Проводки По Коллегии Адвокатов

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Проводки По Коллегии Адвокатов. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.

Правовые основы деятельности адвокатуры, взаимодействия органов самоуправления адвокатов с государственными органами, должностными лицами и гражданами определены Федеральным законом от 31.05.2023 N 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (далее — Закон N 63-ФЗ).
1. Адвокатской деятельностью является квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе лицами, получившими статус адвоката, физическим и юридическим лицам (доверителям) в целях защиты их прав, свобод и интересов, а также обеспечения доступа к правосудию (п. 1 ст. 1 Закона N 63-ФЗ).
Адвокатская деятельность осуществляется на основе соглашения между адвокатом и доверителем, которое представляет собой гражданско-правовой договор, заключаемый в простой письменной форме (п.п. 1, 2 ст. 25 Закона N 63-ФЗ). Существенными условиями соглашения являются, в частности, условия выплаты доверителем вознаграждения за оказываемую юридическую помощь, а также порядок и размер компенсации расходов адвоката, связанных с исполнением поручения (пп.пп. 3 и 4 п. 4 ст. 25 Закона N 63-ФЗ).
При этом в силу п. 2 ст. 1 Закона N 63-ФЗ адвокатская деятельность не является предпринимательской.
2. Адвокатом является лицо, получившее в установленном Законом N 63-ФЗ порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность. Адвокат является независимым профессиональным советником по правовым вопросам и не вправе вступать в трудовые отношения в качестве работника (за некоторым исключением), а также занимать государственные должности (п. 1 ст. 2 Закона N 63-ФЗ). Претендент приобретает статус адвоката по решению квалификационной комиссии и становится членом адвокатской палаты со дня принятия присяги адвоката (п. 3 ст. 9, ст. 12, п. 2 ст. 13 Закона N 63-ФЗ).
Обязанности адвоката определены ст. 7 Закона N 63-ФЗ. В частности, в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 7 Закона N 63-ФЗ адвокат обязан ежемесячно отчислять средства в определенном порядке и размерах на общие нужды адвокатской палаты, а также на содержание соответствующего адвокатского образования. Такие расходы, наряду с расходами на страхование профессиональной ответственности и иными, считаются профессиональными расходами адвоката (ст. 19, п. 7 ст. 25 Закона N 63-ФЗ).
Отметим, для адвокатских образований эти средства являются целевым финансированием (пп. 8 п. 2 ст. 251 НК РФ), а не платой за услуги, оказываемые адвокатам (смотрите также письмо Минфина России от 10.11.2023 N 03-03-10/56574).
3. Коллегия адвокатов является одной из форм адвокатских образований, юридическим лицом — некоммерческой организацией (п. 1 ст. 20, п.п. 2, 9 ст. 22 Закона N 63-ФЗ). Пунктом 2 ст. 20 Закона N 63-ФЗ адвокату предоставлено право самостоятельно избирать форму адвокатского образования и место осуществления адвокатской деятельности.
На основании п. 6 ст. 25 Закона N 63-ФЗ вознаграждение, выплачиваемое адвокату доверителем, и (или) компенсация адвокату расходов, связанных с исполнением поручения, подлежат обязательному внесению в кассу либо перечислению на расчетный счет коллегии адвокатов в порядке и сроки, которые предусмотрены соглашением.
При этом указанные средства являются платой за юридическую помощь, оказанную адвокатами, а не адвокатским образованием (письмо МНС РФ от 28.05.2023 N 33-0-11/357@, доведенное до нижестоящих налоговых органов).
В свою очередь, согласно п. 13 ст. 22 Закона N 63-ФЗ коллегия адвокатов в соответствии с законодательством РФ является налоговым агентом адвокатов, являющихся ее членами, по доходам, полученным ими в связи с осуществлением адвокатской деятельности, а также их представителем по расчетам с доверителями и третьими лицами и другим вопросам, предусмотренным учредительными документами коллегии адвокатов. За неисполнение или ненадлежащее исполнение этих обязанностей коллегия адвокатов несет предусмотренную законодательством РФ ответственность (п. 14 ст. 22 Закона N 63-ФЗ).

