⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Возмещение Коммунальных Расходов Разным Лицам. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
Обязательная статья расходов каждого владельца недвижимого имущества, являющегося предметом аренды – «коммуналка». Арендодатель имеет договоры с организациями на устойчивое обеспечение своего владения ресурсами, достаточными для бизнеса, обеспечения жизнедеятельности, нормальных условий труда для человека и оборудования.
Компенсация коммунальных услуг по договору аренды
Важно отразить в бухгалтерском учёте нужные проводки, определяющие, на что оплачивающий направил денежные средства. Первичные документы (договоры, платёжные поручения, платёжные требования) должны содержать точное указание цели платежа, расчётных реквизитов получателя денежной компенсации, обоснование требования возместить те или иные затраты.
Выбор места арендуемого объекта
Арендный договор включает в себя две составляющие: арендная плата и коммунальные платежи. Возмещение по договору аренды обусловлено тем, что арендодатель собственными средствами обеспечивает своих арендаторов надлежащими условиями для работы, бизнеса, общественной деятельности.
Регистрировать счета-фактуры, предъявленные арендодателю поставщиками услуг, потребленных арендатором, в книге покупок нужно без учета сумм налога по коммунальным платежам, которые были возмещены арендатором (письмо Минфина России от 6 сентября 2023 г. № 07-05-06/234, абз. 4 подп. «у» п. 6 раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2023 г. № 1137).
Реализация услуг по предоставлению имущества в аренду у арендодателя признается объектом налогообложения по НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база определяется как стоимость услуг, исчисленная исходя из цен, установленных договором (п. 1 ст. 154, ст. 105.3 НК РФ). В данном случае вся сумма арендной платы является оплатой услуг арендодателя по предоставлению имущества в аренду. Поэтому арендодатель должен исчислить НДС с полной суммы арендной платы. На всю сумму арендной платы нужно выставить арендатору счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). При этом в зависимости от условий договора арендная плата может включать в себя основную (постоянную) часть, которая складывается из стоимости переданной в аренду площади, и дополнительную (переменную) часть, состоящую в том числе из компенсации арендатором стоимости коммунальных услуг. В этом случае арендодатель вправе указать в счете-фактуре единую стоимость услуги либо заполнить две строки с указанием отдельно постоянной и переменной частей. Такие разъяснения даны ФНС России в пункте 1 письма от 4 февраля 2023 г. № ШС-22-3/86 (согласовано с Минфином России).
ОСНО и ЕНВД
В феврале общая стоимость коммунальных платежей по зданию, принадлежащему «Альфе», составила 12 000 руб. (в т. ч. НДС – 1830 руб.). Из них на арендованное помещение приходится 3300 руб. (в т. ч. НДС – 503 руб.) (эту сумму арендатор компенсирует в составе арендной платы).
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
У организации не возникает налогооблагаемого дохода в виде сумм возмещения расходов на приобретение коммунальных ресурсов, полученных от других собственников здания.
В составе материальных расходов в этом случае могут быть учтены только коммунальные платежи, относящиеся к помещениям, собственником которых является Ваша организация.
Возмещение Коммунальных Расходов Разным Лицам
Обоснование позиции:
В соответствии со ст. 209 ГК РФ собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом. Этим правам корреспондирует обязанность собственника нести бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором (ст. 210 ГК РФ).
Поскольку снабжение нежилых помещений в здании тепловой и электрической энергией, водой необходимо для использования имущества по его назначению, расходы по обеспечению снабжения помещений этими видами коммунальных ресурсов относятся к бремени содержания имущества, которое в силу требования закона обязан нести его собственник.
Согласно ст. 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований — в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями.
Обязательства возникают из договора, вследствие причинения вреда и из иных оснований, указанных в ГК РФ (п. 2 ст. 307 ГК РФ).
При отсутствии договорных отношений у собственника недвижимого имущества, потребляющего коммунальные ресурсы, но не оплачивающего их стоимость, возникает обязательство вследствие неосновательного обогащения, а именно обязанность вернуть неосновательно приобретенное или сбереженное имущество лицу, за счет которого оно приобретено или сбережено (п. 1 ст. 1102 ГК РФ).
