Проводки Резерв По Долгам Нереальные К Взысканию

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Проводки Резерв По Долгам Нереальные К Взысканию. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.

• 200 «Внереализационные расходы — всего» Приложения 2 к листу 02;
• 100 «Внереализационные доходы — всего» Приложения 1 к листу 02;
• 302 «Суммы безнадежных долгов, а в случае если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва» Приложения 2 к листу 02.

Приказ Минфина России от 05.05.2023 N 54н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения».

Приведем также мнение КС РФ, изложенное в Определении от 12.05.2023 N 167-О: в случаях отсутствия оплаты покупателем товара, работы или услуги, в стоимость которых включается НДС, налогоплательщик вправе использовать предусмотренный налоговым законодательством компенсационный механизм в виде реализации права на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на сумму убытков от списания сомнительных долгов, включая начисленную сумму НДС (п. п. 3 и 4 ст. 266 НК РФ).

Остаток резерва переносится на следующий отчетный период

По другим основаниям дебиторская задолженность, нереальная ко взысканию, не может быть признана безнадежной в целях налогообложения прибыли (Письма Минфина России от 28.03.2023 N 03-03-06/4/18, от 21.03.2023 N 03-03-06/1/199, от 17.03.2023 N 03-03-06/1/184). В случае наличия нескольких оснований (сначала истек срок исковой давности для взыскания долга, а затем должник ликвидировался) задолженность признается безнадежной в том налоговом (отчетном) периоде, в котором имела место первая по времени возникновения причина для признания задолженности безнадежной (Письмо N 03-03-06/4/18).

• по строке 302 «суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва»;
• в общей сумме по строке 300 «Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам — всего».

3. Имеется постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, подтверждающее невозможность взыскания долгов. При этом исполнительный документ должен быть возвращен взыскателю по следующим основаниям:

Пример 1

1. Истек установленный срок исковой давности. В общем случае этот срок составляет три года (п. 1 ст. 196 ГК РФ). Срок исковой давности начинает течь с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (ст. 200 ГК РФ). Срок исковой давности прерывается, если должник совершает действия, свидетельствующие о признании долга (ст. 203 ГК РФ). После перерыва срок исковой давности начинает течь заново, но он не может превышать десять лет (п. 2 ст. 196 ГК РФ).

Нормы Налогового кодекса РФ не предоставляют налогоплательщику права на произвольный выбор налогового периода (по своему усмотрению), в котором в состав расходов включается безнадежная к взысканию дебиторская задолженность.

Списание дебиторской задолженности (Счет 62)

Итак, наступила дебиторская задолженность. Это значит, что перед предприятием возникли долги к получению со стороны других контрагентов. Допустим, отгружены некие товары, а денежные средства от покупателя еще не поступили на расчетный счет, или поставщик получил аванс, а товары (работы, услуги) в счет него еще не реализованы.

Бухгалтерский учет списания дебиторской задолженности

Сделка по реализации прав на требование долга и именуется цессией. Подобные операции регулируются главой 24 ГК РФ. Цессия может применяться в отношении не всех обязательств. Нельзя уступать права требования на эти виды долгов:

Это положение было введено с 1 января 2023 года. До этой даты были многочисленные споры налогоплательщиков с налоговыми органами в случаях, если признавались в расходах долги, подтвержденные постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства.

Безнадежный долг (Долг, нереальный ко взысканию)

Налогоплательщик, предпринимавший меры по взысканию задолженности в судебном порядке и урегулированию взаимных требований путем достижения мирового соглашения, заключенного на условии, в том числе, прощения долга, не может быть поставлен в худшее положение по сравнению с налогоплательщиком, не предпринимавшим указанные меры и сохраняющим в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 265 Кодекса право на учет суммы непогашенной задолженности в составе внереализационных расходов в момент истечения срока исковой давности.

Комментарий

3) Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 2 октября 2023 года N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:

Минфин России в письме от 21.06.2023 № 03-07-11/23503 указывает, что восстанавливать налог на добавленную стоимость, принятый к вычету при приобретении работ, в связи со списанием просроченной кредиторской задолженности по этим работам, оснований не имеется.

Президиум ВАС РФ в постановлениях от 15.06.2023 № 1574/10 и от 15.07.2023 № 2833/10 разъяснил, что нормы НК РФ не предоставляет налогоплательщику права на произвольный выбор налогового периода, в котором в состав внереализационных расходов включается безнадежная к взысканию задолженность.

Списываем кредиторскую задолженность по полученным от поставщика, но неоплаченным товарам (работам, услугам)

Таким образом, сроки и периодичность проведения инвентаризаций устанавливаются экономическим субъектом самостоятельно в зависимости от особенностей хозяйственной деятельности конкретной организации, за исключением обязательного проведения инвентаризации.

• место нахождения должника неизвестно, невозможно получить достоверную информацию об имуществе, денежных средствах, банковских счетах;
• у должника отсутствует имущество, которое может быть взыскано в счет погашения имеющихся обязательств.

