⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Возврат Премии За Банковскую Гарантию Проводки. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
Принятие его на забалансовый учет происходит на основании первичных документов (счета или счета-фактуры, которые предоставляются вместе с документом о получении обеспечения). Указывается сумма, равная полученному обязательству со знаком «+». Если обязательство переходит в разряд исполненных, и гарант выплачивает часть или полностью всю сумму бенефициару, сумма списывается с забалансового счета со знаком «-«.
Учет банковской гарантии в бухгалтерском учете
Основанием для передачи средств банком становится письменное требование заказчика с точным обозначением невыполненных условий и суммы, которую в связи с этим необходимо передать согласно взятым на себя обязательствам.
Государственные и муниципальные органы
При выдаче обеспечения, банк внутри производит целый ряд специальных операций со средствами, которые должны найти отображение в его внутренней отчетности. К ним относятся внешние операции, состоящие в получение комиссионных от принципала, оплате обязательства бенефициару с соответствующей выдачей средств. Но есть ряд внутренних операций по формированию, восстановлению резервов, учете покрытия, прочее.
Между ООО «Море» и ООО «Солнце» заключен договор поставки на сумму 3 000 000 рублей. По условиям договора ООО «Море» оформило банковскую гарантию в кредитной организации на сумму 3 миллиона рублей на 1 календарный месяц.
Все сделки и операции компании должны найти соответствующее отражение в бухгалтерском учете. Оформление банковской гарантии — не исключение. Но независимо от того, на каких счетах бухучета будут отражены операции, необходимы подтверждающие документы.
Пример учета у принципала
Требования оформляются документально. Кредитор должен направить письменное обращение гаранту. К письму следует приложить документы, подтверждающие наступление гарантийного случая. То есть бумаги, подтверждающие факт неисполнения обязательств. Это могут быть акты, заключения комиссий, фотографии и прочее.
Если должник полностью или частично не выполнил своих обязательств, то в течение срока действия гарантии бенефициар может обратиться к банку с письменным требованием о выплате ему денег. В нем бенефициар должен указать, в чем состоит нарушение принципалом основного обязательства, в обеспечение которого выдана гаранти К требованию нужно приложить документы, указанные в гарантии. Банк решает, совершать оплату или нет, только после того, как рассмотрит требование и установит, соответствует ли оно условиям гаранти
Существует распространенное заблуждение, что у принципала банковская гарантия в бухгалтерском учете должна учитываться на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные Но ведь вы получили гарантию не для себя, а для своего кредитора (бенефициара). И именно он учитывает гарантию на счете 008. При этом вы не должны учитывать гарантию и на счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Ведь гарантию выдавали не вы, а банк. Принципал вообще никакого учета самой банковской гарантии не ведет.
Учет банковской гарантии у бенефициара
- при заключении государственного или муниципального контракт
- как обеспечение уплаты таможенных пошлин в отдельных случая
- при приобретении федеральных специальных «алкогольных» маро
- при освобождении от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной и спиртосодержащей продукци
- как встречное обеспечение при обращении в суд с ходатайством о принятии обеспечительных
У казенных учреждений обеспечение учитывается только как средства во временном распоряжении — по КФО 3. В дальнейшим их надлежит зачислить в доход бюджета. Операционные проводки для учета банковской гарантии в казенном учреждении формируются в зависимости от того, какую роль в администрировании финансов играет организация и какие у нее полномочия. Вот основные бухгалтерские записи:
При налоговом учете банковских гарантий соблюдаем нормы Налогового кодекса РФ. Регистрация поступлений фиксируется как прочие издержки на выпуск и реализацию продукции. В ряде налоговых отчетов есть раздел, где отражается учет банковской гарантии в налоговом учете, — расходы по обеспечению необходимо демонстрировать в ИФНС в том отчетном периоде, когда она была фактически предоставлена. Отражаем по факту предоставления, а не по срокам выплат. День получения гарантийных обязательств — это дата подписания соглашения с банком-гарантом.
Проводим банковскую гарантию для казенного учреждения
- в виде денежных средств на расчетный счет — используем счет 304 01 по КФО 3, так как это средства во временном распоряжении;
- в виде документа от банка-гаранта — применяем забалансовый счет 10 «Обеспечение исполнения обязательств».
- Включение вознаграждения гаранта в расходы будущих периодов сразу после оформления гарантии: Дт 97, Кт 76 (сумма комиссии);
- Списана часть суммы, согласно графику платежей: Дт 91.2 Кт 97 (часть суммы комиссии, исчисленная пропорционально длительности срока действия гарантии)
При составлении налоговой отчетности, следует помнить, что НДС не начисляется в рамках операций, связанных с применением банковских гарантий, не начисляется. Правило не распространяется на бенефициаров, применяющих ОСН.
Цели налогообложения
Хоть и участвует трое: лицо, получающее обеспечение, банк заемщик и кредитор, отличие в списании банковской гарантии и применяемых проводках состоит в том, что отражается только заключение договора, обеспеченного гарантией и акт её выдачи.
Одной из причин является высокая надежность банковских гарантий, к тому же банкам этот вид деятельности приносит доход в виде комиссионного вознаграждения и не требует немедленного отвлечения средств из оборота. (Приводится фрагмент статьи. Полную версию читайте в журнале)
Бухгалтерский учет операций по предоставлению и сопровождению банковских гарантий
Если условиями подписанного договора с принципалом либо других договоров, направленных на минимизацию рисков банка по выданной гарантии, на сумму размещенного покрытия предусмотрено начисление процентов, то осуществляются следующие проводки:
Услуги по предоставлению банковских гарантий в последнее время пользуются активным спросом у клиентов банков.