Иными словами, независимо от того, оформлены ли гражданско-правовым договором отношения, связанные с использованием собственниками нежилых помещений в здании тех или иных видов коммунальных ресурсов (воды, электроэнергии и т.д.), собственники обязаны нести расходы по оплате стоимости таких ресурсов, которые составляют бремя содержания принадлежащего им имущества (смотрите также постановления ФАС Волго-Вятского округа от 10.07.2023 N Ф01-2429/14, ФАС Поволжского округа от 05.05.2023 N Ф06-6033/13, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.06.2023 N 17АП-5581/14).
В соответствии с п. 2 ст. 1 ГК РФ граждане (физические лица) и юридические лица приобретают и осуществляют свои гражданские права своей волей и в своем интересе. Они свободны в установлении своих прав и обязанностей на основе договора и в определении любых не противоречащих законодательству условий договора. Принцип свободы договора, предполагающий возможность граждан и юридических лиц урегулировать свои отношения любым гражданско-правовым договором, закреплен также ст. 421 ГК РФ.
Поэтому собственники нежилых помещений в здании не лишены права урегулировать свои отношения по распределению расходов на снабжение здания коммунальными ресурсами путем заключения гражданско-правового договора, предусматривающего, в частности, обязанность собственников по оплате таких расходов, порядок определения доли имущества (площади помещений), соответствующей доле каждого из собственников в расходах по оплате коммунальных ресурсов в пользу ресурсоснабжающих организаций, и т.д. Гражданским законодательством договор, регулирующий такие отношения, не предусмотрен в качестве отдельного вида гражданско-правового договора, что, однако, не препятствует его заключению, так как согласно п. 2 ст. 421 ГК РФ стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. Условия любого гражданско-правового договора могут быть определены по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (п. 4 ст. 421 ГК РФ). На практике собственники помещений в нежилом здании нередко урегулируют соответствующие отношения путем заключения договора о совместном содержании (совместной эксплуатации) здания (смотрите, например, постановления ФАС Поволжского округа от 26.09.2023 N Ф06-8188/13 по делу N А57-906/2023, ФАС Центрального округа от 17.06.2023 N Ф10-1419/10, ФАС Западно-Сибирского округа от 01.02.2023 N Ф04-9397/2023(30655-А70-8), Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.04.2023 N 13АП-5545/14).
В связи с изложенным обратим также внимание на п. 3 постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2023 N 64 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров о правах собственников помещений на общее имущество здания» (далее — Постановление N 64): суд отметил, что право общей долевой собственности на общее имущество принадлежит собственникам помещений в здании в силу закона вне зависимости от его регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Этот вывод касается и отношений собственников помещений, расположенных в нежилом здании, возникающих по поводу общего имущества в таком здании, к которым, поскольку они прямо законом не урегулированы, по аналогии закона (п. 1 ст. 6 ГК РФ) применяются нормы ст.ст. 289, 290 ГК РФ, ст. 36 Жилищного кодекса РФ (далее — ЖК РФ), регулирующие отношения собственников помещений в многоквартирном доме.
Поэтому собственнику отдельного помещения в здании во всех случаях принадлежит доля в праве общей собственности на общее имущество здания (п. 1 Постановления N 64). Следовательно, принадлежность нежилых помещений, находящихся в общей долевой собственности, должна определяться в соответствии с требованиями закона (смотрите также п.п. 2 и 5 Постановления N 64). Распределение расходов на содержание общего имущества в нежилом здании также может быть предметом соглашения между собственниками помещений в здании (п. 6 Постановления N 64).
Отметим, что по аналогии с нормами жилищного законодательства (ст. 44, ч.ч. 1, 2 ст. 162 ЖК РФ) собственники помещений в нежилом здании вправе соглашением между собой урегулировать весь комплекс вопросов, связанных с эксплуатацией здания, содержанием мест общего пользования, приобретением коммунальных услуг и распределением расходов на их оплату. Совершение необходимых действий, в том числе направленных на обеспечение снабжения всех помещений в здании энергией, водой, услугами по уборке, может быть поручено одному или нескольким из собственников помещений (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 01.07.2023 N Ф08-3361/13, Восьмого арбитражного апелляционного суда от 21.03.2023 N 08АП-12091/130).
Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», имеет в собственности помещения в здании. В здании много собственников (24 собственника и они меняются периодически). Собственниками помещений было проведено собрание собственников и заключено соглашение, согласно которому организация заключает договоры с ресурсоснабжающими организациями на подачу отопления, воды, электроэнергии в отношении всего здания, а потом ежемесячно перевыставляет коммунальные услуги другим собственникам пропорционально их долям. При этом все остальные собственники обязуются возместить организации расходы на приобретение коммунальных ресурсов в соответствующей доле.
Может ли данная организация уменьшить свои доходы (в том числе доходы от поступления денежных средств, полученных от других собственников здания за возмещение расходов на воду, тепло, электроэнергию пропорционально их доле) на расходы по долевому содержанию имущества (воду, электроэнергию, тепло), оплаченные ею за всех собственников помещений, т.е. общей суммой расходов по зданию, выставленных ресурсоснабжающими организациями?
В случае если объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН), являются доходы организации, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ). При этом расходы должны быть экономически обоснованы, направлены на получение дохода и документально подтверждены (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 248 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.ст. 249 и 250 НК РФ. При этом доходы, указанные в ст. 251 НК РФ, при определении объекта налогообложения не учитываются (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Заметим, что статьей 251 НК РФ установлен закрытый перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы (смотрите, например, письмо Минфина России от 04.07.2023 N 03-03-06/4/25615).
Согласно п. 1 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
При этом выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (п. 2 ст. 249 НК РФ).
При применении УСН датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
По мнению Минфина России, суммы платежей, в частности арендаторов за коммунальные услуги, поступающие арендодателю, должны учитываться в составе доходов арендодателя при определении им налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее — Налог). При этом представители финансового ведомства обращают внимание, что ст. 251 НК РФ не предусматривает исключение из доходов сумм возмещения стоимости коммунальных расходов, поступающих арендодателю от арендатора (смотрите, например, письма Минфина России от 12.05.2023 N 03-11-11/22068, от 07.08.2023 N 03-11-06/2/31776, от 18.07.2023 N 03-11-11/210, от 11.03.2023 N 03-11-11/72, от 22.02.2023 N 03-11-06/2/31, от 24.10.2023 N 03-11-06/2/145). Поддерживают данную точку зрения и налоговые органы (письма УФНС России по Иркутской области от 31.08.2023 N 16-26/016598@, УФНС России по г. Москве от 17.11.2023 N 20-14/2/120232).
Применительно к Вашей ситуации перечнем доходов, поименованных в ст. 251 НК РФ, не предусмотрены и суммы компенсации за потребленные коммунальные услуги, уплачиваемые одним из собственников здания другому собственнику этого здания, организующему обеспечение общего имущества энергоносителями (далее — ответственный собственник).
Поэтому не исключено, что позиция, изложенная в вышеприведенных письмах уполномоченных органов, может применяться и к возмещаемым расходам, указанным в вопросе.
Заметим, что суды ранее придерживались иной позиции и считали, что суммы возмещения по оплате коммунальных платежей, полученные от арендаторов, не являются доходом арендодателя, поскольку в данном случае не осуществляется перепродажа этих услуг арендаторам, а компенсируются затраты арендодателя по оплате коммунальных услуг. Если арендодатель не осуществляет реализации коммунальных услуг, выручки от этой операции не имеет, сумма возмещения коммунальных расходов не является объектом обложения единым налогом (смотрите постановления ФАС Уральского округа от 04.08.2023 N Ф09-4747/09-С2, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.04.2023 N 18АП-2025/2023, ФАС Волго-Вятского округа от 21.04.2023 N А39-362/2023, ФАС Северо-Западного округа от 19.10.2023 N А56-24646/2023).
В то же время позднее в постановлении Президиума ВАС РФ от 12.07.2023 N 9149/10 суд поддержал мнение контролирующих органов. В суде рассматривалась ситуация, в которой обязанность по обеспечению арендуемого помещения отоплением, электроснабжением, водоснабжением и водоотведением, канализацией, вывозом бытового мусора и услугами связи договором аренды была возложена на арендодателя (предпринимателя).
