⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Возмещение Расходов За Материалы По Договору Подряда. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
- Убедиться в том, что убытки действительно возникли. Взыскать можно только уже возникшие убытки, а не те, которые могут возникнуть в будущем.
- Удостовериться в наличии причинно-следственной связи между действиями виновной стороны и возникшими последствиями.
- Определить точный размер убытков. На этом этапе могут возникнуть некоторые сложности.
- другая сторона ответила отказом на нее или проигнорировала совсем;
- контрагент соглашается с фактом нанесения убытков, но несогласен с объемом требований;
- стороны не пришли к согласию о сроках и способах возмещения последствий.
Расчет финансовых потерь для предъявления суммы к взысканию
- Споры по договорам подряда рассматриваются в арбитражном суде и суде общей юрисдикции, это зависит от того, кто является сторонами договора. Иск составляют по аналогии с ранее составленной претензией. Следует указать, что была предпринята попытка урегулировать вопрос мирно. О спорах по договору строительного подряда, читайте здесь.
- Чаще всего разногласия касаются объема убытков. Поэтому необходима экспертиза, которая проводится за счет истца. Иногда суд делит эти траты на обе стороны. На истце также лежит необходимость доказательства причинно-следственной связи с действиями другой стороны.
- Дальнейшим разбирательством по делу занимается суд. После чего выносится решение с требованием удовлетворения или опровержения иска.
Так, по мнению контролирующих органов, полученные от заказчика суммы возмещения расходов подрядчик должен включать в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость, так как они связаны с оплатой выполненных работ.
Иногда после окончания работ заказчик выявляет недостатки в выполненной работе и обращается к подрядчику с требованием устранить их. Как правило, эти недостатки подрядчик устраняет безвозмездно. В результате выполнения таких работ перед ним встают два вопроса: нужно ли со стоимости безвозмездных работ исчислить НДС и можно ли расходы, связанные с выполнением этих работ, учесть при налогообложении прибыли?
Налоговые последствия
Если условиями договора предусмотрена оплата до начала исполнения договора (отдельного этапа), то с суммы поступившего аванса необходимо исчислить и уплатить НДС (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). При этом не позднее пяти календарных дней со дня получения аванса подрядчик должен выставить заказчику «авансовый» счет-фактуру на эту сумму (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Таким образом, при исчислении страховых взносов заказчик вправе уменьшить указанную в договоре подряда цену на сумму расходов в виде компенсации издержек, выплачиваемую физическому лицу, при условии наличия документального подтверждения расходов, понесенных этим физическим лицом при выполнении работ, предусмотренных договором подряда.
Компенсация расходов подрядчика
Если исходить из норм гражданского законодательства, то составление акта приемки выполненных работ по договору подряда обязательно. Такой вывод следует из п. 2 ст. 720 ГК РФ, согласно которому все недостатки в работе, обнаруженные при приемке, должны быть оговорены в акте или ином документе, удостоверяющем приемку работ.
Налогообложение у подрядчика (юридического лица) Налог на прибыль
Налогоплательщик, применяющий объект налогообложения «доходы», также учитывает в доходах все средства, полученные сверх суммы непосредственного вознаграждения (Письмо Минфина России от 16.08.2023 N 03-11-04/2/48). И хотя в Письме рассматривается компенсация коммунальных расходов в рамках договора аренды, по сути эта ситуация похожа на обсуждаемую в статье, поэтому автор считает возможным применение по аналогии позиции Минфина России к ситуации с компенсацией расходов в рамках договора подряда.
Так, суды считают, что, если у подрядчика нет права требовать оплаты цены по договору, это не ограничивает его право на компенсацию затрат. Эти затраты имеют иную правовую природу (постановление ФАС Московского округа от 26.12.12 по делу № А40-21692/12). Поэтому, например, пригодность результата работ для использования по назначению не имеет правового значения для суда, когда он возмещает затраты подрядчику (постановление АС Уральского округа от 22.04.15 по делу № А50-10414/2023).
Да, если заказчик заключил новый договор, чтобы завершить работы, которые не выполнил предыдущий подрядчик. Разницу можно возместить в качестве убытков по правилам статьи 393.1 ГК РФ. Для этого виды и объемы работ по досрочно расторгнутому и новому договору должны совпадать (постановление АС Центрального округа от 10.05.17 по делу № А84-2675/2023). Иначе суд не взыщет убытки с подрядчика (постановление АС Западно-Сибирского округа от 02.03.17 по делу № А02-1450/2023).
Nota bene!
Подрядчик обязан возвратить аванс с момента расторжения договора. С этого момента начинает течь срок исковой давности о взыскании неотработанного аванса (постановление Президиума ВАС РФ от 01.12.11 № 10406/11). Если подрядчик возвратил деньги несвоевременно, заказчик вправе начислить на аванс проценты по статье 395 ГК РФ. Эти проценты начисляются с момента, когда подрядчик узнал или должен был узнать о неосновательности сбережения аванса (п. 2 ст. 1107 ГК РФ).
Имущество считается полученным безвозмездно, если получение этого имущества не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество передающему лицу (п. 2 ст. 248 НК РФ). Передача имущества заказчика подрядчику обусловлена необходимостью последнего такое имущество использовать при исполнении условий договора. Следовательно, такую передачу трудно квалифицировать как безвозмездную.