Обеспечение в форме залога векселей, ценных бумаг и иных видов обеспечения отражается на соответствующих внебалансовых счетах главы В Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях в соответствии с требованиями Банка России.
Время получения дохода – это дата продажи продукции. При этом также не учитывается, когда деньги поступили фактически (основание – статья 271 НК РФ). Траты, учитываемые в целях налогообложения, будут признаны в периоде, к коему они относятся.
- ДТ76 КТ51. Перечисление вознаграждения банку (300 000 рублей).
- ДТ08 КТ76. Включение суммы вознаграждения в первоначальную стоимость предмета внеоборотных активов.
- ДТ08 КТ60. Принятие недвижимости по передаточному акту на сумму 10 000 000 рублей.
- ДТ01 КТ08. Принятие к учету ОС на сумму 10 300 000 рублей (сумма сделки + вознаграждение банку).
- ДТ60 КТ76. Признание регрессивного требования банковского учреждения на сумму 10 миллионов.
- ДТ76 КТ51. Выплата обязательств перед учреждением в размере 10 миллионов.
Налог на прибыль
БГ предоставляется банком, а не принципалом, а потому фиксировать ее нужно на забалансовом счете 008. Если сумма БГ не прописана в гаранте, в учете она фигурирует на основании сведений, содержащихся в договоре.
Главная особенность процедуры, о которой идет речь, — применение гарантом особых счетов учета, тех, что установлены положением Банка России от 27.02.2023 № 579-П. К числу наиболее типичных при применении банковской гарантии можно отнести проводки:
- Дт 97 Кт 76 (сумма комиссии) — вознаграждение гаранта включено в расходы будущих периодов сразу после оформления гарантии;
- Дт 76 Кт 51 (сумма комиссии) — вознаграждение перечислено гаранту.
- Дт 91.2 Кт 97 (часть суммы комиссии, исчисленная пропорционально длительности срока действия гарантии) — отражен факт списания части суммы комиссии по графику или по договоренности.
Отражение проводок по независимой гарантии в банковском учете: нюансы
Аренда объектов недвижимости — разновидность прочих расходов (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Арендные платежи, производимые вовремя, отражаются в бухгалтерском учете с применением проводки Дт 26 Кт 76 — соотносительно с периодичностью их перечисления арендодателю (например, 1 раз в месяц).
Бухгалтерский учет представляет собой систему, которая в определенном порядке собирает, регистрирует и обобщает данные о размере капитала предпринимателя или организации, его обязательствах и имущественном обороте и состоянии.
Учет банковской гарантии в бухгалтерском учете: особенности отражения в налоговых документах
Банковская гарантия — это обязательство, которое банк или любая другая кредитная организация выставляют в качестве страховки исполнения контрактных (договорных, закупочных) условий (ст. 368 ГК РФ). Она предоставляется как в электронной, так и в письменной форме. Если исполнителем нарушен ряд условий, то банк выплачивает организации-заказчику документально установленную денежную сумму.
Основания для бухгалтерского учета гарантийного обеспечения
- имущество передается в аренду, для выкупа или продажи;
- составлении бухгалтерской отчетности за год, притом гарантия попадает под ежегодный отчет, в отличии от многих других объектов;
- смене ответственного лица;
- реорганизации юридического лица;
- наличие чрезвычайных ситуаций;
- выявлении различного рода злоупотреблений.
Плата за изготовление зарплатных карт. Финансисты против признания таких расходов при УСН. Ведь помимо того, что услуги по изготовлению карт в списке банковских операций не поименованы, они еще являются затратами в пользу работников, которые при налогообложении не учитываются (п. 29 ст. 270 НК РФ, письма Минфина России от 14.07.2023 № 03-11-06/2/124 и от 13.07.2023 № 03-03-04/1/74). Налоговики же разрешают учитывать расходы по выпуску карт, объясняя это тем, что карта способствует реализации обязанности по выплате зарплаты. А выплата зарплаты в свою очередь обеспечивает экономию расходов (письмо УФНС России по г. Москве от 02.06.2023 № 20-12/40107). Такое мнение контролеров поддержали и судьи (постановления ФАС Московского округа от 24.02.2023 № КА-А40/450-10-1 и ФАС Поволжского округа от 13.03.2023 № А12-11353/06-С60).
Банковская гарантия – востребованная услуга, которая позволяет повышать надежность и безопасность сделки между принципалом и бенефициаром. Как любая банковская услуга, выдача гарантии предполагает взимание комиссионного сбора и соответственно, учет этой суммы в бухгалтерских документах банка. Аналогичная сумма присутствует также в бухгалтерских отчетах предприятия, получившего банковскую гарантию, т.е. принципала. При учете комиссии за банковскую гарантию, проводка Дт 91.2 – Кт 51 является основной в бухгалтерских документах предприятия, так как отражает расходы по оплате услуг банка или страховой компании.
Учет банковской гарантии у бенефициара
При этом если комиссия банка НДС не облагается, то бухгалтерские записи на комиссию целесообразнее делать напрямую со счета учета денежных средств, а если облагается – с использованием счета учета расчетов:
