⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Командировка Чужих Сотрудников Ндс. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
Налогоплательщик возмещает командировочные расходы работникам другой организации (членам экспертной комиссии). Можно ли списать указанные затраты при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль? Нет, нельзя, считают в Минфине России (письмо от 24.09.15 № 03-03-06/1/54684). В этом же письме чиновники сообщили, что оплата проезда физлиц до места командировки и проживания их там облагается НДФЛ, если эти расходы несет организация, которая не является для данных работников работодателем.
Суммы возмещения расходов на командировку «сторонних» работников не уменьшают налогооблагаемую прибыль и облагаются НДФЛ
Чиновники напоминают, что служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). Поскольку физические лица — члены экспертной комиссии, не являются работниками налогоплательщика, он не может направить их в командировку. Следовательно, указанные расходы не уменьшают налогооблагаемую прибыль, так как не являются экономически обоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ). По этой же причине НДС с суммы возмещения командировочных расходов нельзя принять к вычету.
Налог на прибыль и вычет НДС
Кроме того, авторы письма отметили, что стоимость проезда до места проведения командировки и проживания там физлиц, которые не являются работниками организации, оплатившей данные расходы, облагается НДФЛ. Обоснование следующее. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). К доходам в натуральной форме, относятся, в частности, оплата за налогоплательщика товаров, работ, услуг или имущественных прав (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Таким образом, оплата за физических лиц (чужих работников) стоимости проезда и проживания в месте командирования признается их доходом, полученным в натуральной форме, который облагается НДФЛ.
Возмещение стоимости проезда физлиц к месту проведения командировки и проживания там освобождается от налогообложения НДФЛ только в том случае, если эти затраты компенсируются непосредственно организацией-работодателем, которая направила работников в командировку (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Если в договоре содержится условие о том, что заказчик компенсирует подрядчику расходы по командированию работников сверх цены договора, то это связано с повышенными рисками для обеих сторон, ведь согласно ст. 41 НК РФ данная сумма не может рассматриваться доходом подрядчика, следовательно, в составе выручки у него будет учтена лишь сумма вознаграждения по договору.
Минфин России в письме от 15.09.14 г. № 03-04-06/46030, № 03-04-06/46035 высказал мнение о том, что при оплате организацией за физических лиц, приглашенных для участия в различных мероприятиях, стоимости проезда к месту их проведения и проживания в этом месте, если такая оплата производится в интересах указанных лиц, последние получают доход в натуральной форме, облагаемый налогом. Организация в этом случае является налоговым агентом.
Если подрядчик — иностранная организация
На то, что такие затраты не могут быть учтены, как командировочные расходы, указывают также суды, в частности, в постановлениях ФАС Уральского округа от 19.01.09 г. № Ф09-10311/08-С3, ФАС Северо-Западного округа от 1.10.07 г. № А05-5368/2023–26 и др. В первом из них отмечено, что затраты налогоплательщика, связанные с проездом и проживанием аудиторов — сотрудников контрагента соответствуют критериям, установленным в п.п. 17, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Во втором разъяснено, что если между организациями заключен договор по оказанию консультационных услуг на территории заказчика, при этом договором предусмотрено, что заказчик обязан компенсировать контрагенту расходы на командировку (проезд, проживание, суточные), и данные расходы фактически произведены, документально подтверждены и экономически обоснованы, то они учитываются заказчиком при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании п.п. 15 и 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Практика показывает, что нередко помимо оплаты самих работ подрядчики требуют от заказчика возмещать им расходы, понесенные при исполнении договора подряда. Как правило, речь идет о расходах на проезд и проживание работников подрядчика или исполнителя, которые работают на территории заказчика. Законом это не запрещено, но, для того чтобы исключить негативные последствия таких действий для обеих сторон, важно правильно составить договор и определить его цену. В противном случае как заказчик, так и подрядчик могут «пострадать» при налогообложении.
Расходы на командировки «чужих» работников
Во многих случаях компенсируемыми расходами, на которых настаивает подрядчик, являются расходы, связанные с командированием его сотрудников. В связи с этим возникает вопрос, может ли заказчик компенсировать командировочные расходы организации-подрядчика без ущерба для себя? Ответим сразу, что обязанность по такой компенсации в соответствии с Трудовым кодексом РФ (далее — ТК РФ) не возникает, так как в трудовом законодательстве предусмотрено компенсирование расходов на проезд и проживание только «своим» работникам, отправленным в командировку (ст. 166, 168 ТК РФ).
