⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Какой Код В Книге Покупок При Возврате То Покупателя На Усн В 2023г. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
Одновременно сообщаем, что если товары, ранее приобретенные и принятые на учет покупателем, в дальнейшем реализуются на основании договора купли-продажи (договора поставки), по которому покупатель выступает продавцом товаров, а бывший продавец — покупателем, то в отношении таких товаров выставляются счета-фактуры в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 168 Кодекса.
На основании пункта 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2023 г. N 1137 в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 19 января 2023 г. N 15, начиная с 1 апреля 2023 г. у покупателя, являющегося плательщиком НДС, отсутствует обязанность по выставлению счетов-фактур по возвращаемым товарам, принятым им на учет. В связи с этим с 1 апреля 2023 г., а при возврате покупателем товаров, принятых им на учет до 1 апреля 2023 г. и после указанной даты, продавцом выставляются корректировочные счета-фактуры.
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 16 июля 2023 г. N 03-07-09/52435 О применении НДС при возврате товара организацией-покупателем, являющейся налогоплательщиком НДС, организации-поставщику, применяющей УСН
В действующем договоре с поставщиком, который находится на УСН (упрощенная система налогообложения), предусмотрены возвраты товара, в том числе право собственности на который перешло к нашей компании. Нужно ли начислять НДС при возврате такого товара этому поставщику в рамках действующего договора?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Если некачественный товар выявлен организацией-покупателем после принятия этого товара к учету, то возврат товара осуществляется в связи с ненадлежащим исполнением поставщиком условий договора. При этом поставщик оформляет в своем учете возврат товара от покупателя на основании следующих первичных документов: товарной накладной (по форме N ТОРГ-12 или М-15), соглашения о возврате товара или соглашения о расторжении договора, претензионного письма, бухгалтерской справки, корректировочного счета-фактуры.
Также сообщаем, что с 1 апреля 2023 года общий порядок выставления счета-фактуры при возврате (составление счета-фактуры покупателем) соблюдается только в случае возврата ТМЦ на основании нового договора купли-продажи (договора поставки), по которому покупатель выступает продавцом товаров, а бывший продавец — покупателем.
Если же товар возвращают в рамках первоначального договора, продавец должен выставить сам себе корректировочный счет-фактуру*(1).
Какой Код В Книге Покупок При Возврате То Покупателя На Усн В 2023г
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Возврат товара продавцу (поставщику);
— Энциклопедия решений. Учет возврата (обратной передачи) материалов покупателем поставщику;
— Энциклопедия решений. Корректировочный счет-фактура;
— Энциклопедия решений. Переход на применение ставки НДС 20% с 2023 года;
— Вопрос: Покупатель возвращает часть товара надлежащего качества поставщику, в связи с чем он отправил корректировочный счет-фактуру. Как отразить у покупателя возврат части товара, приобретенного в 2023 году (право собственности к покупателю перешло) и возвращенного в 2023 году, в бухгалтерском учете и в налоговом учете в части НДС? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2023 г.);
— Вопрос: В декабре 2023 года организация реализовала основное средство и начислила с данной реализации НДС по ставке 18%. По условиям договора в случае отсутствия оплаты в течение 15 дней договор считается расторгнутым. 15 января 2023 г. организацией было направлено данное уведомление покупателю. Покупатель должен отразить возврат как обратную реализацию, выписав организации счет-фактуру. Переход права собственности на реализованное имущество произошел на дату передачи в декабре 2023 года. Покупатель является плательщиком НДС. Какая ставка НДС должна быть указана в счете-фактуре покупателя от 15.01.2023: 18% или 20%? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2023 г.);
— Вопрос: Продавцу в марте и апреле 2023 года частично возвращен бракованный товар, отгруженный продавцом в декабре 2023 года и в январе 2023 года. Товар был принят на учет организацией. Продавец не может выставить корректировочный счет-фактуру, объясняя это тем, что в отношении него ведутся следственные мероприятия и арестовано имущество. Каков порядок оформления счетов-фактур при возврате товара? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2023 г.);
— Вопрос: Организация (ООО на УСН «доходы») заказала материалы, их привезли с накладной и счетом-фактурой. Через пять дней обнаружено, что материалы не те, поставщик согласился принять их обратно. Возвращаемые некачественные товары ранее были приняты к учету. Необходимо ли организации выставлять счет-фактуру и товарную накладную поставщику при возврате некачественного товара? Какая сумма должна быть отражена в товарной накладной? Каков порядок налогового учета возврата товара при применении УСН с объектом налогообложения «доходы»? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2023 г.);
— Вопрос: В связи с выходом письма Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 10.04.2023 N 03-07-09/25208 по вопросу обязанности выставления/невыставления счета-фактуры покупателем при возврате товара каким образом с 01.04.2023 оформлять возврат товаров? Если через корректировку первоначальной реализации, то каким документом оформляется сам возврат товара (от покупателя поставщику) и какой документ будет являться основанием для составления корректировочного счета-фактуры? Если через обратную реализацию, то только в рамках нового договора (отличного от договора, по которому осуществлялась первичная поставка)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2023 г.).
Возврат товара произведен в связи с выявлением существенных неустранимых недостатков, право собственности на товар перешло к покупателю. Покупатель в 2023 году являлся плательщиком УСН.
Какими документами и бухгалтерскими проводками у поставщика оформляется возврат от покупателя товара, проданного в 2023 году?
Были ли какие-либо изменения в законодательстве в 2023 году?
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.
Код операции 22 в книге покупок 2023 указывается, когда НДС, ранее исчисленный к уплате с полученного аванса, принимается к вычету при возврате такого аванса при расторжении договора или изменении его условий. Также код вида операции 22 в книге покупок указывается при вычете авансового НДС в момент отгрузки, в счет которой такой аванс ранее был получен.