Проводки По Коллегии Адвокатов

В силу п. 1 ст. 2 НК РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
В свою очередь, правоотношения, связанные с выплатой алиментов, регламентируются семейным законодательством. В соответствии со ст.ст. 81, 82 СК РФ перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 N 841 (далее — Перечень). Виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание, определены в ст. 101 Федерального закона от 02.10.2023 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее — Закон N 229-ФЗ).
Так, исходя из пп. о п. 2 Перечня удержание алиментов производится, в частности, с сумм доходов, полученных по договорам, заключенным в соответствии с гражданским законодательством, а также от осуществления адвокатской деятельности.
При этом Перечнем для целей уплаты алиментов не предусмотрено уменьшение полученных от указанной деятельности доходов на произведенные адвокатами расходы, как, например, это предусмотрено пп. з п. 2 Перечня для доходов от предпринимательской деятельности (смотрите, например, историю вопроса в материале: Алименты, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями: новые разъяснения (Н.А. Петрова, «Налоговая проверка», N 2, март-апрель 2023 г.)). Поскольку, как уже сказано выше, адвокатская деятельность не является предпринимательской, положения пп. з п. 2 Перечня к доходам адвокатов неприменимы.
Взыскание алиментов с сумм заработной платы и иного дохода, причитающихся лицу, уплачивающему алименты, производится после удержания (уплаты) из этой заработной платы и иного дохода налогов в соответствии с налоговым законодательством (п. 4 Перечня, п. 1 ст. 99 Закона N 229-ФЗ). Поэтому сумму доходов адвоката, уплачивающего алименты, уменьшает только сумма удержанного с этого дохода НДФЛ.
Как следует из судебной практики, правила определения дохода, установленные налоговым законодательством, применимы исключительно для целей определения налоговой базы (п. 1 ст. 41, п.п. 1, 3 ст. 210 НК РФ) и исчисления налога и неприменимы для целей уплаты алиментов. И даже в случае, когда расходы адвоката будут превышать полученные им от осуществления адвокатской деятельности доходы (в связи с чем налоговая база по НДФЛ будет равна нулю), алименты необходимо удерживать с полной суммы поступлений от адвокатской деятельности, не уменьшая их на понесенные расходы (в том числе обязательные на законодательном уровне). В таких случаях доходы от адвокатской деятельности лишь не будут уменьшаться на сумму налога, однако оснований для исключения таких доходов из расчета алиментов законом не предусмотрено.
Смотрите, например, апелляционное определение СК по административным делам Севастопольского городского суда от 08.02.2023 по делу N 33а-307/2023, апелляционное определение СК по гражданским делам Верховного Суда Республики Саха (Якутия) от 07.04.2023 по делу N 33-1078/14, кассационное определение СК по гражданским делам Оренбургского областного суда от 29.02.2023 делу N 33-1337/2023, решение Алданского районного суда Республики Саха (Якутия) от 13.02.2023 по делу N 2-386/2023, решение Таганрогского городского суда Ростовской области от 11.08.2023 по делу N 2а-7917/2023.
Сказанное подтверждается и постановлением Конституционного Суда РФ от 20.07.2023 N 17-П, в котором сказано, что положения налогового законодательства не могут быть истолкованы как допускающие во всех случаях взыскание алиментов с дохода в том его размере, который учитывается при налогообложении (в данном постановлении рассматривался вопрос взыскания алиментов с ИП, применяющего УСН с объектом «доходы»).
Учитывая изложенную судебную практику, полагаем, что алименты рассчитываются со всей суммы доходов, полученных от адвокатской деятельности (поступивших в коллегию адвокатов от доверителей), без уменьшения этих сумм на расходы, включая законодательно установленные платежи адвоката. Иными словами, для расчета алиментов используется валовой доход адвоката, во всяком случае, до тех пор, пока положения пп. о п. 2 Перечня изложены в действующей редакции и не оспорены (как это было сделано в отношении пп. «з» п. 2 Перечня).

1. Как формируется доход членов коллегии адвокатов в целях обложения НДФЛ? В каком составе и в какие налоговые инспекции подается отчетность по НДФЛ (формы 2-НДФЛ, 6-НДФЛ)?
2. Член коллегии адвокатов должен платить алименты по исполнительному листу. Как формируется доход, с которого будут удержаны алименты?

В соответствии с п. 2 ст. 85 НК РФ адвокатские палаты субъектов РФ обязаны не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган по месту нахождения адвокатской палаты субъекта РФ сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в реестр адвокатов субъекта РФ (в том числе сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или исключенные из указанного реестра, а также о принятых за этот месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса адвокатов.
В течение пяти дней со дня получения указанных сведений налоговым органом осуществляется постановка на учет адвоката по месту его жительства (либо снятие с учета при прекращении статуса адвоката) (п. 6 ст. 83, п.п. 2, 5 ст. 84 НК РФ).
При этом обязанность по представлению в налоговый орган по месту своего учета налоговой декларации по форме 3-НДФЛ возложена только на адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, самостоятельно исчисляющих и уплачивающих НДФЛ (пп. 2 п. 1, п.п. 5 ст. 227 НК РФ, приказ ФНС России от 24.12.2023 N ММВ-7-11/671@). На адвокатов, состоящих в коллегиях адвокатов, такая обязанность не возложена (письмо Минфина России от 28.11.2023 N 03-04-05/70354).
Повторим, в соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ налог с доходов адвокатов в данном случае исчисляется, удерживается и уплачивается коллегией адвокатов, исполняющей функции налогового агента (ст. 24 НК РФ).
Пунктом 2 ст. 230 НК РФ установлено, что налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета:
— документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу по форме 2-НДФЛ (далее — справка 2-НДФЛ), утвержденной приказом ФНС России от 30.10.2023 N ММВ-7-11/485@;
— ежеквартальный расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, форма 6-НДФЛ (далее — расчет 6-НДФЛ) и порядок заполнения которого утверждены приказом ФНС России от 14.10.2023 N ММВ-7-11/450@.
Для коллегии адвокатов каких-либо особенностей представления указанных форм не установлено. В связи с этим коллегии адвокатов в общем порядке следует представлять справку 2-НДФЛ и расчет 6-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета (смотрите также письмо Минфина России от 24.07.2023 N 03-04-06/36464).
При этом в справке 2-НДФЛ доходы, получаемые адвокатами в рамках гражданско-правовых договоров на оказание юридической помощи, Минфин России (письмо от 27.11.2023 N 03-04-06/60432) рекомендует отражать с кодом 2023 «Выплаты по договорам гражданско-правового характера» по Справочнику кодов доходов (приказ ФНС России от 10.09.2023 ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов»).