Как указал высший суд, оплачивая коммунальные и иные связанные с содержанием торгового павильона услуги, предприниматель исполнял собственную обязанность, возлагаемую на него договором аренды, по предоставлению арендатору имущества в состоянии, соответствующем его назначению, в связи с чем оплата этих услуг является затратами, необходимыми для осуществления предпринимателем деятельности, направленной на получение дохода от сдачи имущества в аренду. Поэтому компенсация арендатором стоимости данных услуг приводит к образованию экономической выгоды на стороне арендодателя.
При этом суд также отметил, что компенсация расходов по содержанию сдаваемого в аренду имущества в перечень доходов, исключаемых из налогообложения, не входит.
Исходя из аналогичных условий договоров аренды указанное мнение ВАС РФ впоследствии нашло отражение в постановлениях арбитражных судов (постановления Шестого арбитражного апелляционного суда от 13.02.2023 N 06АП-162/15, ФАС Дальневосточного округа от 19.05.2023 N Ф03-1447/14 по делу N А73-12850/2023, ФАС Восточно-Сибирского округа от 28.02.2023 N А78-2586/2023, ФАС Западно-Сибирского округа от 23.10.2023 N А46-2727/2023, ФАС Московского округа от 14.11.2023 N Ф05-12716/12 по делу N А41-10748/2023).
По нашему мнению, компенсация коммунальных платежей одним собственником здания ответственному собственнику этого же здания не является доходом последнего, так как ответственный собственник не получает дохода в виде экономической выгоды, полученной им в денежной или натуральной форме (ст. 41 НК РФ).
Как следует из вопроса, в рассматриваемом случае ответственный собственник части здания не является энергоснабжающей организацией.
Перепродажу коммунальных ресурсов ответственный собственник не осуществляет, отношения, связанные с распределением между собственниками расходов на оплату коммунальных услуг, урегулируются не договором электроснабжения, а иным гражданско-правовым договором, предметом которого является именно порядок определения доли расходов в содержании (эксплуатации) здания, которая приходится на каждого из собственников помещений, и возмещение части расходов ответственному собственнику.
Получение же этих денежных средств не приводит к появлению дохода (экономической выгоды) у их получателя, так как они подлежат перечислению ресурсоснабжающей организации в том же размере, в котором указанный собственник их получил, иными словами, перечисление денежных средств носит транзитный характер.
По нашему мнению, фактические обстоятельства, которые были предметом рассмотрения Президиумом ВАС РФ в постановлении от 12.07.2023 N 9149/10, отличаются от изложенных в вопросе, так как в рассматриваемой ситуации ответственный собственник, в отличие от арендодателя, оплачивает коммунальные услуги в отношении помещений, которые ему не принадлежат и которые он не использует в связи с осуществляемой им предпринимательской деятельностью.
При этом и затраты на приобретение энергоресурсов в части, предназначенной возмещению другими собственниками помещений, также не должны учитываться, так как они не направлены на получение дохода (ответственный собственник несет затраты только в сумме, относящейся к им занимаемой доле), то есть не соблюдаются требования п. 1 ст. 252 НК РФ (направленность на получение дохода).
Этот вывод можно подтвердить и рядом материалов судебной практики, сложившейся после вступления в силу постановления Президиума ВАС РФ от 12.07.2023 N 9149/10, в которых рассматривались вопросы, связанные с возмещением одному из собственников помещений в здании расходов на оплату коммунальных услуг (постановления ФАС Центрального округа от 11.09.2023 N Ф10-3145/12, Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.11.2023 N 19АП-4978/13 (постановлением ФАС Центрального округа от 07.04.2023 N Ф10-542/14 по делу N А48-226/2023 оставлено без изменения), дополнительно смотрите постановление ФАС Уральского округа от 12.05.2023 N Ф09-2944/12).
В то же время наличие арбитражной практики свидетельствует о возникновении претензий со стороны налоговых органов при невключении налогоплательщиком в состав налогооблагаемых доходов сумм, полученных им в качестве возмещения понесенных расходов на оплату коммунальных услуг, так как в ст. 251 НК РФ указанные суммы не поименованы.
