⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Возмещение Расходов По Мировому Соглашению И Расходы По Налогу На Прибыль. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
Если же под компенсацией понимаются неустойка или штрафные санкции, она будет облагаться НДФЛ. В пункте 7 Обзора Президиум Верховного суда РФ указал, что взыскание неустойки и штрафов не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) гражданина. Поскольку выплата таких сумм приводит к образованию имущественной выгоды у гражданина, они включаются в его доход, подлежащий обложению НДФЛ, на основании ст. 41, 209 НК РФ. А Минфин России в письме от 06.07.2023 № 03-04-05/39501 дополнительно отметил, что суммы штрафов и неустойки не поименованы в перечне доходов, не подлежащих налогообложению.
Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Специальных ставок для рассматриваемых доходов ст. 224 НК РФ, не предусмотрено. Следовательно, данные доходы облагаются по ставке 13%.
Судебная пошлина
Сумма, причитающаяся гражданину в оплату по договору, представляет собой его вознаграждение, а также включает в себя возмещение расходов, произведенных гражданином в связи с выполнением им обязанностей по договору.
На дату утверждения мирового соглашения организация признала всю сумму ущерба в целях налогообложения прибыли в составе внереализационных расходов. Налоговики решили, что, признав ущерб единовременно, компания занизила налоговую базу по налогу на прибыль Соответственно ей был доначислен налог на прибыль, а также начислены пени и штраф.
Как списать возмещение по мировому соглашению с контрагентом
Согласно редакции Налогового кодекса РФ, действовавшей в проверяемый период, по договорам займа и иным аналогичным договорам (долговым обязательствам), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, расход признается на конец соответствующего отчетного периода (п. 8 ст. 272 Налогового кодекса РФ в редакции, утратившей силу). Сейчас проценты по заемным обязательствам учитываются на конец каждого месяца отчетного периода.
Суть спора
Компания включила в состав внереализационных расходов сумму убытков, которую нужно возместить контрагенту. И сделала это на дату вступления в силу судебного акта, утвердившего мировое соглашение с контрагентом. ВАС РФ счел это правомерным (определение от 8 мая 2023 г. № ВАС-4930/14).
В соответствии с «п. 2 ст. 211» Кодекса к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, а также полученные налогоплательщиком от организаций и индивидуальных предпринимателей товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой.
Если при вынесении решения суд не производит разделения сумм, причитающихся ФЛ и подлежащих удержанию с ФЛ, организация — налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика НДФЛ. При этом налоговый агент обязан в соответствии с «п. 5 ст. 226» Кодекса не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
Возмещение судебных расходов может не облагаться НДФЛ
Эксперты, специалисты и переводчики получают вознаграждение за выполненную ими по поручению суда работу, если эта работа не входит в круг их служебных обязанностей в качестве работников государственного учреждения.
- задолженности по оплате товара в сумме 70 000 руб., в том числе НДС — 10 678 руб.;
- неустойки за просрочку платежа в размере 11 000 руб.;
- судебных расходов, в том числе оплаты услуг адвоката, — 15 000 руб., госпошлины — 2840 руб.
Задолженность за отгруженные, но не оплаченные покупателем товары должна числиться в бухгалтерском учете поставщика на счете 62 (76). Эти суммы были включены в выручку и признаны доходом в момент реализации товаров (в том числе в налоговом учете в случае использования метода начисления). Поэтому в момент вынесения определения арбитражного суда об утверждении мирового соглашения, в соответствии с которым должник обязуется погасить основной долг, доходы у поставщика не возникают. То же самое справедливо и для налогового учета.
Учет у поставщика-кредитора
В условиях финансового кризиса поставщикам все чаще приходится сталкиваться с ухудшением платежной дисциплины покупателей. Нередко выходом из ситуации может стать только судебное разбирательство. Вместе с тем судебный процесс занимает длительное время, требует трудозатрат. Это понимают обе стороны, поэтому зачастую спор заканчивается примирением сторон. Какие условия мирового соглашения диктует закон? Какие условия стороны вправе установить самостоятельно и как они будут влиять на порядок бухгалтерского учета и налогообложения?