Как списать дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете

1. Списание безнадежной дебиторской задолженности за счет созданного резерва по сомнительным долгам отображается проводкой Дт63 Кт62 (76 в зависимости от счета учета расчетов с контрагентом).
2. Если долг, не возможный к взысканию, превышает созданный резерв, разница между суммами списывается в состав прочих расходов компании: Дт91.02 Кт62 (76).
3. Если долг стал безнадежным внезапно и резерв не был создан (например, пришло известие о ликвидации компании), сумма списывается также в состав прочих издержек: Дт91.02 Кт62 (76).

Определение безнадежной задолженности

После отгрузки ООО «Якорь» перестало отвечать на звонки поставщика, свои обязательства не выполнило. В ноябре 2023 года руководство ООО «Солнышко» составила необходимые документы по списанию безнадежной задолженности по истечении 3 лет.

• Истечение срока исковой давности (для целей налогового и бухгалтерского учета).
• невозможность исполнения обязательства (на основании акта государственного органа) или ликвидации организации (для целей налогового и бухгалтерского учета).
• Нереальность взыскания (для целей бухгалтерского учета).

Рассмотренные нами операции позволяют в доступной форме понять и произвести списание или покупку дебиторской задолженности. Инструкции достаточно просты и понятны, однако требуют регулярного ведения и контроля, чтобы у предприятия не возникло проблем с корректным отражением хозяйственной деятельности в балансе.

Заключение

• Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя. Эти суммы относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации (п. 78 Положения).

Таким образом, нужно учитывать требования ГК РФ и НК РФ, помнить положения по осуществлению учетных функций бухгалтерии, уделять внимание практическим действиям арбитражного суда, принимать во внимание пожелания Минфина и налоговых органов.

Как списать дебиторскую задолженность прошлых лет (проводки)

Фирмы обязаны контролировать задолженности по дебиторке и кредиторке, периоды оплаты, вести активную деятельность с дебиторским долгом, быстро списывать сомнительные долговые обязательства в учете бухгалтерии и признавать ее в составе прибыли или затраты при учете налогов.

Проводки

Из-за этого, когда резервные средства по сомнительным займам были созданы, то безнадежная задолженность по дебиторке списывается благодаря ему, а не переносится на прочие затраты. Стоит помнить, что в учете бухгалтерии благодаря резерву можно списывать лишь тот заем, который участвовал в его формировании.

Пример: Арбитражный суд Северо-Западного округа постановил, что для подтверждения обоснованности включения дебиторской задолженности в состав внереализационных расходов недостаточно только карточек счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», актов инвентаризации и приказов руководителя о списании безнадежных долгов. Необходимы также первичные документы, подтверждающие образование и наличие дебиторской задолженности (Постановление АС СЗО от 09.12.2023 по делу N А21-8523/2023).

Списание безнадежной дебиторской задолженности в 2023 году

Безнадежными долгами могут быть признаны любые задолженности, в том числе авансы и предоплаты. Как разъясняет разъясняет Минфин РФ в письме от от 25.04.2023 г. № 03-03-06/2/28038любая безнадежная задолженность, признанная таковой по основаниям пункта 2 статьи 266 НК РФ, в случае если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списывается с баланса за счет указанного резерва.

Признаки безнадежной задолженности

Для организаций, выбравший способ резервирования по сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными, производится за счет суммы созданного резерва. Если созданного резерва налогоплательщику не достаточно, разница (убыток) относится непосредственно на внереализационные расходы. Те налогоплательщики, которые не резервируют сомнительные долги, имеют возможность уменьшить свои налоговые обязательства не раньше момента, когда долг будет признан безнадежным.

В соответствии с Разделом VI «Расчеты» Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению (Приказ Минфина от 31.10.2023 № 94н) синтетический и аналитический учет дебиторской задолженности организации ведется на следующих счетах:

Дебиторская задолженность – один из наиболее значимых показателей бухгалтерской отчетности. Списанию дебиторки предшествует большая аналитическая и организационная работа: выявление проблемных расчетов и должников, возможности истребования задолженности. При невозможности получить долг следует его списание. При этом бухгалтеру необходимо знать не только бухгалтерское и налоговое законодательство, но Гражданский кодекс, арбитражную судебную практику.

Бухгалтерский учет дебиторской задолженности

1. Истек срок исковой давности. Это означает, что подать иск в суд о взыскании долгов фирма не может, поскольку прошло 3 года с момента, когда организация узнала о нарушении договорных обязательств со стороны контрагента: к примеру, получила отказ в оплате товаров, работ, услуг после поставки по договору. Срок прерывается, если организация подает в суд или должник письменно подтвердил наличие обязательств перед организацией (ГК РФ ст. 196-1, ст. 200, ст. 203).
2. Госорганом подписан акт о невозможности взыскания. Имеется в виду акт судебного пристава как основание для списания задолженности. Несмотря на отдельные попытки чиновников ФНС на местах оспорить это основание для списания, НК РФ и практика судопроизводства свидетельствуют о его правомерности (ст. 266-2 НК РФ, Опр. ВАС №2727/08 по д. №А60-3260/2023-С6 от 07-02-08 г.).
3. Организация-должник прекратила существование как юрлицо. Основанием для списания станет запись в ЕГРЮЛ в отношении должника (ст. 63–9 ГК РФ).