Если организация примет решение учитывать доходы в виде сумм возмещения расходов на приобретение коммунальных услуг, то в отношении возможности учета затрат на приобретение этих услуг у ресурсоснабжающих организаций и относящихся ко всему зданию отметим следующее.
Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения по Налогу доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшают полученные доходы на расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Следует отметить, что данный перечень является закрытым и не подлежит расширительному толкованию (смотрите, например, письма Минфина России от 11.03.2023 N 03-11-06/2/7123, от 28.02.2023 N 03-11-06/2/5838, от 20.12.2023 N 03-11-06/2/147).
Так, на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при расчете налоговой базы по Налогу налогоплательщик может учесть материальные расходы (включая затраты на приобретение услуг производственного характера — п. 2 ст. 346.16, пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Позиция уполномоченных органов по вопросу отражения доходов и расходов управляющих компаний и ТСЖ в части получения платежей от собственников жилья за коммунальные услуги и перечисления этих платежей ресурсоснабжающим организациям заключается в следующем: «..если управляющая организация применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, то платежи на оплату коммунальных услуг (например, плата за свет, горячую и холодную воду, вывоз мусора и т.п.) одновременно с отражением их в доходной части такой организации принимаются к вычету в составе расходов, так как они перечисляются соответствующим организациям, оказывающим эти услуги (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)» (письма Минфина России от 07.05.2023 N 03-11-03/2/26401, от 07.04.2023 N 03-11-06/2/19431, от 22.12.2023 N 03-11-06/2/66224, от 10.02.2023 N 03-11-06/2/5152, от 08.07.2023 N 03-11-06/2/107, ФНС России от 22.04.2023 N КЕ-4-3/6526).
По сути, управляющие компании и ТСЖ, так же как и Ваша организация, не являются собственниками помещений, в отношении которых оплачивают коммунальные ресурсы, и, получая счета от ресурсоснабжающих организаций, распределяют коммунальные затраты между собственниками помещений.
В связи с этим полагаем, что в случае принятия организацией решения об отражении в составе доходов сумм, получаемых в качестве возмещения расходов на приобретение коммунальных услуг от других собственников помещений в здании, в составе материальных расходов могут быть учтены затраты на приобретение коммунальных ресурсов у ресурсоснабжающих организаций и относящиеся ко всему зданию.
В то же время обращаем Ваше внимание на позицию Минфина России по вопросу учета возмещаемых затрат налогоплательщиками, применяющими УСН, изложенную в письме от 04.06.2023 N 03-11-11/175. Финансовое ведомство отметило, что в перечне расходов, указанных в ст. 346.16 НК РФ, которые могут уменьшать налоговую базу по Налогу, не указаны затраты на ремонт и расходные материалы, понесенные в связи с обслуживанием основных средств, не находящихся на балансе организации либо не арендованных. Поскольку перечень затрат, который содержится в ст. 346.16 НК РФ, является исчерпывающим (закрытым), то, по мнению Минфина России, учесть произведенные затраты при расчете Налога исполнитель не может.
При этом финансовое ведомство указало, что сумма компенсации заказчиком таких расходов должна увеличивать налоговую базу по Налогу в соответствии с п. 1 ст. 346.15 и ст. 249 НК РФ (то есть в расходы отнести нельзя, при этом в состав доходов сумму полученной компенсации включить необходимо).
Не исключено, что при проверке налоговые органы применят данную позицию к затратам на содержание имущества (коммунальные платежи), так как в рассматриваемой ситуации организация не является собственником или арендатором всех помещений в здании.
Таким образом, в случае, если организация примет решение учитывать в составе материальных расходов стоимость коммунальных платежей, относящихся ко всему зданию, исключить возможность возникновения претензий со стороны налоговых органов нельзя.
Разъяснений уполномоченных органов конкретно по рассматриваемому вопросу нам найти не удалось.
В связи с этим рекомендуем организации воспользоваться правом налогоплательщика и обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за соответствующими письменными разъяснениями (пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 21 НК РФ). При возникновении спора наличие персональных письменных разъяснений финансового ведомства или налоговых органов исключает вину лица в совершении налогового правонарушения на основании пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ.