Код операции 16 в книге покупок отражается при получении продавцом товаров, возвращенных покупателями-организациями, которые либо не являются плательщиками НДС либо освобождены от исполнения обязанностей плательщика. Этот же код нужно показать при принятии к вычету сумм НДС, начисленных ранее с предоплаты, в случае изменения условий либо расторжения договора и возврата аванса покупателю.
Книга покупок: код вида операции 20
При составлении продавцом корректировочного счета-фактуры в связи с уменьшением стоимости отгруженных им ранее товаров (работ, услуг) нужно указать код операции 18 в книге покупок. Такое возможно в случае последующего уточнения цен (тарифов) или уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг).
отгрузка (передача) или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции, перечисленные в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 146, 162, в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154, в подпункте 1 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации;
Код вида операции в книге продаж
Составление (получение) счета-фактуры комиссионером (агентом) при реализации (получении) товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени, в котором отражены данные в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав, и данные в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (приобретаемых) по договору комиссии (агентскому договору)
kod_v >
Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации и (или) приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав в случае, предусмотренном пунктом 3.1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, а также получение указанного счета-фактуры налогоплательщиком
Таким образом, ведомство предложило единый порядок оформления счетов-фактур независимо от того, принял или нет покупатель товар на учет, а также является он налогоплательщиком НДС или нет. И этот порядок полностью снимает вопросы о выборе ставки НДС по возвращаемому товару — по какой ставке товар был реализован изначально, по той он и возвращается продавцу.
НДС-2023: сложные вопросы
Согласно п.1 ст.167 НК РФ в общем случае моментом определения налоговой базы по НДС признается наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров либо день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров. На эту дату налогоплательщик определяет ставку НДС и исчисляет налог с аванса либо с реализации. И далее продавец в течение 5 дней обязан выставить покупателю счет-фактуру (п.3 ст.168 НК РФ).
Как вернуть товар, если он не нужен покупателю
Изменение ставки НДС вызвало ряд вопросов, на которые сходу не найти ответ. В частности — как в 2023 году оформлять возврат товара и по какой ставке облагать работы и услуги, принятые заказчиком с задержкой.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Кодекса организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы НДС, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также НДС, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 Кодекса.
Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, в случае возврата товара покупателем, являющимся налогоплательщиком НДС, корректировочные счета-фактуры составлять не должны.
Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 16 июля 2023 г. N 03-07-09/52435 О применении НДС при возврате товара организацией-покупателем, являющейся налогоплательщиком НДС, организации-поставщику, применяющей УСН
Ответ: В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость (далее — НДС) при возврате товара организацией-покупателем, являющейся налогоплательщиком НДС, организации-поставщику, применяющей упрощенную систему налогообложения, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.
В случае возврата физлицами товаров либо отказа от них продавец должен зарегистрировать в своей книге покупок тот документ, который он отразил в книге продаж при реализации этого товара. Как сказано выше, это либо кассовая лента, либо сводный счет-фактура. Зарегистрировать его в книге покупок нужно с кодом 17. Также нужно указать реквизиты документа, на основании которого деньги были возвращены покупателю. Это нужно сделать в графе, предназначенной для сведений о документе, подтверждающем уплату налога.
Однако впоследствии покупатель вернуть продавцу часть товара на сумму 29,5 тыс. рублей, в том числе НДС — 4,5 тыс. рублей. При этом продавец повторно отражает выписанный ранее счет-фактуру, но уже в книге покупок:
Реализация физическому лицу
Как известно, составной частью отчетности по НДС являются сведения книг покупок и продаж, а в отдельных случаях — журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Задача ФНС состоит в том, чтобы сравнить данные продавцов и покупателей. Если они совпадут, то проверка будет успешно пройдена. Иначе операция будет отнесена к разряду подозрительных, и система контроля деклараций затребует пояснений.
При подготовке НДС-декларации за 1 квартал 2023 года, помимо повышения ставки НДС с 18 до 20%, нужно учитывать и другие изменения. Не упустите, что обновилась форма декларации и порядок ее заполнения, что появились новые строки в отдельных разделах декларации, изменились коды операций. Если декларацию вы уже сдали, просто проверьте себя.
Три важнейших изменения, о которых нужно помнить при декларировании НДС в 1 квартале 2023 года
Однако Постановлением № 15 из перечня случаев, когда счета-фактуры регистрируются в книге продаж (п. 3 Правил ведения книг продаж, утв. Постановлением № 1137) исключили возврат товаров, принятых на учет. Покупатель более не должен регистрировать возврат товара в книге продаж (п. 1.4 письма ФНС России от 23.10.2023 № СД-4-3/20667@).
Коды операций изменились
Возврат товаров, ранее принятых на учет покупателем, с 1 апреля 2023 года оформляется как корректировка поставщиком стоимости отгрузки и сопровождается выставлением корректировочного счета-фактуры. Все благодаря трактовке, привнесенной Постановлением № 15 в правила ведения книг продаж (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2023 № 1137). Разберемся подробнее в ситуации.
В декларации по НДС вычет по НДС из-за возвращенного аванса прописывается в строке 120, разделе 3 (согласно п. 38.8 Порядка). Это правило учитывается, если, например, аванс был получен в первом квартале, а возвращен – во втором.
Дополнительно подтверждать право на получение вычета налогоплательщику следует с помощью документов, которые свидетельствуют о расторжении договора (например, дополнительным соглашением или односторонним отказом от исполнения договора) и возврате денег покупателю.
Как отразить возврат аванса
Целью ведения книги покупок является определение суммы НДС, которая подлежит вычету. В ней покупатели должны зарегистрировать выставленные продавцами счета-фактуры, полученные на бумажных и электронных носителях.