Организация ООО «Ремонтник» обратилась с иском в суд с претензиями на нарушение договорных условий ООО «Слесарь». Для сопровождения судебного процесса был приглашен адвокат, расходы услуг которого составили 22 800 рублей. По результатам иска суд удовлетворил требования в размере 50%, что в равной степени было отнесено к компенсации судебных издержек, включая затраты на услуги адвоката.

При налогообложении траты на услуги адвоката принимаются в составе внереализационных расходов. Затраты учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль и единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Записи в учете при получении юридических услуг

Особенность возмещения расходов состоит в возможности их предъявления только в случае доказательства их стоимости. По данному судебному процессу выделяются затраты на услуги адвоката по конкретной судебной инстанции. Услуги должны быть оплачены, о чем суду предъявляется соответствующий документ. Истребовать компенсацию услуг можно только в течение судебного заседания по данному вопросу или в порядке отдельно выделенного иска (Читайте также статью ⇒ Оказание услуг — бухгалтерские проводки 2023).

Единый социальный налог и налог на доходы физических лиц по персоналу, работающему в адвокатском образовании по трудовому договору, обязательно корреспондируются по дебету счета 86 и кредиту счетов 68 и 69.

В выпуске № 10 (12) Вестника адвокатской палаты г. Москвы за 2023 год размещена рекомендация под наименованием «Бухгалтерские записи по отражению основных хозяйственных операций адвокатских образований, являющихся юридическими лицами» (С.

Налогообложение адвокатских образований

Основное требование – наличие грамотно составленного договора между адвокатом и доверителем, в лице которого может выступать предприятие. Порядок документального оформления услуг Для подтверждения факта согласования условий требуется заключить договор между сторонами определенной формы.

Поэтому указанные вредные ошибки появились как результат пренебрежения юридической сущностью профессиональной деятельности адвокатов, правовым положением налоговых агентов адвокатов и непонимания правовых оснований учета на счетах бухгалтерского регистра, иначе бухгалтерских проводок. Добавление второе.

К существенным условиям, в отсутствие которых договор считается недействительным, относятся данные о сторонах, подтверждение права адвоката на осуществление практики, предмет, стоимость услуги, порядок компенсации затрат и ответственность.

Бухучет услуг адвоката

Поскольку эта Рекомендация по бухгалтерским записям опубликована без имени и без выражения отношения к ней Совета адвокатской палаты Москвы, то надо полагать, что Рекомендация одобрена и признана означенным Советом и, казалось бы, должна являться руководством к действию для всех адвокатских образований Москвы. Однако Рекомендация содержит ошибки, и поэтому она вредна для адвокатов. Главная ошибка — использование счета 76 плана счетов бухгалтерского учета. В таблице «Поступление и расход средств адвокатов» Рекомендации (С. 78

На расходы, которые формируются по обычным видам деятельности можно отнести все затраты на приобретение услуг, кроме тех, которые касаются создания или покупки основных средств или других внеоборотных активов.

Бухгалтерский учет услуг адвоката

— удержан из гонорара адвоката единый социальный налог, подлежащий уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; Дебет 76 субсчет «Расчеты с адвокатами» Кредит 69 субсчет «Расчеты с территориальным фондом обязательного медицинского страхования» — 285 руб. — удержан из гонорара адвоката единый социальный налог, подлежащий уплате в территориальный фонд обязательного медицинского страхования; Дебет 76 субсчет «Расчеты с адвокатами» Кредит 69 субсчет «Расчеты с Пенсионным фондом РФ по финансированию страховой части трудовой пенсии» — 600 руб. (100 руб.

Акт оказанных услуг

Основное требование – наличие грамотно составленного договора между адвокатом и доверителем, в лице которого может выступать предприятие. Порядок документального оформления услуг Для подтверждения факта согласования условий требуется заключить договор между сторонами определенной формы.