В целях оптимизации налогообложения рекомендуем организации в аналогичных ситуациях заключать агентские договоры с другими собственниками помещений в здании. В таком случае в доходах не учитываются суммы возмещения расходов на коммунальные услуги, поступившие от других собственников (пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ), а в расходах не учитываются затраты на приобретение коммунальных ресурсов, относящиеся к помещениям других собственников (п. 9 ст. 270 НК РФ).
Доходом будет являться только сумма комиссионного, агентского или иного аналогичного вознаграждения (дополнительно смотрите письма Минфина России от 09.08.2023 N 03-11-11/32283, от 17.04.2023 N 03-11-06/2/13097, от 05.12.2023 N 03-11-06/2/142, от 14.04.2023 N 03-11-06/2/55).
Напомним, посреднические договоры являются возмездными договорами (ст.ст. 991, 1006 ГК РФ), поэтому сторонам в рамках заключенных договоров необходимо согласовывать размер посреднического вознаграждения.
- Заявление установленного образца;
- Паспорт;
- Документ, удостоверяющий право на получение компенсации (справка о заболевании, инвалидности, заключение врача и другие);
- Договор с банком или выписка об открытии счета;
- Документ, подтверждающий оплату ЖКХ за прошедший месяц;
- Документ с описанием жилого помещения.
- На лицевые счета в банках – до двадцать пятого числа каждого месяца, следующего за истёкшим;
- По почте – с четвертого по двадцать четвертое число следующего месяца, в котором сотрудники ЖКХ указывают информацию о получателях.
Размер компенсации и сроки выплаты
Если платежи превышают установленную норму, гражданин может обратиться в отдел социальной защиты в своем городе с заявлением о возмещении разницы между оплатой по факту и компенсационной суммой. Обращаться с таким заявлением можно до трех раз в году.
- он компенсирует арендодателю коммунальные расходы по отдельно выставляемой платежной квитанции;
- он возмещает стоимость указанных платежей в составе ежемесячной платы;
- стороны подписывают особое соглашение, называемое агентским. В соответствии с его условиями сдающий помещение в аренду считается представителем арендатора перед организациями, которые поставляют услуги. Данный способ лучше всего подходит, если в обязанность обеих сторон входит оплата НДС;
- арендатор также может самостоятельно подписывать соглашения на оказание коммунальных услуг с их поставщиками.
Компенсация коммунальных расходов арендатором
Из этого следует, что когда арендодатель получает компенсацию за предоставление коммунальных услуг от арендатора в виде денежных средств, объект, облагаемый НДС, не возникает. Не должна выставляться и счет-фактура. Это все происходит, если в договоре аренды четко и однозначно отмечено, что расходы по предоставлению коммунальных услуг не входят в ежемесячную плату.
Оформление предоставления услуг
До этого, кстати, также было вынесено определение ВАС РФ. Тогда судьи констатировали тот факт, что денежные средства за коммуналку не представляют собой доходы, потому что впоследствии с помощью них компенсируются расходы арендодателя по содержанию и использованию сданного помещения.
Расписку можно составить в произвольной форме. Важно чтобы она содержала паспортные данные сторон, их подпись и число. В таком случае, любая расписка, даже если она составлена в свободной форме, имеет юридическую силу. Срок действия расписки составляет три года.
В данном случае стоимость потребленных коммунальных услуг арендатор компенсирует арендодателю в составе арендной платы. Возможность применения данного варианта вытекает из норм законодательства, регулирующих арендные отношения.
Ежемесячная передача денег за аренду
Первый вариант.
В тексте договора аренды стороны указывают, что расходы по содержанию сданного в аренду помещения (здания) несет арендодатель. В этом случае арендодатель будет обязан за свой счет производить оплату коммунальных услуг по выставленным ему поставщиками этих услуг счетам.
Данные затраты арендодатель вправе отнести к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, на основании подп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ (если организация оказывает разовые услуги по сдаче в аренду зданий (помещений)) либо на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (если такие услуги организация оказывает на систематической основе).
НДС, уплаченный арендодателем в составе платы за коммунальные услуги, он может предъявить к вычету на основании подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ при условии, что арендная плата облагается НДС.
Что касается арендатора, то он оплачивает арендодателю только арендную плату, сумму которой он включает в состав своих расходов (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ), а предъявленный ему арендодателем НДС ставит к вычету в порядке, предусмотренном статьями 171 и 172 НК РФ.
Указаниями о порядке применения бюджетной классификации, утвержденными Приказом Минфина России от 21.12.2023 N 180н, для учета вышеназванных доходов федерального бюджета предусмотрен код 000 1 13 02061 01 6000 130 «Доходы, поступающие в порядке возмещения расходов, понесенных в связи с эксплуатацией федерального имущества». Операции по администрированию поступления в федеральный бюджет указанных доходов отражаются на лицевом счете администратора доходов, открытом ему в установленном порядке в органе Федерального казначейства.
Возмещение арендатором ЛПУ расходов на оплату коммунальных услуг
В соответствии с пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ с 01.01.2023 не признается объектом обложения НДС выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ. В отношении казенных учреждений финансовое и фискальное ведомства в Письмах от 23.08.2023 N 03-07-07/43 и от 10.11.2023 N ЕД-4-3/18836@ соответственно разъяснили, что с 01.01.2023 операции по выполнению работ (оказанию услуг) казенными учреждениями не облагаются НДС. Таким образом, денежные средства, полученные казенными учреждениями от арендаторов в виде компенсации стоимости коммунальных платежей, не подлежат обложению НДС.
В каком порядке могут использоваться средства, поступившие от арендаторов в возмещение расходов на оплату коммунальных услуг?
Бюджетные и автономные учреждения здравоохранения. Как и в случае с казенными учреждениями, средства, перечисляемые арендаторами в соответствии с договорами поставщикам услуг, являются для арендодателя (учреждения) средствами от приносящей доход деятельности. Как уже было отмечено, возможность получения бюджетными и автономными учреждениями указанных доходов должна быть прописана в их уставах.
Для этого арендатор и арендодатель либо заключают отдельный агентский договор, либо включают соответствующее условие в договор аренд ы ст. 421 ГК РФ. Только нужно помнить, что агентский договор является возмездным, а значит, арендодатель за выполнение функций агента должен получать вознаграждени е статьи 1005, 1006 ГК РФ; Постановления ФАС ПО от 24. 05. 2023 № А55-6675/2023 ; ФАС ЦО от 12. 04. 2023 № А09-5066/2023. При этом арендодатель выставляет арендатору счет на оплату коммуналки, который составляется на основании аналогичных счетов ресурсоснабжающих организаций (с приложением их копий), и готовит отчет агента, указывая в нем сумму агентского вознаграждения.
Кроме того, размер оплаты некоторых коммунальных услуг зависит от количества потребления, которое заранее трудно предусмотреть. Поэтому может возникнуть ситуация, когда фактически потребленные арендатором коммунальные услуги не покрываются его выплатами.
Коммуналка в — налоговом учете арендатора и — арендодателя
Арендатор может самостоятельно оплачивать коммунальные расходы только в случае, если «коммунальщики соглашаются подписать договор на поставку услуг (тепла, электроэнергии, воды и т. п. ). Договор энергоснабжения заключается при наличии у потребителя энергопринимающего устройства, которое отвечает установленным техническим требованиям и присоединено к сетям энергоснабжающей организации (п. 2 ст. 539 ГК РФ).
Затраты на ремонт основных средств (в том числе арендованных) являются расходами по обычным видам деятельности при условии, что они используются в процессе производства и (или) реализации продукции, товаров, работ, услуг (п. п. 5, 7 ПБУ 10/99).
Возмещение коммунальных платежей может осуществляться только по договорному соглашению сторон, подробно оформленному на бумаге, и быть включено в счет арендной платы, либо числиться отдельной счет-фактурой.
Коммунальные платежи: что это и их перечень
МУП “Тверь” обратилось в арбитражный суд с иском к ТК “Афина” о взыскании неосновательно сбереженных денежных средств и процентов за пользование чужими денежными средствами. Иск был удовлетворен, и ТК “Афина” была вынуждена выплатить МУП “Тверь” соответствующие суммы.
