Правила Взыскания Налоговой Задолжности С Юр Лиц И Ип

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Правила Взыскания Налоговой Задолжности С Юр Лиц И Ип. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.

1. если у организации-налогоплательщика открыт лицевой счет;
2. – если налоговая обязанность налогоплательщика возникла из-за изменения налоговыми органами квалификации сделки, статуса и характера деятельности налогоплательщика;
3. – в случае взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), и наоборот;
4. – если налоговая обязанность налогоплательщика возникла по результатам проверки налоговым органом полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;
5. – если решение о принудительном взыскании не было принято налоговым органом в установленный законодательством двух-месячный срок.

Срок исковой давности для обращения налогового органа в суд для получения судебного решения о взыскании с налогоплательщика налога, пени, штрафа – составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения, указанного в требовании (для случаев, когда задолженность была выявлена налоговым органом вне рамок налоговой проверки) и 1 год после окончания срока исполнения требования (для случаев, когда задолженность была выявлена налоговым органом в результате проведения налоговой проверки). Срок может быть восстановлен судом по ходатайству налогового органа, если причины пропуска срока исковой давности будут признаны уважительными.

В каких случаях налоговая задолженность должна взыскиваться с налогоплательщика в судебном порядке?

В соответствии с Налоговым кодексом РФ существует бесспорный порядок взыскания налоговой недоимки, т.е. когда сам налоговый орган выносит решение о взыскании недоимки и осуществляет все необходимые действия по взысканию задолженности (взыскивает деньги с р/счета налогоплательщика, возбуждает исполнительное производство через службу судебных приставов и т.д.). Также предусмотрен судебный порядок взыскания налогов, когда налоговому органу для совершения каких-либо действий по фактическому взысканию задолженности необходимо обратиться в суд.

От исковой давности следует отличать давность привлечения к налоговой ответственности – период времени на вынесение налоговой инспекцией решения о начислении штрафных санкций. Этот срок, в силу ст. 113 НК РФ, составляет 3 года с момента совершения нарушения. А при назначении санкций за нарушения, предусмотренные ст. 120 или 122 НК РФ, давностный срок отсчитывается после окончания того налогового периода, в пределах которого они были совершены.

Срок давности налоговой задолженности

Срок измеряемой давности необходимых взысканий за неправомерное нарушение процедуры подсчета фактических доходов и расходов налогооблагаемого объекта определяется одним расчетным периодом, и сумма накладываемого штрафа увеличивается с каждый таким периодом.

Срок взыскания налогов и возврата переплаты (излишне уплаченных налогов)

вы не исполнили требование об уплате налога (пеней, штрафов) в установленный срок (по общему правилу — восемь рабочих дней с даты его получения). Более продолжительный срок может быть установлен в самом требовании;

— Как соотносится взыскание налоговой задолженности с организации и взыскание ущерба с виновных физических лиц?
С 30 ноября 2023 года в силу подпункта 7 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика или со счета иного лица в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе в результате преступлений, за совершение которых статьями 198—199.2 УК РФ предусмотрена уголовная ответственность.
ФНС должен быть установлен порядок зачета суммы указанных денежных средств в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налога.
Отметим, что возмещение ущерба может быть произведено не только лицом, совершившим преступление, но и по его просьбе (с его согласия) другими лицами (пункт 13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 15.11.2023 № 48). Взыскание налоговой задолженности налогоплательщика, в том числе с зависимого лица в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ, не препятствовало одновременному инициированию процедуры возмещения ущерба с физического лица в рамках рассмотрения уголовного дела. И наоборот, взыскание с руководителя по гражданскому иску в рамках уголовного дела материального ущерба в виде неуплаченных сумм налога не исключало вероятности взыскания налога с организации-налогоплательщика или с иного лица.

— Как налоговый орган получает доказательства неправомерности действий налогоплательщика и зависимого лица?
Применяются контрольные мероприятия в форме истребования документов (информации), проведения допросов должностных лиц налогоплательщика-должника, его основных и дочерних обществ, а также его контрагентов с целью установления обстоятельств эксплуатации имущества налогоплательщика, перечисления выручки на счета зависимых (основных) обществ.
Налоговые органы проводят анализ:

С.В. Разгулин,

Случаи взыскания налоговой задолженности налогоплательщика с иного лица, в том числе с дочернего и (или) основного общества по отношению к налогоплательщику, установлены подпунктом 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ. Взыскание налоговой задолженности возможно с любого лица, признанного судом иным образом зависимым с налогоплательщиком, за которым числится недоимка. С учетом статьи 11 НК РФ такими лицами могут выступать организации, индивидуальные предприниматели и физические лица.

