер арендной платы.

Организация «Энергосбыт» является поставщиком коммунальных услуг, оказываемых для собственника помещения организации «Арендодатель». В свою очередь организация «Арендодатель» перевыставляет услуги коммунальных организаций в адрес организации «Арендатор».
Организация «Арендатор» (принципал) заключила агентский договор с организацией «Арендодатель» (агент).

«Упрощенку» применяет арендодатель

В шапке документа указываем организацию «Арендатор» и выбираем договор с видом «С комитентом (принципалом)». На закладке «Товары и услуги» используем кнопку «Заполнить» (заполнить закупленными по договору). Так же заполняем закладку «Вознаграждение».

В результате объект может быть отключен от сети на длительное время, что вынуждает нового собственника производить оплату за свой счет. Возместить убытки можно подав в суд на прежнего потребителя электрической энергии, но длительность судебных тяжб и связанные с этим расходы часто делают такую операцию бесперспективной.

Проводки По Перевыставлению Электроэнергии

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 14.04.1995 № 41-ФЗ энергоснабжающая организация — это хозяйствующий субъект, осуществляющий продажу потребителям произведенной или купленной электрической и (или) тепловой энергии.

Порядок переоформления и перечень необходимых документов

Помимо подготовки перечисленных документов перед новым собственником-юрлицом стоит задача получения технических условий на подключение. Для этого необходимо подать заявку на предоставление ТУ с указанием установленной мощности электрооборудования. Технологическому присоединению предшествует выполнение ряда требований, указанных в условиях подключения. Только после этого подается электроэнергия.

247 НК РФ). В целях исчисления налога на прибыль к доходам относятся доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном ст.ст. 249, 250 НК РФ (п. 1 ст. 248 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных.

Минакова Юлия

В целях исчисления налога на прибыль к доходам относятся доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном ст.ст. 249, 250 НК РФ (п. 1 ст. 248 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных. Доходы, относящиеся к внереализационным, перечислены в ст. 250 НК РФ. Статьей 251 НК РФ установлен перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы (п.п. 1, 2 ст. 252 НК РФ).
В рассматриваемой ситуации коммунальные услуги потребляются непосредственно арендаторами и их стоимость не формирует арендную плату, поэтому, на наш взгляд, оплата коммунальных услуг арендаторами арендодателю по установленным тарифам носит характер возмещения расходов. Как мы указывали выше, арендодатель самостоятельно не оказывает арендатору коммунальных услуг, поэтому реализации услуг не происходит.
Однако в письме УФНС России по г. Москве от 28.06.2023 N 19-11/58877 сделаны следующие выводы:

Как в бухгалтерском учете отразить возмещение расходов по счетам, перевыставленным заказчику услуг

Практически каждая компания сталкивается с представительскими затратами, приглашая стратегически важных партнеров для проведения переговоров, встреч, презентаций и иных мероприятий, связанных с заключением экономически выгодных для развития фирмы сделок.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Если договор аренды содержит условие, что арендная плата не включает в себя коммунальные услуги и они компенсируются арендатором, то перевыставление коммунальных услуг арендодателем не признается реализацией для целей обложения НДС. При этом при перевыставлении рассматриваемых услуг к документу (счету на оплату перевыставляемых услуг) следует приложить копии документов, выставляемых управляющей компанией.
Поэтому сумму коммунальных услуг арендодатель перевыставляет арендодателю без начисления НДС. При этом, по мнению финансового ведомства и налоговых органов, денежные средства, полученные от арендаторов в качестве компенсации коммунальных услуг, признаются внереализационным доходом арендодателя. Одновременно затраты арендодателя на оплату этих услуг учитываются в расходах.

Перевыставление счетов за электроэнергию

Компенсация осуществляется на основании счетов-фактур, выставленных арендатору арендодателем. В данной ситуации это не противоречит нормам налогового законодательства. Арендатор, оплачивающий в соответствии с договором аренды стоимость коммунальных услуг арендодателю, вправе применить налоговый вычет на основании перевыставленных ему счетов-фактур.

ООО, применяющее общую систему налогообложения, является собственником помещения, которое сдает в аренду. По условиям договора арендатор компенсирует арендодателю коммунальные услуги. Управляющая компания не является плательщиком НДС.
Как правильно перевыставлять коммунальные услуги и вести учет в налоговом и бухгалтерском учете коммунальных платежей?

К сведению:
Как вариант, удовлетворяющий интересы как арендодателя, так и арендаторов, являющихся плательщиками НДС, для оформления отношений по приобретению арендодателем коммунальных услуг в интересах арендаторов между ними могут быть заключены агентские договоры, по условиям которых агент (арендодатель) обязуется совершать от своего имени, но за счет принципала (арендатор) все необходимые юридически и фактические действия по содержанию и эксплуатации имущества. В свою очередь, принципалы обязаны оплачивать выставляемые агентом счета за предоставленные тепло, электроэнергию, водоснабжение (смотрите, например, постановление АС Поволжского округа от 20.11.2023 N Ф06-3087/15 по делу N А12-8448/2023, в котором рассматривались такие договоры).

Обычно расходы продавцов продукции на транспортировку, подлежащие перевыставлению, отражаются на субсчете «Возмещаемые расходы» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и на счетах расходов у продавца продукции не учитываются.

По мнению автора, способ приобретения заказчиком услуг (напрямую от транспортной компании или через посредника) не должен оказывать влияния на возможность получения заказчиком — плательщиком НДС вычета по налогу, уплачиваемому им в составе стоимости приобретаемых услуг. Как указывалось ранее, расходы, оплаченные поставщиком с учетом НДС, целесообразно перевыставить заказчику (покупателю) также с выделением НДС.

Перевыставление транспортных расходов продавцом продукции

Аренлдодатель ежемесячно нам выставляет счета фактуры за аренду торговой площади, за электро энергию, за телефон. Лицензии у арендодателя на предоставление услуг телефонии и электроэнергии нет.
Вопрос: Может ли арендодатель в счетах фактурах писать возмещение затрат по электроэнергии и возмещение затрат за телефон?

потребления (например, плата за электроэнергию), доходом арендодателя не признается. Они заключаются в следующем. Перевыставление счетов-фактур арендодателем Пример отражения арендатором в бухучете и при расчете единого налога при упрощенке Рассмотрим данную ситуацию на примере.

Может ли арендодатель выставлять счета фатуры за электроэнергию и телефонную связь?

Для этого Принципал предварительно перечисляет на счет Агента денежные средства в размере, сообщенном ему Агентом в письменной форме.В случае оплаты Агентом счетов за счет своих средств Принципал обязан возместить Агенту его затраты. Для этого после принятия отчета Агента за соответствующий месяц Принципал перечисляет указанные в нем суммы на расчетный счет Агента.2.5. Денежные средства, поступившие к Агенту от Принципала, являются собственностью Принципала.2.6. Принципал обязан:2.6.1. Выплатить Агенту вознаграждение за оказанные услуги в размере и в порядке, установленных Договором.2.6.2.
Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим Договором, Стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации. 8.2. Любые изменения и дополнения к настоящему Договору действительны при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны надлежаще уполномоченными на то представителями Сторон. 8.3. Все уведомления и сообщения должны направляться в письменной форме. Сообщения будут считаться исполненными надлежащим образом, если они посланы заказным письмом или доставлены лично по юридическим (почтовым) адресам Сторон с получением под расписку соответствующими должностными лицами. 8.4. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из Сторон. 9.