Налоговые сложности, с которыми сталкиваются компании в случае использования имущества заказчика по договору подряда
На основании статьи 714 ГК РФ подрядчик несет ответственность за несохранность предоставленных заказчиком материалов или оборудования в рамках исполнения договора. Подрядчик обязан немедленно предупредить заказчика и до получения от него указаний приостановить работу при обнаружении следующих фактов (ст. 716 ГК РФ):
Стоимость неиспользованных материалов, не возвращенных заказчику, учитывается в его налоговых расходах и увеличивает доходы подрядчика
Однако налоговики на местах с позицией Минфина России не соглашаются. Контролерам выгодно признать спорную операцию безвозмездной передачей имущества или имущественных прав — в этом случае они отказывают заказчику в признании расходов на содержание такого имущества (п. 3 ст. 256 и п. 16 ст. 270 НК РФ). А стоимость переданных активов включают во внереализационный доход исполнителя (п. 8 ст. 250 НК РФ). При этом суды, как правило, поддерживают налогоплательщиков.
Физическое лицо, выполняющее для организации работы или оказывающее услуги, получает доход. А этот доход облагается НДФЛ (пп.6 п.1 ст.208 НК). Организация является источником выплаты этого дохода, а значит – налоговым агентом (п.1 ст.226 НК). Поэтому организация должна удержать НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору и уплатить его в бюджет.
НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору
Вычет предоставляется на основании заявления подрядчика (в произвольной форме), к которому прилагаются документы, подтверждающие расходы (накладные, чеки ККТ и товарные, квитанции и т.п.). Главное требование к документам – подтверждение вида затрат, их оплаты и связь с выполненными работами (оказанными услугами).
3. Обязанность удержать НДФЛ с выплат по гражданско-правовому договору
- только по доходам, облагаемым по ставке 13% (кроме дивидендов), п.3 ст.210, п.1 ст.224 НК. Поэтому на вычет могут рассчитывать только резиденты РФ.
- только по договорам на выполнение работ и оказание услуг (а также по договорам авторского заказа). По иным видам договоров (найма жилого помещения, аренды) вычет не предоставляется (письмо Минфина от 15.11.12г. №03-04-05/4-1286).
Договором подряда может быть предусмотрено, что заказчик не только уплачивает подрядчику причитающееся вознаграждение за выполненные работы, но и возмещает расходы, понесенные им в связи с исполнением обязательств по договору (например, расходы подрядчика по проезду, проживанию работников, расходы на мобильную связь работников и т.д.) (ст. 421 ГК РФ).
Бесплатные юридические консультации
Договор подряда: что влияет на налоги и бухучет у подрядчика при возмещении ему расходов
Поскольку сумма полученного возмещения не включается в налоговую базу по НДС и возмещаемые расходы подрядчик не принимает к учету, то у него нет права на вычет «входного» НДС по понесенным расходам (в случае его предъявления контрагентами).
Договором подряда от 22.05.2023 предусмотрена выплата вознаграждения в размере 48 000 руб. и компенсации расходов на проезд исполнителя в сумме 20 000 руб. При этом вознаграждение выплачивается в два этапа: аванс в размере 24 000 руб. (после подписания договора) и окончательный расчет (после подписания акта сдачи-приема работ).
Принимая на работу сотрудника по договору гражданско-правового характера, организация должна учитывать, что к такому работнику нормы Трудового кодекса не относятся. Здесь начинают действовать нормы Гражданского кодекса. По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (п.
Например, в разделе договора подряда о цене стороны указывают общую стоимость работ или делают отсылку к локальной смете, а затем указывают на то, что в общую цену командировочные расходы, связанные с направлением работников подрядчика на объект заказчика, не входят и оплачиваются отдельно.
В том случае, если суммы возмещения подрядчик не будет включать в налоговую базу по НДС, то и НДС, который предъявлен ему по этим расходам поставщиками, он не сможет принять к вычету по следующей причине. Как известно, одно из условий, которое должно выполняться для вычета НДС, состоит в том, что приобретенные товары (работы, услуги) должны использоваться в налогооблагаемой деятельности. Если эти расходы компенсированы заказчиком, но не включены подрядчиком в налоговую базу по НДС, то получается, что указанные расходы в облагаемой деятельности не участвуют. Соответственно, НДС к вычету по таким расходам приниматься не должен.
Налогообложение у подрядчика (индивидуального предпринимателя)
Сторонами договора подряда могут быть любые лица. Ввиду этого такие договоры широко используются не только в сфере предпринимательства, но и в повседневной жизни граждан. Поэтому порядок налогообложения вознаграждения, выплачиваемого по договору подряда, зависит от того, кто является подрядчиком: юридическое лицо, индивидуальный предприниматель или физическое лицо. Так, если подрядчиком является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, то налоги с дохода, полученного от выполнения работ по договору подряда, они уплачивают самостоятельно в зависимости от применяемой системы налогообложения. По общему правилу работа выполняется иждивением подрядчика – из его материалов, его силами и средствами, если иное не предусмотрено договором подряда (п. 1 ст. 704 ГК РФ).
Подрядчик не вправе требовать увеличения твердой цены, а заказчик ее уменьшения, в том числе в случае, когда в момент заключения договора подряда исключалась возможность предусмотреть полный объем подлежащих выполнению работ или необходимых для этого расходов.
25 Июня 2023Возмещение командировочных расходов подрядчика
Решив с 2023 г. перейти на упрощенку, не забудьте сообщить об этом ИФНС, подав соответствующее уведомление. О том, как правильно его заполнить, а также о том, когда, куда и как его подать, расскажем в нашей статье.
Последние публикации
В Информационном письме от 14.03.2023 г. № 106 Президиум ВАС РФ разъяснил, что компенсация издержек лиц, возмездно оказывающих услуги, направлена на погашение расходов, произведенных исполнителями в интересах заказчика услуг, и, следовательно, не может рассматриваться в качестве оплаты самих услуг.