Поскольку суммы пени соразмерны основному долгу, принимая во внимание длительный период образовавшейся задолженности, отсутствие в материалах дела доказательств, подтверждающих достаточность принимаемых ответчиком мер, направленных на погашение долга в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы, у суда первой инстанции не имелось оснований для снижения пени с применением положений ст. 333 ГК РФ.

Пунктом 8 статьи 45 , пунктами 9 , 10 статьи 46 , пунктом 8 статьи 47 , пунктом 8 статьи 69 , пунктом 3 статьи 70 Налогового кодекса РФ установлено, что положения указанных статей применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов.

Определение СК по гражданским делам Верховного Суда Республики Коми от 08 декабря 2023 г. по делу N 33-5935/2023 (ключевые темы: исполнительный лист — взыскание налога — индивидуальный предприниматель — порядок уплаты налогов — пени)

Исходя из положений статей 45 , 46 , 47 Налогового кодекса РФ в судебном порядке взыскание налога, пни, штрафа может быть произведено только в случаях, исчерпывающий перечень которых установлен п.1 ст. 45 и п. 3 ст. 46 названного Кодекса ; возможность взыскания налогов, пени, штрафов в судебном порядке в связи с прекращением статуса индивидуального предпринимателя при условии реализации налоговым органом права на взыскание налогов во внесудебном порядке с этого лица, за период, когда он осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, налоговым законодательством не предусмотрена.

И последнее: для установления даты возникновения недоимки налогоплательщик также может руководствоваться сведениями, отраженными на его лицевом счете, который ведет налоговый орган, поскольку они в любом случае отражаются на нем.

Итак, организация решила направить исковое заявление в суд для получения судебного акта, на основании которого налоговая служба спишет задолженность по налогам в бюджет в лицевом счете. Первое, что нужно сделать, это получить справку о расчетах с бюджетом, в которой будет указана задолженность.

Срок для взыскания недоимки в судебном порядке

Кроме того, инспекторы могут выявить недоимку и вне рамок контрольных мероприятий, например, сравнив суммы налога, указанные в декларациях (расчетах авансовых платежей). При этом под днем выявления такой недоимки нужно понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков – следующий день после ее представления. К такому выводу пришел Пленум ВАС в п. 50 Постановления от 30.07.2023 № 57. Ранее аналогичную позицию высказал Президиум ВАС в Постановлении от 20.09.2023 № 3147/11.

Обязанность по уплате налога (сбора, штрафа, пеней) организация должна исполнить самостоятельно (ст. 45 НК РФ). Закрытый перечень оснований, при наличии которых у организации эта обязанность прекращается, приведен в пункте 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ. Истечение срока взыскания задолженности в этом перечне прямо не поименовано. Однако подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога (сбора) может быть прекращена при возникновении других обстоятельств, предусмотренных налоговым законодательством. Подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ предусмотрена возможность списания налоговой задолженности, если судом подтверждено, что инспекция утратила право на взыскание недоимки в связи с истечением сроков, установленных законодательством.

Организация вправе обжаловать требование об уплате налога (штрафа, пеней) в суде (п. 1 ст. 138 НК РФ). Одновременно с подачей искового заявления организация может обратиться в суд с просьбой принять обеспечительные меры в отношении спорных сумм (ст. 90, 91, 199 АПК РФ). Если суд согласится с этой просьбой, то до окончания судебного разбирательства налоговая инспекция не сможет взыскать недоимку (п. 4 и 5 ст. 96 АПК РФ).

Недоимка в справках о расчетах с бюджетом

• сумма задолженности по налогу;

• сумма пеней, начисленная к моменту выставления требования;

• срок уплаты налога, по которому возникла недоимка;

• меры, которые будут приняты налоговой инспекцией, если организация не погасит недоимку;

• основания, по которым взимается налог, и нормы налогового законодательства, которые обязывают организацию заплатить его.

Рассмотрев нормы Налогового кодекса, перечисленные в статье 59 НК РФ, можно сделать вывод, что основанием для списания задолженности по налогам является судебный акт. И только судебный акт лишает налоговый орган права взыскать налоговую задолженность в связи с истечением установленного срока для ее взыскания.