Основные положения
Отметим, что согласно ст. 166 ТК РФ служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.
Служебная командировка представляет собой поездку работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (статья 166 Трудового кодекса Российской Федерации — далее ТК РФ).
Учет и налогообложение командировочных расходов
Для каждого работника должно быть сформулировано служебное задание, которое оформляется документом типовой формы № Т-10а «Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении». По возвращении из командировки, работник делает записи о выполнении служебного задания, его непосредственный руководитель делает пометки о полноте и качестве проделанной работы.
Направление работников в командировки
Расходы, связанные с отдыхом, развлечениями, мероприятиями культурно-просветительского характера, понесенные работником во время командировки, представляют собой внереализационные расходы (п. 12 положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утв. приказом Минфина России от 06.05.2023 № 33н) и должны отражаться следующим образом:
Как утверждает Минфин РФ в своем Письме от 24 сентября 2023 г. № 03-03-06/1/54684, расходы на возмещение командировочных расходов лицам, не являющимся сотрудниками данной компании, нельзя отнести на уменьшение налогооблагаемой прибыли. Чиновники объясняют это тем, что в служебную командировку, по смыслу статьи 166 ТК РФ, могут направляться только собственные работники.
В компании могут работать и лица, с которыми заключены не трудовые, а гражданско-правовые договоры. При этом вероятна ситуация, когда «внештатнику» для выполнения задания требуется съездить в другой город. В таком случае стороны договариваются, что компания берет на себя необходимые расходы (приобретение билетов, оплата номера в гостинице), и закрепляют эти условия в договоре. В итоге «внештатник» получит свое вознаграждение и при этом ему будут оплачены расходы, связанные с выполнением задания.
Как долго может продолжаться командировка?
В ситуации, когда компания оплачивает командировочные расходы физлицу, с которым заключен гражданско-правовой договор, возникают риски и в части НДФЛ. Чиновники полагают, что с этих сумм необходимо начислить НДФЛ. По их мнению, оплата компанией указанных расходов есть ни что иное, как получение физлицом дохода в натуральной форме. Ведь согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ оплата организацией товаров, работ, услуг в интересах налогоплательщика (то есть физического лица) относится к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме.
Следовательно, НДФЛ с командировочных будет рассчитываться с суммы 500 руб. за каждый день нахождения в командировке, т. е. с разницы между выплаченными суточными и установленной законодательством необлагаемой нормой (1200 – 700 руб.).
Во время нахождения сотрудника в командировке ему выплачивается средний заработок (ст. 167 ТК РФ). Расчет среднего заработка регламентируется положением «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2023 № 922 (ч. 7 ст. 139 ТК РФ) и ст. 139 ТК РФ.
Какие командировочные расходы не облагаются НДФЛ
Нередки случаи, когда для решения служебных вопросов работодатели вынуждены отправлять своих сотрудников за пределы места нахождения организации. Поездки на определенное время, по определенному служебному поручению руководителя в другой населенный пункт или за границу называются командировками.
Сотруднику был выдан аванс на поездку в размере 85 000 руб. Во время поездки 80 000 руб. украли из сумки, 5000 руб. остались в кармане. Сотрудник составил заявление в отделе полиции о краже 80 000, взял один экземпляр для компании и талон о регистрации заявления. На следующий день сотруднику перечислили 80 000 руб. То есть общая сумма аванса, выданная этому сотруднику, составила 165 000 руб. По возвращении из командировки он принес заявление с просьбой не удерживать с него украденные средства. Руководство решило пойти ему навстречу. Как отразить в бухучете украденные 80 000 руб. и нужно ли начислять НДФЛ с этой суммы?
Нестандартные командировочные ситуации
Учитывая, что кража не относится к каким-либо чрезвычайным обстоятельствам, налогообложение указанной выплаты (80 000 руб.), по моему мнению, производится на общих основаниях. То есть с нее необходимо исчислить НДФЛ. А удержать налог нужно за счет любого выплачиваемого ему денежного доход
Слип может подтвердить расход
: По мнению проверяющих, оплата питания работника в командировке (в рассматриваемой ситуации — оплата завтрака) облагается НДФЛ. Ведь она не упомянута в числе необлагаемых выплат в связи с командировкой в п. 3 ст. 217 НК РФ и не является оплатой проживани
