⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Усн Возврат Товара В 2023 Году После Перехода Права Собственности. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
В случае отказа от результатов выполненных исполнителем работ, оказанных услуг, либо возврате товаров продавцу, НДС по возвращенным товарам (работам, услугам) продавец принимает к вычету. Если возврат товара покупателем осуществляется частично, то НДС, соответственно, принимается к вычету лишь в части стоимости «вернувшихся» товаров. При этом использовать вычет необходимо в течение одного года после возврата товара (п. 4 ст. 172 НК РФ).
Усн Возврат Товара В 2023 Году После Перехода Права Собственности
Если возвращаемый товар у покупателя был принят к учету, то он мог отразить этот возврат в виде обычной реализации. Одновременно покупатель выставлял в адрес продавца счет-фактуру и регистрировал ее в книге продаж. Получив данный счет-фактуру, бывший продавец уже вправе был принять к вычету НДС по возвращаемому товару.
С 1 апреля 2023г. начали действовать новые правила оформления возврата товара
С 1 апреля 2023 года правила немного изменились (см. Письмо МинФина). В случае, если покупатель намеревается вернуть товар, который он уже поставил на учет, продавцу не нужно оформлять обратную реализацию. По новым правилам ему необходимо выставить в адрес покупателя корректировочный счет-фактуру. При этом дата, когда покупатель поставил на учет возвращаемый товар — до 1 апреля 2023 года или после, значения не имеет. Иными словами, теперь при любом возврате товара необходимо оформлять корректировочный счет-фактуру (постановление Правительства РФ №15 от 19 января 2023 г.).
Когда покупатель возвращает товары, которые он ранее взял на учет, ему следует восстановить по ним НДС, который предъявил к вычету (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). В этом случае корректировочный счет-фактура тоже служит основанием для восстановления НДС покупателем (п. 1.4 письма ФНС от 23.10.2023 № СД-4-3/20667).
Проще говоря, если в первоначальном счете-фактуре ставка НДС была указана в размере 20%, то и в корректировочном счете-фактуре НДС должен составлять 20%. Это вытекает из п. 1.4 письма ФНС от 23.10.2023 № СД-4-3/20667.
Как действовать продавцу
На практике покупателю часто приходится по той или иной причине возвращать товар поставщику (продавцу). И сразу скажем, что правила в отношении НДС при возврате товара поставщику в 2023 году были законодательно скорректированы. Из этой консультации узнаете, как учитывать НДС при возврате товара поставщику, расскажем в данной консультации.
Соответственно продавец примет к вычету НДС по возвращенным товарам на основании корректировочного счета-фактуры (п.5 и п.13 ст.171, п.4 и п.10 ст.172 НК). А покупатель-плательщик НДС должен будет восстановить НДС по возвращенным товарам, если конечно он принимал этот налог к вычету. При восстановлении НДС покупатель зарегистрирует в книге продаж корректировочный счет-фактуру, полученный от продавца (пп.4 п.3 ст.170 НК РФ).
Мы уже рассказывали, как отразится увеличение ставки НДС с 18% до 20% с 1 января 2023 года на договорных отношениях и порядке исчисления налога при перечислении предоплаты, основываясь на разъяснениях ФНС РФ (Письмо от 23.10.2023 № СД-4-3/20667@ (далее – Письмо)). Сегодня мы продолжим разбираться с нюансами «переходного периода» по НДС при составлении корректировочных и исправленных счетов-фактур, а также при возврате товаров.
Оформление корректировочного счета-фактуры в 2023 году
В настоящее время порядок оформления возврата товаров с точки зрения НДС зависит от того, кто и когда возвращает товар. Если товар возвращает неплательщик НДС или плательщик НДС возвращает товары, не принятые им к учету, продавец выставляет в их адрес корректировочный счет-фактуру и принимает к вычету НДС на основании этого документа.
С 01.01.2023 в программе изменен порядок принятия НДС к вычету при возврате товаров от покупателя (в соответствии с разъяснениями налогового ведомства, приведенными в Письме). Теперь на сумму налога, принимаемого к вычету, следует вводить документ Корректировочный счет-фактура выданный вместо применяемого ранее документа Счет-фактура полученный. Операции отражения продавцом возврата товаров от покупателя и принятия НДС к вычету, применяемые с 01.01.2023 в программе, приведены в таблице 1.
Операции по НДС при возврате товаров с 2023 года
До 01.01.2023 в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 2 реализация и возврат товаров от покупателя и принятие НДС к вычету отражались продавцом в следующем порядке: на поступивший товар оформлялся документ Поступление МЗ с видом поступления Возврат от покупателя. При поступлении счета-фактуры на возвращенный товар он регистрировался документом Счет-фактура полученный.