Срок давности по налогам юридических лиц

Но прежде чем обращаться в суд, необходимо разобраться с задолженностью, которая числится на лицевом счете. В течение какого срока налоговая служба имеет право взыскать задолженность? Порядок и сроки взыскания задолженности указаны в статьях 46, 47, 69, 70, 75 НК РФ.

Как исчисляется срок давности по налогам для юридических лиц

Каждая юридическая организация обязана платить налог в бюджетную систему в соответствии с законодательством РФ. Если организация не платит налог по каким-либо причинам, то налоговая служба может подать в суд за несоблюдение законодательства. Но организации не всегда оплачивают всю сумму задолженности, следовательно, остается не оплаченная сумма за должником.

• Переговоры сторон. Перед обращением в суд закон обязует стороны попытаться разрешить конфликт мирным путем. Предполагается, что участники изменят условия, либо должник выполнит требования кредитора. При достижении согласия, последующие шаги не применяются.
• Подача претензий. Как говорилось ранее, это один из вариантов досудебного взыскания долгов, однако если претензия игнорируется, кредитор имеет право на подачу искового заявления в суд. Первоначальный договор сторон может закреплять положения, касающиеся подачи претензий, например, полностью удалить их как стадию.
• Направление иска в суд. Рассмотрением дела по существу о взыскании долга занимаются арбитражные суды первой инстанции. По ГК РФ иск подается по месту фактического нахождения ответчика, если местоположение ответчика выяснить невозможно, то иск направляется по месту расположения основной массы имущества. Для успешного рассмотрения дела потребуются все имеющиеся доказательства и документы, чтобы не упустить ничего важного, следует обратиться в юридическую компанию, которая оказывает услуги по взысканию долгов с юридических лиц. Данный метод самый эффективный, так как здесь в спор вмешивается государство и решение будет осуществляться принудительно. Решение суда всегда может быть оспорено (обычно в течение десяти дней), пока не будет вынесено окончательное решение в апелляционной или кассационной инстанции. После тщательной оценки всех представленных доказательств обеими сторонами выносится приказ арбитражного суда о взыскании задолженности, либо отказ в удовлетворении иска.
• Исполнение вступившего в законную силу постановления суда. На данной стадии не придется ждать, когда ответчик захочет выполнять решение. Истцу останется только дождаться исполнения со стороны судебных приставов, которые могут использовать различные процессуальные процедуры, например, наложение ареста на имущество должника.

• наименование суда с адресом, выбор суда зависит от субъектов спора (если одна из сторон — это физическое лицо, то суд общей юрисдикции, если обе юридические лица, то арбитражный);
• данные об истце с ответчиком (наименование, регистрационные данные, точный адрес);
• самый важный пункт – точная формулировка требований истца с обязательными ссылками на нормы права, указать желаемую сумму для взыскания, суд имеет право удовлетворить ее или назначить свою;
• перечислить все документы и обстоятельства, способные выступать в качестве доказательств по иску;
• приложить доказательства о соблюдении досудебного порядка разрешения спора,
• в конце вкладываются все иные документы, имеющие отношение к делу.

Медиация как способ взыскания долгов

Данный вид следует выделить в отдельную тему, ведь истцом в этом случае будет выступать государство. Сфера налогообложения отличается своей сложностью и запутанностью, поэтому просроченные долги не редкость. В таком варианте взыскание будет осуществляться в принудительном порядке.

2) Таким образом, если у ИП на расчетном счете нет или недостаточно денежных средств для погашения недоимки по налогам (пени, штрафам), наступает следующий этап бесспорного взыскания, порядок которой определен ст. 47 НК РФ «Взыскание налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) — организации, индивидуального предпринимателя».

Взыскание налоговой задолженности с ип

В тех случаях, когда задолженность образовалась в ходе непосредственно прямой, соответствующей заявленному и подтвержденному документально виду деятельности индивидуального предпринимателя — в арбитражной практике он будет рассматриваться как юридическое лицо с соответствующей степенью ответственности и в порядке юрисдикции судов в этих случаях.

Сроки взыскания задолженности по налогам

Этап 2. Налогоплательщику требуется выполнить требование в течение указанного в нем срока взыскания недоимки по налогам. Минимальный срок, в который ему требуется уложиться с уплатой недоимки, составляет восемь рабочих дней со времени получения (как указывалось ранее). Если требование должник не исполняет, то: