⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Будет Ли Облагаться Ндфл Стипендия Выплачиваемая В Рамках Договора О Целевом Обучении. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (пп. 1 п. 1 ст. 419, пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
В данном случае заказчик целевого обучения выплачивает студентам компенсацию на питание, предусмотренную договором о целевом обучении. Он не производит выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг (у заказчика целевого обучения отсутствуют трудовые и гражданско-правовые отношения с физическими лицами, которым производятся выплаты).
В этой связи мы полагаем, что суммы, выплачиваемые в данном случае по договору о целевом обучении в целях материального стимулирования студентов, объектом обложения страховыми взносами не признаются.
Аналогичный подход справедлив и в отношении страховых взносов, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (смотрите ст. 20.1 указанного закона)*(5).
Обращаем внимание, что данный ответ выражает мнение экспертов и не препятствует руководствоваться нормами законодательства РФ в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в приведенном выше ответе.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Вопрос: Может ли студенту оказываться материальная помощь и в каком размере? (журнал «Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение», N 8, август 2023 г.);
— Вопрос: Облагаются ли НДФЛ выплаты, производимые студентам бюджетного образовательного учреждения (университета), в частности материальная помощь (утверждена стипендиальным положением университета), компенсация части стоимости проживания в общежитии (данная компенсация части стоимости проживания в общежитии не установлена на законодательном уровне) и компенсация части стоимости контрактного обучения? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июль 2023 г.);
— Вопрос: У государственного бюджетного учреждения заключен трехсторонний договор на целевое обучение специалиста — выпускника школы. Соглашение заключено между учреждением, учебным заведением и физическим лицом. По данному договору учреждение обязано ежемесячно производить выплаты этому студенту в качестве социальной поддержки на проезд в размере 3200 руб. Выплата будет производиться на карту «МИР». Выплата на проезд стипендией не является. Облагаются ли данные выплаты НДФЛ? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2023 г.);
— Вопрос: Студентам и аспирантам вуза, обучающимся за счет средств государственного бюджета по очной форме обучения, из стипендиального фонда ежемесячно в целях их материальной поддержки выплачивается фиксированная надбавка к стипендии в размере базовой стипендии. Является ли она объектом обложения НДФЛ? («Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение», N 7, июль 2023 г.).
Территориальное управление Роспотребнадзора (далее — Организация) является бюджетным учреждением. Организация перечисляет денежные средства на банковскую карту студента. Организацией заключены договоры со студентами на целевое обучение. В договоре предусмотрена ежемесячная выплата материального стимулирования на питание. Облагается ли такая выплата НДФЛ, страховыми взносами? Если облагается НДФЛ, то по какому коду ставится доход?
Обоснование позиции:
В соответствии с ч. 1 ст. 56 Федерального закона от 29.12.2023 N 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» (далее — Закон N 273-ФЗ) гражданин, поступающий на обучение по образовательной программе среднего профессионального или высшего образования либо обучающийся по соответствующей образовательной программе, вправе заключить договор о целевом обучении, в частности, с федеральным государственным органом*(1) (заказчиком целевого обучения).
Обязательство заказчика целевого обучения по организации предоставления и (или) предоставлению гражданину, заключившему договор о целевом обучении, в период обучения мер поддержки, включая меры материального стимулирования, является существенным условием договора (пп. «а» п. 1 ч. 2 ст. 56, п. 5 ч. 2 ст. 34 Закона N 273-ФЗ).
- работник получает высшее образование по аккредитованной государственной программе, то в полной сумм
- работник получает среднее профессиональное образование по аккредитованной государственной программе, то в размере 50% стоимости проезд
- ученик — ваш работник, то в периоде ее выплаты;
- ученик — соискатель, которого взяли на работу по окончании ученичества, то в периоде оформления трудового договора с ним. А вот стипендию ученика, которого вы не возьмете на работу, лучше не учитывать в расходах, чтобы не спорить с проверяющим
Оплата практики
“ Не облагаются страховыми взносами все расходы работодателя, связанные с любым обучением работника в целях производственной необходимости. Это может быть как основное профессиональное образование, так и профессиональное обучени А также и дополнительное профессиональное образование. Например, бухгалтера с экономическим образованием могут направить на дополнительное обучение с целью получения им юридического образования, так как в сегодняшних реалиях такие специалисты нужны для компани
Важно! Если средства поступают на счет студентов непосредственно от сторонней организации или физического лица, установившего именное поощрение, то согласно правилам налогового учета, с него взыскивается НДФЛ. Об этом говорит советник государственной гражданской службы РФ Стельмах Николай Николаевич в пояснительном интервью, опираясь на действующие нормативные акты.
Основных типов в РФ семь. Они перечислены во 2 пункте статьи 36 ФЗ №273-ФЗ, принятого 29 декабря 2023 года. Большинство из видов подобных выплат не принадлежит к налогооблагаемым, как можно увидеть в статье 217 статье НК РФ.
Стипендии лицам, посещающим подготовительные курсы
Стипендия облагается налогом или нет напрямую зависит от источника поступления средств. Если ее перечисляет непосредственно образовательная организация, последняя не обязана исчислять НДФЛ. При этом неважно, откуда поступают средства для выплаты. Подобное разъяснение дает Министерство финансов в Письме №03-04-06/92694 от 19 декабря 2023 года.