Возврат товаров от покупателя (отражение у продавца)
Для отражения покупателем возврата материалов поставщику, как прежде, применяется документ Накладная на отпуск материалов на сторону, который удобно ввести на основании документа Поступление МЗ, которым отражалось поступление материальных запасов.
Возврат бракованного товара, а также несоответствие количеству, ассортименту или другим условиям, указанным в договоре, покупатель оформляет актом о расхождениях. Обязательной формы этого документа не предусмотрено, поэтому есть такие варианты:
А что делать, если поставщик работает на «упрощенке» и не выписывает документы с НДС? Минфин в письме № 03-07-09/52435 от 16 июля 2023 г. подтвердил, что организации и предприниматели, применяющие УСН, при возврате товара покупателем на ОСН, корректировочные счета-фактуры не составляют.
Какими документами оформить возврат товара
С 2023 года покупатель-плательщик НДС больше не обязан выставлять счета-фактуры по возвращаемым товарам, принятым им на учет. Вместо этого поставщик оформляет корректировочные счета-фактуры. Но, только при условии, что применяет общий режим налогообложения.
С 1 апреля 2023 года правила немного изменились (см. Письмо МинФина). В случае, если покупатель намеревается вернуть товар, который он уже поставил на учет, продавцу не нужно оформлять обратную реализацию. По новым правилам ему необходимо выставить в адрес покупателя корректировочный счет-фактуру. При этом дата, когда покупатель поставил на учет возвращаемый товар — до 1 апреля 2023 года или после, значения не имеет. Иными словами, теперь при любом возврате товара необходимо оформлять корректировочный счет-фактуру (постановление Правительства РФ №15 от 19 января 2023 г.).
В случае отказа от результатов выполненных исполнителем работ, оказанных услуг, либо возврате товаров продавцу, НДС по возвращенным товарам (работам, услугам) продавец принимает к вычету. Если возврат товара покупателем осуществляется частично, то НДС, соответственно, принимается к вычету лишь в части стоимости «вернувшихся» товаров. При этом использовать вычет необходимо в течение одного года после возврата товара (п. 4 ст. 172 НК РФ).
С 1 апреля 2023г. начали действовать новые правила оформления возврата товара
Если возвращаемый товар у покупателя был принят к учету, то он мог отразить этот возврат в виде обычной реализации. Одновременно покупатель выставлял в адрес продавца счет-фактуру и регистрировал ее в книге продаж. Получив данный счет-фактуру, бывший продавец уже вправе был принять к вычету НДС по возвращаемому товару.
Согласно п.1 ст.167 НК РФ в общем случае моментом определения налоговой базы по НДС признается наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров либо день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров. На эту дату налогоплательщик определяет ставку НДС и исчисляет налог с аванса либо с реализации.
Возврат товара в 2023 году на усн
Ассортимент не отвечает характеристикам, обозначенным в договоре или контракте (ст. 468 ГК РФ). Обратите внимание, если поставщик оперативно исправил выявленные недочеты и расхождения, то отказываться от поставки оснований нет. С 2023 года порядок оформления возврата товара в налоговом учете существенно упрощен.
НДС-2023: сложные вопросы
Бухучет При возврате товара по основаниям, предусмотренным договором, в бухучете отразите выручку от реализации на дату перехода права собственности на товар бывшему поставщику (п. , , ПБУ 9/99). Одновременно в составе расходов по обычным видам деятельности отразите фактическую себестоимость реализованного товара (п. , ПБУ 10/99). Учитывая, что товар возвращается по стоимости его приобретения, финансовый результат по данной операции равен нулю (при условии что отсутствуют расходы, связанные с приобретением и реализацией товара).
Вычеты указанных сумм налога производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ).
Возврат товаров в 2023 году, приобретенных в 2023 году со ставкой 18%
При уменьшении стоимости отгруженных товаров, в том числе в случае уменьшения количества отгруженных товаров, основанием для принятия к вычету НДС у продавца является выставленный продавцом корректировочный счет-фактура (на основании положений п. 13 ст. 171 и п. 10 ст. 172 НК РФ).
Порядок действий продавца при возврате товаров с 1 января 2023 года
При возврате с 1 января 2023 года товаров, оплаченных лицами, не являющимися налогоплательщиками или освобожденным от уплаты налогов, которым счета-фактуры не выставляются, и отгруженных (переданных) указанным лицам до 01.01.2023, в книге покупок регистрируется корректировочный документ, содержащий суммарные (сводные) данные по операциям возврата, совершенным в течение календарного месяца (квартала), независимо от показаний ККТ.
